УСН с НДС и без НДС в чем разница РБ

В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь от 25 ноября 1999 г. № 326-З «О туризме» составляющими частями туристической деятельности являются туроператорская и турагентская деятельность. У туроператора финансовый результат образуется от реализации собственного туристического продукта, в который могут быть включены услуги сторонних лиц (услуги гостиниц, гидов, переводчиков, транспортные и другие услуги). При реализации участникам туристической деятельности сформированных туров туроператоры выступают в качестве продавца. В целях продвижения и реализации туров они могут привлекать турагентов. В данном случае договор оказания туристических услуг с участником туристической деятельности хотя и заключает турагент, но суммы, поступающие ему по такому договору, являются доходами туроператора и подлежат перечислению последнему Финансовый результат турагента формируется как разница между ценой покупки и продажи туристического продукта, т.е. он действует как розничный продавец.

Туристическая деятельность является коммерческим видом деятельности, основной целью которой является получение прибыли, а соответственно важным аспектом является вопрос оптимизации затрат, что связано с выбором системы налогообложения.

Как определить, выгоднее работать с НДС или без него?

В зависимости от вида оказываемых услуг, их заказчиков туристические организации используют следующие договоры:

• договор оказания туристических услуг. Заключается на реализацию комплекса туристических услуг, входящих в тур, участникам туристической деятельности. Если услуги не включены в комплекс услуг, составляющих тур, то к туристическим услугам они не относятся, а являются самостоятельным видом услуг и оказываются на основании договора возмездного оказания услуг;
• договор комиссии или иные посреднические договоры, не запрещенные законодательством (далее — посреднический договор). Данный договор заключается между туристическими организациями (между туроператорами или туроператором и турагентом) на оказание посреднических услуг по продвижению и реализации сформированных туров. Оказавшая посредническую услугу туристическая организация выступает в роли посредника, признается комиссионером (поверенным и т.п.) и получает доход в виде вознаграждения. Сторона, которой оказываются посреднические услуги, считается комитентом (доверителем и т.п.);
• договор возмездного оказания услуг. По такому договору оказываются иные услуги, в том числе связанные с организацией туристического путешествия и не включенные в комплекс услуг, составляющих тур. При его заключении туристические организации выступают в качестве продавца собственных услуг. При осуществлении экскурсионного обслуживания, если оно не является комплексом или частью комплекса услуг, составляющих тур, как правило, заключается договор оказания экскурсионных услуг, на который распространяются правила договора возмездного оказания услуг.

Туроператор может выступать в качестве продавца, комитента или комиссионера и в зависимости от вида оказываемой услуги заключает любой из вышеперечисленных договоров. Турагент вправе выступать только в роли комиссионера или продавца собственных услуг и оказывает услуги по посредническому договору и договору возмездного оказания услуг.

C НДС или без НДС. Всегда ли стоит покупать товар у плательщика НДС.

С 01.01.2012 субъекты туристической деятельности (туроператоры, турагенты, а далее — туристические организации) вправе использовать упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения требований, предусмотренных п. 1 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь. Названные организации при применении УСН руководствуются общими нормами налогообложения при данной системе с учетом специфики их деятельности. Исчисление налога при УСН зависит от соблюдения установленных критериев, выбранного порядка налогообложения (с уплатой НДС либо без его уплаты), применяемой формы ведения учета, а также вида оказываемых услуг.

В настоящей статье я рассмотрю применение УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов (расходов) для организаций.

Условия для применения:

• валовая выручка нарастающим итогом с начала года составила не более 410000 бел. руб. Данный показатель определяется по формуле (абз. 5 ч. 2 п. 1 ст. 286, ч. 1 п. 2 ст. 288 НК): выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плюс внереализационные расходы;
• численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не превысила 15 человек. Данная численность определяется по формуле (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 286 НК): сумма средней численности работников за все месяцы с начала отчетного года по отчетный период/количество месяцев отчетного периода
• организация не занимается видами деятельности, при осуществлении которых запрещен переход на УСН (п. 5 ст. 286 НК, подп. 5.2 п. 5 Декрета от 23.11.2017 N 7), в том числе не оказывает посреднические услуги в сфере страхования и не является резидентом туристско-рекреационного парка «Августовский канал».

В случае нарушения условия 1) и/или 2) организация должна перейти на УСН с ведением бухгалтерского учета в общем порядке. В случае нарушения критерия 3) организация должна отказаться от применения УСН.

Критерии для перехода

Организация, применяющая в текущем году общий порядок налогообложения, имеет право перейти на УСН с начала следующего календарного года (ч. 1 п. 1 ст. 287 НК) при одновременном соблюдении следующих условий:

• организация не занимается видами деятельности, при осуществлении которых запрещен переход на УСН (п. 5 ст. 286 НК, подп. 5.2 п. 5 Декрета от 23.11.2017 N 7), в том числе не оказывает посреднические услуги в сфере страхования и не является резидентом туристско-рекреационного парка «Августовский канал»;
• после 1 января текущего года ею не осуществлялся переход с УСН на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения (п. 7 ст. 286 НК);
• численность работников организации в среднем за январь — сентябрь текущего года равна не более 100 человек (п. 1 ст. 286 НК);
• валовая выручка нарастающим итогом за девять месяцев текущего года составляет не более 1391800 руб. (п. 1 ст. 286 НК, абз. 5 п. 13 Указа N 29, ч. 3 ст. 10 Закона N 361-З);
• в срок с 1 октября по 31 декабря текущего года в налоговый орган по месту постановки на учет представлено уведомление о переходе на УСН (п. 2 ст. 287 НК).

Для использования упрощенной системы налогообложения организации, претендующие на ее применение, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации должны подать в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации. В отношении перехода на применение УСН действует уведомительный принцип.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка. Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Налоговой базой у туроператора когда он продает турпродукт будет вся сумма полученных денежных средств.

Налоговой базой у турагента для исчисления налога при УСН будет сумма комиссионного вознаграждения по договору комиссии и сумма дополнительной выгоды, полученной субкомиссионером.

При заключении договора возмездного оказания услуг на иные услуги налоговой базой будет являться стоимость услуг .

При исчислении налога при УСН не учитываются положительные курсовые разницы , возникающие при расчетах в иностранной валюте, в том числе эквивалентно иной иностранной валюте, а разницы, возникающие при расчетах в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте, включаются в налоговую базу как внереализационный доход.

В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты. При этом доход, образующийся в виде разницы между курсом продажи иностранной валюты и курсом Национального банка Республики Беларусь, действующим на дату продажи, представляет собой внереализационный доход для целей исчисления налога при УСН.

Следует также учитывать, что доходы от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) включаются в состав внереализационных доходов в виде положительной разницы между суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком на дату конверсии официального курса реализованной иностранной валюты и ее количества.

Момент реализации

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, — по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты). Т.е. услуга должна быть оказан и оплачена. Датой отражения выручки от реализации услуг для целей налога при УСН признается дата оплаты оказанных услуг, если денежные средства в оплату за услуги поступили после их оказания, а при предварительной оплате — дата оказания услуг.

Днем оплаты является день зачисления (поступления в кассу) денежных средств в оплату за оказанные услуги. Днем зачисления денежных средств при реализации тура через турагента признается дата зачисления денежных средств за реализованный тур согласно условиям посреднического договора либо на счет комиссионера, либо на счет комитента. В случае внесения предоплаты выручка признается на день оказания услуг. Если тур реализован участнику туристической деятельности через турагента, датой отражения выручки от реализации туристических услуг для УСН у комитента является дата оказания услуг комиссионером покупателю согласно представленному отчету или иному первичному учетному документу.

Согласно п. 84 Методических рекомендаций по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости туристических услуг датой, на которую такие услуги считаются оказанными, признается дата заключения договора оказания туристических услуг. Вместе с тем на основании п. 13 Методических рекомендаций нормы этого документа применяются в части, не противоречащей действующему законодательству. На данный момент существуют два мнения: выручка от реализации туристических услуг отражается либо на дату заключения договора оказания туристических услуг, либо на последний день тура. Днем оказания услуг по договору оказания туристических услуг согласно учетной политике является дата заключения договора с участником туристической деятельности или последний день тура. Аналогичным образом определяется день оказания туристических услуг при реализации тура через турагента.

Налоговая ставка

Общая ставка налога при УСН зависит от того, применяют организации УСН с уплатой НДС либо без его уплаты. При применении УСН с уплатой НДС налог при УСН исчисляется по ставке 3%, без уплаты НДС — по ставке 5%.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при УСН признается:

• календарный месяц — для организаций, применяющих УСН с ежемесячной уплатой НДС (абз. 2 п. 2 ст. 290 НК);
• календарный квартал — для организаций, применяющих УСН без НДС либо УСН с ежеквартальной уплатой НДС (абз. 3 п. 2 ст. 290 НК).

Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, применяющие упрощенную систему, представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по форме и в порядке, установленным Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь.

Обсуждайте новости туризма с коллегами!

Присоединяйтесь к самому крупному сообществу турпрофи в Телеграм

Источник: profi.travel

В чем разница между ндс и усн

Выбор режима налогообложения – ответственный шаг. ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН (для ИП), ЕСХН предусматривают свой порядок исчисления и уплаты налогов, соответственно, и налоговая нагрузка на организацию или ИП будет различна. А если выбор стоит между УСН или ОСНО, что выбрать? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим основные отличия упрощенной системы налогообложения от общей системы.

Отличие первое: налогоплательщики

Отличие второе: налоги и отчетность

Соответственно, и состав отчетности упрощенцев значительно сокращен.

Отличие третье: ставки налога

Ставки налога на УСН и ОСНО также разные.

На УСН максимальные ставки налога составляют:

Законами субъектов РФ эти ставки могут быть понижены.

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%, но могут применяться и иные ставки, рассмотренные в нашем отдельном материале.

УСН или ОСНО

Условия перехода на УСН

1. По сфере деятельности. Не имеют право перейти на УСН, организации, занимающимися определенными видами бизнеса:
2. финансовая деятельность (банки, страховщики и т.п.)
3. производство подакцизных товаров;
4. игорный бизнес;
5. услуги по предоставлению персонала;
6. добыча полезных ископаемых;
7. юридические услуги (адвокаты, нотариусы).
8. По составу учредителей. Лишены возможности перейти на УСН:
9. бюджетные учреждения;
10. иностранные компании;
11. организации, в составе учредителей которых более 25% занимают юридические лица. Исключением здесь являются общественные организации инвалидов, некоммерческие организации и компании, чья работа связана с использованием результатов интеллектуальной деятельности.
12. По масштабам бизнеса. Не могут пользоваться этим спецрежимом следующие налогоплательщики:
13. получившие по итогам 9 месяцев выручку, превышающую 112,5 млн руб.; такая сумма установлена на 2018 г., в дальнейшем она может быть пересмотрена, исходя из текущей экономической ситуации;
14. владеющие основными средствами с остаточной стоимостью более 150 млн руб.;
15. со среднесписочной численностью персонала, превышающей 100 чел.;
16. имеющие филиалы.
17. По совмещению с другими спецрежимами. Не могут перейти на УСН налогоплательщики:
18. участвующие в соглашениях о разделе продукции;
19. использующие единый сельхозналог (ЕСХН).

ОСНО и УСН — отличия

Основным отличием УСН является перечень уплачиваемых налогов (ст. 346.11 НК РФ). Данный спецрежим предусматривает освобождение от уплаты:

1. Налога на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности).
2. Налога на имущество.
3. НДС.

Законами субъектов РФ базовые ставки могут быть снижены до 1% для первого варианта и до 5% — для второго.

Следует отметить, что освобождение от трех перечисленных выше налогов при УСН предоставляется не всегда. Налоговый Кодекс предусматривает следующие исключения:

1. Налог на прибыль и НДФЛ платятся с доходов от операций с ценными бумагами, а также с дивидендов.
2. Налог на имущество платится в отношении объектов, для которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость.
3. НДС платится при ввозе товаров на территорию РФ.

Преимущества и недостатки УСН

• Снижение налоговой нагрузки. Три основных налога заменяются одним, исчисляемым по более низкой ставке.
• Упрощение налогового учета (для юридических лиц) и отчетности. Вместо трех деклараций нужно сдавать одну, а вместо сложной системы налоговых регистров – вести только книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
• Дополнительная возможность оптимизации путем выбора объекта налогообложения.

Однако, данный спецрежим не лишен и отрицательных сторон:

Вывод

УСН является полезным инструментом оптимизации налогообложения для ИП и предприятий малого бизнеса. Главные отличия ОСНО и УСН заключаются в количестве уплачиваемых налогов и порядке учета доходов и расходов. Однако, переходя на УСН, не следует забывать и об отрицательных сторонах этого спецрежима.

После регистрации ИП или ООО вам автоматически присваивается общая система налогообложения − ОСНО. Однако многим предпринимателям удобнее и выгоднее работать на упрощенной системе.

Рассказываем, кто может перейти на упрощенку, почему это выгодно, а когда лучше оставаться на ОСНО.

Кто может применять УСН

Общую систему налогообложения могут принимать все ИП и ООО, а вот упрощенку − нет.

Во-первых, вы не сможете перейти на УСН, если у вас:

• более 100 сотрудников
• выручка за 9 месяцев более 112,5 млн ₽
• остаточная стоимость основных средств больше 150 млн ₽
• доля других юр. лиц в уставном капитале больше 25%.

Кроме того, есть список сфер деятельности, которые тоже попадают под исключение:

• производство подакцизных товаров − алкоголь, табак, духи
• финансовые организации − банки, страховые компании
• юридические услуги − юристы, нотариусы
• игорный бизнес
• добыча полезных ископаемых
• услуги по предоставлению персонала.

Упрощенка − меньше налогов и мороки с отчетностью

• платят один налог вместо трех
• перечисляют его раз в квартал
• сдают отчет раз в год.

3 случая, когда лучше платить больше налогов, но остаться на ОСНО

1. Работаете с контрагентами по НДС

Компании, которые работают с НДС, предпочитают сотрудничать с такими же компаниями. Так они получают возможность использовать вычет по этому налогу и значительно сократить расходы.

Если у вас будет много таких контрагентов, лучше оставаться на общей системе.

2. Импортируете товары

По закону все, кто импортирует товары в Россию, должны платить НДС в любом случае. Только вот предприниматели на общей системе смогут воспользоваться налоговым вычетом, а упрощенцы − нет.

3. Попадаете под льготы по налогу на прибыль

Компании этих сфер имеют налоговые льготы:

• образовательные и медицинские организации
• сельхозпредприятия
• организации сферы социального обслуживания
• участники особых экономических зон.

Источник: nalog-plati.ru

УСН или ОСНО для ООО: что выгоднее и как перейти

Соблазн перевести бизнес с общей на упрощенную систему налогообложения есть у любого предприятия: очень уж привлекательными кажутся условия. Но неучтенные факторы могут обратить выгоду в убыток, а сменить неудачно выбранную систему налогообложения можно только с начала календарного года.

В этой статье расскажем, на что нужно обратить внимание при выборе.

Возникли вопросы при переходе на другую систему налогообложения?

Специалисты «Моё дело» окажут всестороннюю профессиональную помощь по всем интересующим вас вопросам

УСН и ОСНО: коротко об отличиях

Если вы выберете общую систем налогообложения, то будете платить все налоги, в первую очередь:

1. Налог на прибыль (20%).
2. НДС – (18%, с 2019 года 20%).
3. Налог на имущество (до 2,2%).

и другие налоги, если есть соответствующий объект налогообложения (транспортный, водный, НДПИ, земельный и т.д.).

Нужно не только платить, но и сдавать отчеты по всем этим налогам. Это большой объем работы, и редко какое предприятие на общей системе может обойтись без бухгалтера.

Специальные режимы налогообложения, в частности, УСН, предусматривают пониженную ставку налогообложения доходов, и освобождают от трех налогов: НДС, налог на прибыль и на имущество. Соответственно, отчетов по ним сдавать тоже не нужно.

Вместо этих налогов организация платит упрощенный налог по ставке 6% с доходов, или 15% с доходов за вычетом расходов – выбор оставлен на усмотрение налогоплательщика.

Не все компании могут применять льготные режимы налогообложения. По каждому из них в Налоговом кодексе прописаны ограничения.

Так, организация не сможет применять УСН, если:

• доля других юридических лиц в уставном капитале больше 25%;
• выручка за 9 месяцев предыдущего года превысила 112,5 млн. руб.;
• штат работников больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств больше 150 млн. руб.
• компания производит подакцизные товары или занимается другим видом деятельности, при которых упрощенку применять запрещено (статья 346.12 НК РФ).

Если под эти ограничения вы не подпадаете, то можете перейти на УСН, чтобы платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов.

Когда целесообразнее не переходить на УСН, а остаться на ОСНО

Даже если запретов для организации нет, не всегда упрощенная система – лучший вариант.

Приведем самые распространенные случаи, когда лучше остаться на общей системе.

Ситуация 1: основная часть ваших контрагентов – плательщики НДС

Такие контрагенты выбирают поставщиков на общей системе, потому что им это выгоднее.

Вы купили сырье. Заплатили поставщику 118 тысяч рублей. Из них 100 тысяч – стоимость сырья, а 18 тысяч – НДС. Эти 18 тысяч вы не возместите, т.к. не являетесь плательщиком НДС.

Из этого сырья вы изготовили продукцию и продаете ее покупателю за 200 тысяч рублей. Вы не плательщик НДС, поэтому не можете в счете-фактуре выделить НДС.

Если ваш покупатель – физлицо, ИП или ООО на упрощенке, им это неважно.

Но если контрагент на общем режиме, он не сможет из этих 200 тысяч выделить НДС и сделать вычет. Значит, вся продукция, которую он приобрел у вас, обойдется ему в 200 тысяч.

Ваш расход – 118 000 рублей.

Ваш доход – 200 000 рублей.

Прибыль – 82 000.

(Для простоты примера не берем в расчет другие расходы и налоги).

Расход покупателя – 200 000 рублей.

А теперь посчитаем, что будет, если ваш контрагент приобретет продукцию у другой компании, которая применяет общий режим и платит НДС.

Допустим, ваш конкурент тоже приобрел сырье на 118 тысяч рублей.

Если конкурент будет продавать свою продукцию за ту же цену, что и вы, он выставит покупателю счет-фактуру на 200 тысяч рублей, плюс НДС 36 тысяч, итого на 236 тысяч рублей. Поставщик НДС примет к вычету, и продукция обойдется ему в 200 тысяч.

Продавец 36 тысяч НДС должен будет перечислить в бюджет. Но эту сумму он может уменьшить на НДС, который заплатил поставщику, т.е. на 18 тысяч. К уплате останется 18 тысяч.

Расход конкурента – 118 000.

Доход конкурента – 236 000.

НДС к уплате – (36 000 – 18 000) = 18 000.

Прибыль – 100 000.

Расход покупателя – 200 000 (т.к. НДС он примет к вычету).

Как видите, при одних и тех же расходах покупателя и продавца, ваша прибыль будет меньше, чем прибыль конкурента. И конкурент будет иметь больше возможностей маневра с ценами, чтобы привлечь покупателя.

Посмотрим, что будет, если конкурент снизит цену и отдаст покупателю продукцию за 220 тысяч рублей вместе с НДС. Т.е. в счете-фактуре будет стоимость продукции 186 441 рубль, а НДС 33 559.

Расход конкурента – 118 000.

Доход конкурента – 220 000.

НДС к уплате (33 559 — 18 000) = 15 559 тысяч рублей.

Прибыль – 86 441 рубль.

Расход покупателя – 186 441 рубль (т.к. НДС он примет к вычету).

Естественно, что покупатель предпочтет работать с вашим конкурентом, т.к. так у него будет меньше расходов.

Чтобы обойти конкурента, вы можете предложить покупателю скидку на сумму НДС, но это невыгодно уже вам, т.к. прибыль существенно снижается.

Рассчитать налоги и сдать отчётность по ОСНО

По всем налогам и сборам сервис формирует платёжки автоматически

Источник: www.moedelo.org