Должен или не должен бухгалтер округлять «зарплатные» налоги, перечисляя их в бюджет? А как начислять налоги и взносы во внебюджетные фонды по каждому сотруднику — с копейками или без? И наконец, что делать с копеечными расхождениями в отчетности? Обсуждение этих проблем стало одной из самых популярных тем интернет-форума нашего сайта
Вопрос бухгалтера У одного участника форума возник на первый взгляд вполне безобидный вопрос: надо ли округлять НДФЛ, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и взносы на страхование от несчастных случаев? В поисках ответа бухгалтеры затронули также проблему, как отражать копейки в отчетности.
Что посоветовали на форуме Прежде всего участники форума сошлись во мнении, что НДФЛ нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ. А взносы на страхование от несчастных случаев нужно платить с копейками, то есть без округления.
Ведь на них требования Налогового кодекса РФ не распространяются, поскольку в структуру ЕСН они не входят. А ФСС России предписывает рассчитывать эти взносы без округлений. Такой вывод следует из постановления ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111, которым утверждена расчетная ведомость 4-ФСС РФ. Сложнее ситуация с ЕСН и взносами в Пенсионный фонд.
Соцналог Налоговый кодекс РФ предписывает платить в целых рублях. Пенсионные взносы налоговая инспекция также требует перечислять в полных рублях. Следовательно, неизбежно возникают отклонения между начисленными и перечисленными суммами. И если в случае с пенсионными взносами это особых проблем не вызывает, то с ЕСН вопросы возникают.
Точнее, с той частью этого налога, которая зачисляется в ФСС России. Дело в том, что расчетная ведомость 4-ФСС РФ заполняется в рублях и копейках. В ней ничего округлять не нужно. Как следствие неизбежно возникают копеечные разницы между отчетом по социальному налогу и формой 4-ФСС РФ. По мнению участников форума, есть два способа решить эту проблему.
Первый — не округлять «соцстраховский» ЕСН при его уплате в бюджет. Второй — округлять, но в большую сторону. Тогда в расчетной ведомости по взносам в ФСС никогда не возникнет недоплаты. А в этом случае никаких проблем со сдачей формы у компании не будет. Комментарий редакции С НДФЛ и взносами на страхование от несчастных случаев участники форума разобрались.
Никаких проблем тут нет. По-этому сразу перейдем к ЕСН и пенсионным взносам. Как платить и что писать в отчетах. Перечислять ЕСН нужно в полных рублях (п. 4 ст.
243 Налогового кодекса РФ). При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до 1 рубля. Подчеркнем: именно перечислять. В отношении того, каким образом начислять налог, в Налоговом кодексе РФ ничего не сказано. Тем не менее налоговики требуют и в отчетах показывать ЕСН в полных рублях.
Взносы в Пенсионный фонд тоже отражаются в отчетах в целых рублях. И перечислять их, как считают инспекторы, нужно так же — без копеек. Такое округление неизбежно ведет к «копеечным» проблемам с той частью ЕСН, которая зачисляется в ФСС России.
Страховые взносы с копейками или без 2017. Поле 101 страховые взносы 2017
Если перечислять ее с копейками (хоть Налоговый кодекс РФ и предписывает округлять, оштрафовать за платеж с копейками инспекторы не смогут), неизбежно возникнут разницы между учетом и цифрами в отчетах по ЕСН. Если же, наоборот, платить в полных рублях, разницы возникнут между теми значениями, которые указаны в форме 4-ФСС РФ и в отчете по ЕСН.
Мы считаем, важно не допустить одного — недоплаты налога. Поэтому лучше придерживаться тех правил, которые устанавливает как Налоговый кодекс РФ, так и ФСС России. То есть перечислять все составляющие ЕСН в полных рублях, округлять показатели в расчетах и декларациях по ЕСН, а в форме 4-ФСС РФ указывать копейки.
Однако, определяя, какую сумму соцстраховского ЕСН нужно заплатить, советуем округлять ее таким образом, чтобы у вас в форме 4-ФСС РФ не возникло копеечной недоплаты. То есть время от времени придерживаться не арифметических правил, а округлять в большую сторону. Например, сумма соцстраховского ЕСН к начислению — 1000,49 руб.
Если перечислить ровно 1000 руб., как требуют правила арифметики, в отчете по ЕСН никаких долгов не возникнет, а в форме 4-ФСС РФ будет долг в размере 49 коп. Если же округлить в большую сторону и перечислить 1001 руб., то в обоих отчетах будет переплата. Вполне возможно, она автоматически скорректируется при дальнейших платежах. Как начислять ЕСН и пенсионные взносы в учете.
Как известно, ЕСН, пенсионные взносы, а также другие «зарплатные» платежи являются «персональными». То есть просто начислить их на общую сумму дохода нельзя. Необходимо вести учет по каждому сотруднику.
А поскольку в отчете перед ФСС нужны копейки, удобнее вести персонифицированный учет в рублях и копейках, а сумму ЕСН в целом по организации округлять и перечислять в бюджет в полных рублях. Конечно, такой способ ведет к разницам между данными карточек и данными отчетов. В принципе эти незначительные расхождения можно так и оставить.
Никаких разногласий с инспектором они не вызовут. Ведь в лицевом счете компании разниц не будет. Однако идеально все же в конце года списать отклонения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Основание — пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Почему в конце года?
Дело в том, что сумма авансовых платежей определяется нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм. Таким образом, нет смысла списывать суммы отклонений до того, как год закончится. Ведь все равно все суммы будут окончательно скорректированы только при расчете ЕСН по итогам года.
Справедливости ради назовем и другой вариант: вести учет по каждому сотруднику и в целом по организации в полных рублях. Соответственно сумму ЕСН перечислять в бюджет также в полных рублях, ничего не округляя. Но такой подход тоже не избавит от отклонений.
Ведь учет начисленных сумм ЕСН по каждому сотруднику в полных рублях может отличаться от суммы налога, рассчитанной по всей компании. Между тем глава 24 Налогового кодекса РФ как раз обязывает считать налоговую базу в целом по предприятию.
Кроме того, при этом способе неизбежно придется отдельно рассчитывать с копейками суммы начисленных платежей в ФСС России, заполняя форму 4-ФСС РФ. Тем не менее бухгалтер волен сам выбрать наиболее удобный для себя метод учета — с копейками или в целых рублях. Ошибкой не будет ни то, ни другое. Что подтверждают и письма Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-04-06-02/31 и от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-02/45.
Источник: taxpravo.ru
Как заполнить налогову декларацию по УСН с копейками или без?
Добрый день! В соответствии с Решением ВАС РФ от 20.08.2012 № 8116/12 декларация по УСН за 2012 год должна формироваться с копейками. В названном решении ВАС РФ суд признал недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН, так как в НК РФ расчет с округлением предусмотрен только для определения базы по НДФЛ и ЕНВД, а для УСН аналогичный порядок не установлен.
Но налоговая инспекция не принимает декларацию заполненную с копейками. Как поступить в данной ситуации? Как заполнить налогову декларацию по УСН с копейками или без?
Как оформить налоговый вычет за обучение за 3 года?
Хотим оформить налоговый вычет за обучение 2017-2019 годов (3 года). В личном кабинете налогоплательщика можно оформить декларация 3 НДФЛ только за один год. Можно ли подать три такие декларации через личный кабинет или нужно заполнять декларацию 3 НДФЛ самостоятельно и подавать непосредственно через налоговую инспекцию?
Как вернуть налог за приобретение жилья в ипотеку через декларацию 3-НДФЛ: опыт заполнения и уточнений
Подала в налоговую декларации 3-НДФЛ вернуть налог за приобретение квартиры в ипотеку за 3 года. Долго не могли разобраться где заполнить и какие суммы в итоге было 8 уточненных деклараций за каждый год. Скажите пожалуйста налоговая только последнюю уточгенную декларацию проверять или как.
Мать-одиночка: как заполнить декларацию и избежать задолженности в бюджете?
Скачала программу заполнения декларации. При заполнении декларации вышло, что я должна в бюджет 1456 рублей. Я мать одиночка и у меня общая сумма дохода и налоговая база не совпадают. Как запонить декларацию, чтобы я не была должна в бюджет?
Как получить декларацию о доходах для получения кредита, если я на УСН 6% и веду деятельность с 2013 года?
Я ип на усн 6%, веду деятельность с 2013 года соответственно все необходимые декларации сдавала. Сейчас хочу взять кредит и для банка мне нужна декларация о доходах, мне нужно ее самой заполнять или обращаться в свою налоговую, чтобы они выдали мне эту декларацию?
Как получить возврат налога после покупки квартиры в 2002 году: выбор декларации и доходов
Квартира была куплена в 2002 году — декларация сдавалась 1 раз в 2003, сейчас в 2016 году хочу продорлжить получать возврат — мне сейчас нужно заполнить декларацию 2015 и взять доходы за 2015 год или можно брать доходы за 2013 и 2014 гг заполнив соответствующие декларации, спасибо.
На какой год нужно составить налоговую декларацию и какую справку 2 НДФЛ прикладывать в таком случае?
Если Копии платёжных документов оплаты лечения 2014 года,
дата Справки об оплате медицинских услуг, выданная медицинской организацией 2016 год,
налоговая декларация для возврата вычета за это лечение должна быть за какой год?
(Можно эти документы включить в налоговую декларацию за 2016 год? )
Справку 2 НДФЛ за какой год в таком случае надо прикладывать к декларации?
Извещение на заполнение специальной декларации не поступало.
Вправе ли требовать заполнять специальнцю декларацию при подаче обычной декларации на льготу по приобрерению жидья, если жилье было зарегистрировано 7 ноября 2001 года в регистрационной палате, а декларация подается 21 марта 2002 года. Извещение на заполнение специальной декларации не поступало.
Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для физических лиц на обучение за 2014 и 2015 годы?
Впервые заполняю декларацию 3-НДФЛ для физ. лиц на обучение. Оплата производилась в 2014,2015 г, общая сумма оплаты, не превышает 120000 р. Как надо заполнять декларацию? Необходимо заполнить сначала за 2014 год, а потом за 2015? и подать две декларации в налоговую? Или как? объясните.
ООО планирует сдать декларацию по УСН за 2015 год после неправомерного применения ЕНВД
Так как по результатам проверки (Решение от 05.12.2015) ООО за 2013-2014 выявлено неправомерное применение ЕНВД, доначислен налог по УСН. В 2015 также применяли ЕНВД, декларации сданы за 1,2,3 кварталы, по результатам за год будем сдавать декларацию по УСН. Представлять ли декларацию по ЕНВД за 4 квартал, если еще не сняты с учета?
Источник: www.9111.ru
Два пишем, три в уме или Как на УСН считать квартальный налог
УСН называют спецрежимом и считается, что не только работать, но и считать налог по нему довольно просто. И все же каждый квартал бухгалтеры «гуглят» расчеты по УСН и задают вопросы, связанные с единым налогом. Мы решили на примерах показать, как посчитать налог за квартал и с какими трудностями можно столкнуться.
Ставка налога
Напомним, что на УСН есть выбор объекта налогообложения:
- доходы со стандартной ставкой 6%;
- доходы минус расходы со стандартной ставкой 15%.
Почему со стандартной? Потому что на региональном уровне размер ставки может быть снижен. В отдельных случаях даже до 0%. Например, для ИП Налоговый кодекс позволяет установить налоговые каникулы — не платить налог в течение первых двух налоговых периодов после регистрации при условии, что ИП впервые зарегистрировался в качестве предпринимателя или зарегистрировался вновь как ИП после перерыва, но после того, как был принят региональный закон о каникулах. Доступна эта льгота для ИП на УСН и патенте.
Итак, важный момент — еще до расчета налога (а по-хорошему до перехода на УСН) стоит заглянуть в региональный закон и узнать, какая ставка по единому налогу в нем установлена и нет ли дифференциации по видам деятельности и другим параметрам. Возможно для вас она будет ниже.
Пример 1:
ИП Петрова впервые зарегистрировалась предпринимателем в г. Санкт-Петербурге в августе 2021 года и выбрала режим налогообложения «Доходы минус расходы». По виду деятельности (торговля косметикой) она под налоговые каникулы не попала, а расходов в новом бизнесе много. Заглянув в закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 с последними изменениями, она узнала, что ставка на УСН «Д-Р» в городе составляет 7%.
Узнать ставку проще всего на сайте ФНС. В разделе об УСН региональное законодательство найдется в самом конце страницы, только не забудьте вверху поменять регион СПб на свой.
А теперь внимание! Ставки могут быть не только снижены, но и наоборот — оказаться выше, если перешагнуть определенные лимиты.
При подготовке отчетности в Астрал Отчет 5.0 вам помогают подсказки к каждому полю отчета. Даже если заполняете декларацию впервые — не ошибетесь. А если у вас пока нет доходов, то и нулевую отчетность можно легко отправить с помощью сервиса. Стоимость нулевой отчетности для ИП — 1 000 рублей за 12 месяцев.
Лимиты
Сейчас, когда уже подходит к концу третий квартал, пора присмотреться к показателям, которые ограничивают применение УСН. Хотя на самом деле делать это нужно постоянно, чтобы не нарушить лимиты и не слететь на ОСНО.
С 1 января 2021 года изменился подход к ограничениям на применение УСН. Неизменными остались:
- Лимит по основным средствам — организации (и ИП!), у которых остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн. рублей, должны перейти на общую систему с начала того квартала, в котором произошло превышение (как и в случае превышения других ограничений);
- Если доля участия других организаций в компании-налогоплательщике превысит 25%.
Пример 2:
Компания «Кнут и пряник» применяет УСН «Доходы минус расходы» и владеет производственными помещениями и складами, по бухгалтерскому учету их остаточная стоимость составляет 135 млн рублей. Организация купила в июле 2021 года для производства новое оборудование и еще два грузовых автомобиля, чтобы самостоятельно развозить клиентам продукцию. Автомобили и оборудование ввели в эксплуатацию в том же месяце, стоимость новых основных средств составила 22 млн рублей. Т. к. остаточная стоимость ОС в июле превысила сумму 150 млн (135 + 22 = 157 млн > 150 млн.), то с третьего квартала 2021 года организация должна применять общую систему.
Что изменилось с 1 января 2021 года? Закон № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г. внес изменения в Налоговый кодекс:
- Ограничение по годовому доходу упрощенцев увеличили до 200 млн рублей (было — 150 млн), а среднюю численность до 130 сотрудников (было — 100 человек).
- Изменились ставки налога: если доход попал в диапазон от 150 до 200 млн рублей и/или численность сотрудников в диапазон от 100 до 130 человек, то применяются повышенные ставки. 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки налога применяются к разнице между «старым» и «новым» лимитами. Они также могут быть снижены по местному законодательству.
Пример 3:
ООО «Росиночка», которое применяет УСН «Доходы», в июне 2021 года заключило выгодный контракт на поставку своих товаров. Сумма контракта 90 млн рублей. В июле товары были поставлены и полностью оплачены заказчиком. Бухгалтер «Росиночки» обнаружил, что в июле сумма доходов организации с начала года превысила 150 млн рублей и составила 182 млн. Как рассчитать налог?
По данным «Росиночки» за полугодие уплачено 3,7 млн рублей единого налога. Доход нарастающим итогом за 9 месяцев составил 182 млн. Сумма страховых взносов, уплаченных в течение 9 месяцев 2021 года — 440 тыс. рублей.
Допустим, что компания применяет обычную ставку налога и никакими привилегиями не обладает.
Итак, берем наш доход с начала года, он равен 182 млн рублей. Из них 150 млн будут облагаться налогом по ставке 6%, а 32 млн по ставке 8%.
150 млн рублей * 6% = 9 млн рублей
32 млн рублей * 8% = 2 млн 560 тысяч рублей
Всего налог: 11 млн 560 тыс. рублей
Сумму налога уменьшаем на уплаченные страховые взносы:
11 млн 560 тыс. рублей — 440 тыс. рублей = 11 млн 120 тыс. рублей
Теперь из этой суммы вычтем уже уплаченный за полугодие налог:
11 млн 120 тыс. рублей — 3 млн 700 тыс. рублей = 7 млн 420 тыс. рублей
Значит налог по УСН «Росиночки» к уплате за 9 месяцев: 7,42 млн рублей.
Аналогично будет рассчитываться и налог за год. Главное, чтобы в четвертом квартале у «Росиночки» сумма доходов не перевалила за 200 млн рублей, ведь тогда с 1 октября 2021 года она окажется на ОСНО.
Обратите внимание! Срок уплаты налога по УСН за 3 квартал 2021 года — 25 октября, т. к. это понедельник, никаких переносов по сроку оплаты нет.
Астрал Отчет 5.0 напомнит пользователю не только о сроках сдачи отчетов, но и об уплате налога. Не пропускайте и требования от ФНС — если не уверены, что сможете вовремя принять его — настройте автоприем. Он поможет избежать блокировки счета и сохранит репутацию организации.
Средняя численность — что надо учесть
Разберемся со средней численностью сотрудников, превышение которой тоже грозит увеличением ставки и утратой право на применение спецрежима.
Обратим ваше внимание на то, что часто этот показатель путают с двумя другими: среднесписочной численностью (ССЧ) и просто количеством сотрудников. Хотя различия кажется очевидны.
В ССЧ, не попадают сотрудники, которые не относятся полностью к штату этой организации. А это: внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам.
А количество работников — это вообще субъективный показатель, который каждый руководитель или бухгалтер понимает по-своему. Кто-то считает всех сотрудников — и штатных, и тех, кто заключил договоры подряда или оказания услуг, и совместителей, и даже самозанятых. Другие считают только тех, кто работает в компании постоянно по трудовому договору. В общем согласия тут нет.
Среднюю численность для целей УСН нужно считать по правилам п. 75 Указаний, являющихся приложением к Приказу Росстата № 711 от 27.11.2019.
Сначала нужно сложить три показателя за каждый месяц периода:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, которые заключили ГПХ договоры.
Не нужно включать в расчет:
- работниц, находящихся в отпуске по беременности и родам;
- сотрудников (это могут быть и мужчины), которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет;
- ИП, если считаем среднюю численность для предпринимателя.
После того, как сложены показатели, делим их на количество месяцев в выбранном периоде. Получаем среднюю численность.
Примечание: согласно п. 76 Указаний ССЧ считается путем сложения списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни), и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Может сложится ситуация, когда в организации в какие то месяцы количество сотрудников было больше 130 человек, а среднесписочная численность порог в 130 человек не превысила. Вот смотрите.
Пример 4:
В организации ООО «Скрепка» с января по август численность работников составляла 116 человек. С 1 сентября в штат на постоянной основе приняли 20 новых работников, т. е. общее количество сотрудников увеличилось до 136 человек. А с 13 сентября приняли еще 3-х сотрудников. Посчитаем среднюю численность по данным на конец сентября, за 9 месяцев — ведь это как раз конец очередного отчетного периода.
Считаем среднесписочную численность за период с января по август включительно. В эти месяцы количество сотрудников не изменялось: 116 * 8 = 928.
В сентябре считаем среднесписочную численность. За 12 дней численность сотрудников составляла 136 человек, а еще за 18 дней уже 139 (136 + 3 человека, принятых на работу с 13 сентября):
((136 * 12) + (139 * 18)) / 30 = 138 (округляем десятые — до 0,5 отбрасываем, более 0,5 считаем, как единицу).
(928 + 138) / 9 = 118 человек — это наша средняя численность.
Как видите, несмотря на изменение количества сотрудников до 139 человек, средняя численность лимит в 130 не перешагнула.
Если будем считать, что до конца года организация больше сотрудников не нанимала и не увольняла, то за год средняя численность составит:
(928 + 138 + 139 + 139 + 139) / 12 = 124 человека. Даже по итогам года компания не теряет право на применение УСН, хотя работников у нее более 130 человек.
Расчет налога на УСН «Доходы минус расходы»
Теперь посмотрим, как будет выглядеть расчет налога, если организация применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы».
Пример 5:
Компания ООО «Кубик» занимается строительными работами и использует УСН «Д-Р». За 6 месяцев 2021 года она получила доход в сумме 100 млн рублей, а расходы составили 90 млн рублей, уплачен налог за полугодие 1 млн рублей (уплачен не полностью). В третьем квартале компания получила доход 64 млн рублей, а расходы составили 30 млн рублей. Как рассчитать налог за 9 месяцев 2021 года?
Напомним, что ставки налога (если организация не имеет право на применение пониженных ставок), составляют 15% до и 20% после превышения порога в 150 млн рублей. Повышенная ставка применяется к части налоговой базы, которая рассчитывается так:
Налоговая база, с которой удерживается повышенная ставка = налоговая база за отчетный (налоговый) период — налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение доходов или численности сотрудников
Рассчитаем налоговую базу, исходя из этой формулы:
- 100 + 64 = 164 млн рублей — доход за 9 месяцев.
- 90 + 30 = 120 млн рублей — расходы за 9 месяцев.
- 164 — 120 = 44 млн рублей — налоговая база за 9 месяцев.
- 100 — 90 = 10 млн рублей — налоговая база за 6 месяцев.
- 10 * 15% = 1,5 млн рублей — налог за 6 месяцев по обычной ставке 15%.
- 44 — 10 = 34 млн рублей — разница между базой за 9 и за 6 месяцев, с которой надо удержать налог по ставке 20%.
- 34 * 20% = 6,8 млн рублей — налог, рассчитанный по повышенной ставке
- (1,5 + 6,8) — 1 (уплаченный фактически налог) = 7,8 — налог, который нужно заплатить по итогам 9 месяцев.
Налог на УСН «Доходы минус расходы» нужно еще сравнивать с одной величиной: минимальным налогом. Он считается как 1% от суммы дохода за год.
Если 1% от дохода окажется больше, чем налог, рассчитанный привычным способом, то нужно будет уплатить именно минимальный налог. Год еще не закончен, как для нас с вами, так и для ООО «Кубик», но попробуем сравнить суммы налога и проверить, не слишком ли высокие у «Кубика» расходы.
164 млн рублей * 1% = 1,64 млн рублей
Налог за 9 месяцев явно превышает эту сумму: (1,5 + 6,8) > 1,64. Значит доходы компании превышают расходы довольно значительно. Приближение к сумме минимального налога означает, что расходы высокие и организация может привлечь внимание налоговиков.
Источник: astral63.ru