УСН сколько квадратных метров

Розничные фирмы, являющиеся субъектами малого бизнеса, могут использовать упрощенную систему налогообложения или специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения обеспечивает сокращение налоговых отчислений и экономию затрат, связанных с ведением бухгалтерского учета.

Первоначально режим упрощенной системы налогообложения (УСН), учета и отчетности регламентировал Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Впоследствии Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ была введена в действие глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

УСН наряду с общей системой налогообложения может быть выбрана как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, которые начинают свою коммерческую деятельность.

УСН представляет собой налоговый режим, предполагающий особый порядок исчисления налогов. Данный режим предназначен для организаций малого и среднего бизнеса.

Для того чтобы налогоплательщик имел возможность выбрать УСН, необходимо соблюдение следующих условий:

• • численность занятого в организации персонала должна быть меньше 100 человек;
• • годовой доход организации должен составлять не более 60 млн руб.;
• • остаточная стоимость имущества должна быть менее 100 млн руб. Предусмотрены и другие критерии:
• • доля участия других организаций не может превышать 25%;
• • организации, которые в своей структуре имеют филиалы или представительства, не могут использовать УСН;
• • организация может перейти на УСН, если по результатам работы за 9 месяцев года, в котором она подает в налоговые органы уведомление о переходе, доходы не превышают 45 млн руб.

Если используется УСН, организация освобождается от уплаты следующих налогов:

• • налога на прибыль организаций (исключением является налог, который уплачивается с доходов иностранных компаний, контролируемых налогоплательщиками, доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
• • НДС (исключением является налог, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, а также налог, уплачиваемый при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ);
• • налога на имущество организаций (но с 01.01.2015 этот налог уплачивается по имуществу, в отношении которого налоговая база определена как его кадастровая стоимость).

Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта перехода на УСН:

• • одновременно с регистрацией организации или индивидуального предпринимателя;
• • переход с других режимов налогообложения (возможно только со следующего календарного года). Уведомление в территориальную инспекцию Федеральной налоговой службы должно быть представлено до 31 декабря.

Какие-либо льготы данным режимом налогообложения не предусматриваются.

При применении УСН налогоплательщик может выбрать следующий объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ):

• • доходы;
• • доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Если выбран объект налогообложения «доходы», то ставка составляет 6%. Субъектам РФ предоставлено право устанавливать налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ряде случаев налоговая ставка может быть уменьшена до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

При определении налогового платежа за первый квартал в расчет берутся, соответственно, доходы за квартал, за полугодие — доходы за 6 месяцев и т.д.

Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При определении налогового платежа рассматривается доход, который уменьшается на величину расходов. Регионам предоставлено право использовать дифференцированные ставки от 5 до 15% для всех категорий налогоплательщиков или только для определенных категорий. В ряде случаев налоговая ставка может быть уменьшена до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Использование УСН не освобождает налогоплательщика от выполнения функции налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами, соответственно, квартал, полугодие, девять месяцев. Налог уплачивается организациями в виде авансовых платежей по месту своего нахождения, а индивидуальными предпринимателями — по месту своей регистрации.

Авансовые платежи подлежат уплате не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Они засчитываются в счет общего объема налога, рассчитанного по итогам налогового периода.

Налог по итогам года должен быть перечислен в бюджетную систему до 31 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели должны перечислить налог до 30 апреля года, который следует за истекшим годом.

Порядок применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход (ЕН ВД) регламентируется главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», а также законами субъектов РФ Налогового кодекса РФ.

При исчислении и уплате ЕНВД не имеет значения размер реально полученного дохода. Налогоплательщик руководствуется размером вмененного ему дохода, установленного Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

• • розничная торговля;
• • общественное питание;
• • бытовые, ветеринарные услуги;
• • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• • распространение и (или) размещение рекламы;
• • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• • услуги по временному размещению и проживанию;
• • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• • услуги стоянок.

Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:

• • налог на прибыль организаций — в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
• • налог на имущество организаций — в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
• • налог на добавленную стоимость — в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (исключением является налог, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ).

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом

По сравнению с УСН налогоплательщик не имеет возможности выбора ЕН ВД. Если он выбрал вид и сферу деятельности, которые подпадают под облагаемые ЕНВД, и не нарушает установленные НК РФ (ст. 346.26) требования, то применение другого режима исключено.

Условия перехода на уплату ЕНВД для юридических лиц следующие:

• • доля участия других юридических лиц составляет менее 25%;
• • численность сотрудников не превышает 100 человек;
• • режим введен на территории муниципального образования;
• • в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;
• • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом;
• • налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания;
• • налогоплательщик не относится к категории «крупнейших»;
• • не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автога-зозаправочных станций.

Налог платят исходя не из «доходов» или «доходов минус расходы», а на основе базовой доходности, которая корректируется на физический показатель и коэффициенты К1 и К2. Это объясняется тем обстоятельством, что доходы и расходы при использовании ЕНВД определить сложнее.

Добровольно перейти с ЕНВД на общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

С 1 января 2013 г. переход на уплату ЕНВД осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении трех видов деятельности:

• • развозная или разносная розничная торговля;
• • размещение рекламы на транспортных средствах;
• • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Необходимо учитывать, что базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2) — глава 26 НК РФ ст. 346.27.

Ставка налога — 15% от величины вмененного дохода. Представительные органы муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя могут устанавливать ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться налог.

Допускается применение ЕН ВД в отношении двух видов деятельности, связанных с розничной торговлей. Основное различие между ними заключается в характеристике объекта организации торговли. Критерием, в частности, служит наличие (отсутствие) торгового зала.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении:

• • магазинов и павильонов с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту торговли;
• • объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объектов нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, которая связана с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

Розничной торговлей не признается продажа таких товаров, как:

• • легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин;
• • продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, реализуемые в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания;
• • невостребованные вещи в ломбардах;
• • газ, грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, автобусы;
• • продукция собственного производства;
• • лекарственные препараты по льготным (бесплатным) рецептам.

К розничной торговле не может быть отнесена реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, посылочная торговля, торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Для расчета суммы ЕНВД важен вид торговой сети — стационарная или нестационарная.

Видами стационарной торговой сети являются:

• • сеть, имеющая торговые залы;
• • сеть, не имеющая торговых залов.

Стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть, которая расположена в зданиях и строениях (их частях), предназначенных для ведения торговли и имеющих помещения с торговым оборудованием. К помещениям, предназначенным для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей, относятся магазины и павильоны.

Под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административнобытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже.

Под павильоном понимается строение, которое имеет торговый зал и рассчитано на одно или несколько рабочих мест.

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, которая расположена в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), предназначенных для ведения торговли и не имеющих обособленных и специально оснащенных помещений, используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, проведения торгов. К таким торговым объектам относят крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Нестационарной торговой сетью признаются торговая сеть, которая функционирует на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Под развозной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством (торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата).

Под разносной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, дома или на улице (торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).

Налогоплательщики — юридические лица имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть более чем 50% исчисленного налога.

Налоговый период по единому налогу — квартал. Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа первого месяца следующего налогового периода — ст. 346.32 НК РФ.

На основе проведенного анализа специальных налоговых режимов можно сделать следующие выводы: данные режимы разработаны специально для применения субъектами малого и среднего бизнеса, позволяют существенно упростить взаимоотношения с фискальным аппаратом государства, исключить дополнительные издержки, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также оптимизировать налоговую нагрузку.

Источник: studref.com

Лучшая система налогообложения при сдаче помещений в аренду

Для арендодателей часто самым подходящим налоговым режимом является УСН «доходы», но выводы для каждого конкретного случая лучше проверять вычислениями. Пример расчетов и 4 ситуации, когда лучше выбрать другой режим.

Для организаций и предпринимателей налогообложение сдачи в аренду недвижимости возможно в нескольких вариантах. В каждом – есть свои преимущества и недостатки. Рассмотрим, какие отчисления в бюджет ждут собственника недвижимости, и как выбрать оптимальный налоговый режим.

Специальные налоговые режимы для арендодателя

Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН) отличаются простотой учета и отчетности, уменьшают количество уплачиваемых налогов и для прибыльного бизнеса – сокращают нагрузку.

Все плательщики на спецрежимах освобождены от НДС, НДФЛ предпринимателя, налог на прибыль и частично на имущество – вместо них устанавливается один налог.

Особенности налога на имущество для спецрежимов:

• уплачивается по офисной, торговой недвижимости, объектам общепита и бытового обслуживания, административным центрам, если в регионе принят соответствующий закон и определена кадастровая стоимость площадей;
• ставка до 2% – принимается местным законодательством.

Специальные режимы имеют свои особенности применения.

Два вида «упрощенки»

Если арендодатель отвечает установленным критериям – выбор в пользу УСН часто является оптимальным.

Упрощенная система доступна, если годовой доход не превышает 150 млн руб. (лимит с 01.01.2017), стоимость основных средств не выше 150 млн руб. и количество сотрудников не больше 100.

«Упрощенка» может применяться в двух вариантах – на выбор налогоплательщика.

• ставка 15%;
• база для расчета – выручка, уменьшенная на затраты;
• минимальные отчисления – 1% поступлений.

• ставка 6%;
• база – выручка, т. е. все поступления;
• есть вычеты – от исчисленного платежа отнимаются страховые взносы.

В регионах могут вводиться льготы, но для арендного бизнеса – это редкость.

Платить 15% от прибыли выгоднее, чем 6% от дохода, только если соотношение затрат и выручки больше 0,6 – для аренды это бывает крайне редко.

Тем не менее, если юрлицо сдает неликвидные площади за символическую плату, чтобы простой не приносил убытка, УСН 15% применять выгодно. Ставка ниже, чем у налога на прибыль, нет НДС, а сумму отчислений можно свести к минимальному 1%.

Предпринимателями в первом виде «упрощенка» фактически не применяется, так как при сдаче в аренду нежилого помещения ИП налогообложение в виде УСН 6% позволит уменьшить исчисленный налог на «личные» взносы в ПФР и ФСС. Для небольших арендных поступлений это может снизить платеж до нуля, в других случаях – сократить налоговую нагрузку.

Патентная система для ИП-арендодателя

Режим доступен только предпринимателям-собственникам недвижимости, зарабатывающим на ней не более 60 млн руб. в год.

• действует при наличии принятого в регионе закона;
• ставка 15%, может быть снижена на уровне субъекта РФ;
• база для расчета – установленный «базовый» доход, скорректированный коэффициентами, не зависит от фактически полученного.

Предприниматель оплачивает патент (на срок до 12 месяцев), никакую отчетность в ФНС не сдает, но должен вести книгу учета доходов.

Плюс патента – максимальная простота. Минус – нет вычетов на страховые взносы.

Сдача в аренду и система налогообложения в виде ЕНВД: когда это возможно?

Платить ЕНВД можно при сдаче в аренду торговых мест на крытых рынках, ярмарках, в торговых комплексах и т. д. Главное требование для применения «вмененки»: объект не должен иметь торговые залы.

• вводится в действие региональным законом (есть не во всех городах);
• ставка от 7,5 до 15%;
• база для расчета – утвержденный законодательством («вмененный») уровень дохода;
• применяются вычеты на взносы и пособия.

Организации и ИП с работниками могут уменьшить платеж (до 50%) на суммы уплаченных взносов и пособий. ИП без работников имеют право снизить ЕНВД на всю сумму «личных» страховых взносов. Налоговый учет и отчетность – в минимальном объеме.

Применять спецрежим выгодно, имея высокие и стабильные поступления от арендаторов: если в какой-то период выручки не будет – «вмененку» все равно придется заплатить.

Общая система: какие налоги платить и когда применение оправдано

Это самый сложный режим с точки зрения учета и отчетности. Традиционное (общее) налогообложение предполагает уплату трех основных налогов:

ставки 20% для юрлиц и 13% для ИП; начисляется с прибыли, т. е. позволяет учесть затраты; если расходы равны или превысили выручку, к уплате будет ноль.

рассчитывается от стоимости недвижимости; ставка до 2,2%, если расчет производится по остаточной стоимости, и до 2% – если по кадастровой; конкретный размер зависит от региона.

ставка 18%; фактически будет уплачено 18/118 от размера арендной платы без коммунальных и иных аналогичных платежей; при квартальной выручке менее 2 млн руб. можно получить освобождение от НДС.

Основной минус ОСНО для арендного бизнеса – высокая налоговая нагрузка. Доля затрат при сдаче в наем нежилых помещений невысока. Поэтому возможность учета трат – преимущество ОСНО – не несет особых плюсов.

В каких случаях без традиционной системы не обойтись?

1. Налогоплательщик не может применять упрощенную, потому что не подходит под ее критерии. Например, недвижимость стоит больше 150 млн руб., или доход превысил установленный лимит (о критериях – см. далее).
2. Сдача в наем помещений – это неосновной бизнес и приносит незначительную прибыль. Например, сдается в аренду небольшая часть площади кафе, при этом системой налогообложения для кафе выбрано ОСНО. В этом случае целесообразно аренду также оставить на общей системе.

Выбираем самый выгодный вариант – примеры расчетов

Выбор системы налогообложения зависит от множества факторов. Для каждого конкретного случая лучше провести предварительные вычисления.

Пример 1

ООО «Альта» сдает в аренду торговые площади (100 кв. м), коммунальные платежи учтены в арендной плате.

Сумма в год, тыс. руб.

Арендная плата, в т. ч.

Затраты в целях налогообложения

коммунальные платежи, в т. ч.

Источник: moneymakerfactory.ru