Важно! В 2023 году полностью изменился порядок перечисления многих платежей в бюджет. Налог при УСН и страховые взносы не стали исключением — они теперь платятся через единый налоговый счет (ЕНС). Обратите внимание, что вносятся изменения и в порядок уменьшения налогов.
Главное правило применения вычетов – перед тем как платить налоги, нужно, чтобы страховые платежи были не только перечислены в бюджет, но и считались уплаченными. Однако со взносами ИП за себя после введения новой системы уплаты налогов возникают определенные сложности. Об этом мы рассказали тут.
Что облагается налогом на УСН
Для начала немного теории. На упрощенной системе два разных объекта налогообложения:
Оптимизация Усн до 1%. Видео одним кадром.
- доходы;
- доходы, уменьшенные на расходы.
В первом случае налогом облагаются полученные доходы (от реализации товаров, работ, услуг, а также некоторые внереализационные). Расходы, даже необходимые для бизнеса, в расчет не принимаются. Стандартная ставка на УСН Доходы – 6%, но субъекты РФ вправе снижать ее до 1%.
Во втором случае доходы перед налогообложением уменьшаются на расходы: доказанные, экономически обоснованные и входящие в перечень статьи 346.16 НК РФ. То есть налоговой базой являются не все доходы, а разница между доходами и расходами. Обычная ставка для этого варианта УСН – 15%, при этом многие регионы по некоторым видам деятельности снижают ее до 5%.
Какие страховые взносы платят на УСН
Страховые взносы – это платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование физических лиц. Работодатели перечисляют взносы за своих работников, а ИП – сами за себя. Учредители ООО, если они не включены в штат, взносы за себя не платят.
Совокупный тариф страховых взносов в общем случае составляет 30% от выплат работникам, а для МСП — 30% с выплаты в пределах МРОТ, и 15% — свыше МРОТ. Дополнительно взимается взнос на страхование от травматизма и профзаболеваний по ставке от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности бизнеса).
Суммы взносов ИП за себя установлены в фиксированной сумме. В 2023 году это 45 842 рубля. Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, то надо перечислить дополнительный взнос – 1% от дохода свыше этого лимита. Эти платежи обязательны для всех систем налогообложения, кроме налога на профессиональный доход (НПД вправе применять только ИП без работников).
И хотя взносы – это не налоги, но они существенно влияют на общую фискальную нагрузку бизнеса. Поэтому НК РФ разрешает учитывать взносы, уплаченные за работников и предпринимателей, на всех режимах, кроме ПСН.
УСН в 2020 году снижают до 1%, смотрите Таблицу по регионам
Почему налог УСН можно уменьшать на уплаченные взносы
Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на уплаченные взносы? На каком основании?
Да, можно, и об этом прямо сказано в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде».
Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, которые можно учитывать при расчете налоговой базы.
Важный нюанс: на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы – налоговая база, с которой взимается налог.
Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? Нет, главное, когда они были реально перечислены. Например, дополнительный взнос ИП с дохода, полученного в 2022 году, может быть оплачен до 1 июля 2023 год. При этом учитываться эта сумма будет для налогов, начисленных на доходы 2023 года.
Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Например, в письме Минфина от 04.03.19 № 03-11-11/13909 рассмотрена ситуация, когда предприниматель заплатил взносы за 2018 год в начале 2019. Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2019 году.
Вы можете узнать, как уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, обратившись на бесплатную консультацию по налогообложению.
Примеры уменьшения УСН на взносы
Порядок уменьшения УСН на сумму страховых взносов в 2023 году зависит от объекта налогообложения и наличия работников.
Обратите внимание: для простоты в примерах приводятся расчеты с годовой суммой налога, без разбивки на авансовые платежи. Но общая сумма налоговых платежей будет той же самой.
Пример 1. Уменьшение налога для ИП на УСН Доходы без работников
Это как раз тот случай, когда на вопрос, можно ли уменьшить налог на страховые взносы за себя до нуля, ответ будет положительным. Дело в том, что НК РФ позволяет ИП без работников учитывать все перечисленные взносы и снижать налог без ограничений.
Предположим, предприниматель заработал за 2022 году 650 000 рублей. Исчисленный налог по ставке 6% составит 39 000 рублей. Теперь посчитаем, сколько взносов за себя должен заплатить ИП при таких доходах:
- фиксированная сумма взносов в 2022 году – составляли 43 211 рубля;
- дополнительный взнос – (650 000 – 300 000) * 1% = 3 500 рублей.
Общая сумма взносов в размере 46 711 рубля была перечислена в течение 2022 года, поэтому исчисленный налог уменьшается полностью (39 000 – 46 711) < 0. То есть по итогу 2022 года платить ничего не придется.
Но если доходов получено больше, часть налога УСН, предпринимателю без работников придется доплатить. Например, при доходе в 1,2 млн рублей исчисленный налог составит 72 000 рублей, а взносы с такого дохода – 52 211 рубля. Уменьшить налог можно только до (72 000 – 52 211) = 19 789 рублей.
Пример 2. Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ИП с работниками
Для работодателей на УСН Доходы Налоговый кодекс устанавливает ограничение: налог может быть уменьшен на сумму взносов, но не более, чем на 50%.
Об этом говорится в п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ: «При этом налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов». Исключением в данном случае являются предприниматели без работников.
Предположим, что у ИП из примера выше есть работник. В этом случае можно уменьшить налог УСН на взносы, перечисленные не только за себя, но и за работника.
- годовой доход – 1,2 млн рублей;
- исчисленный налог – 72 000 рублей;
- взносы ИП за себя – 52 211 рубля;
- взносы за работника – 90 000 рублей.
Как видим, общая сумма взносов составляет уже 142 211 рубля, однако учесть их полностью нельзя. Исчисленный налог может быть снижен только до половины (72 000/2), т.е. заплатить надо 36 000 рублей.
Аналогичным образом происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ООО, потому что организации автоматически признаются работодателями.
Пример 3. Уменьшение УСН на страховые взносы на объекте «Доходы минус расходы»
Теперь разберемся с расчетом для ИП УСН Доходы минус расходы. Уменьшение УСН на страховые взносы здесь происходит по другим правилам, чем на объекте «Доходы». На этом варианте упрощенки уменьшаем на взносы не исчисленный налог, а налоговую базу. При этом наличие или отсутствие работников не имеет значения, главное – сколько взносов было перечислено.
Возьмем для расчета такие показатели ИП:
- доходы за год – 2,4 млн рублей;
- расходы за год (без учета взносов) – 1,8 млн рублей.
С 2020 года при расчете страховых взносов за себя на УСН Доходы минус расходы базой для начисления является разница между доходами и расходами.
В нашем примере это будет:
- фиксированная сумма – 43 211 рубля;
- дополнительный взнос – (2 400 000 – 1 800 000 – 300 000) * 1%) = 3 000 рублей.
Считаем налоговую базу при таких данных: 2 400 000 – (1 800 000 + 43 211 + 3 000) = 553 789 рублей. Налог по ставке 15% составит 83 068,35 рублей. А если бы уменьшить УСН на страховые взносы не разрешали, то налоговая база была бы равна 600 000 рублей (2 400 000 — 1 800 000), а налог к уплате – 90 000 рублей (600 000 * 15%).
Источник: www.malyi-biznes.ru
Упрощён порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу | 06.09.2023 14:12:16
Ранее индивидуальные предприниматели могли уменьшить налог по упрощённой или патентной системе налогообложения только на страховые взносы, фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов «за себя», подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году действия патента. При этом фактическая уплата указанных страховых взносов на момент такого уменьшения не обязательна.
Также не требуется заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности по уплате страховых взносов и наличие переплаты на едином налоговом счёте.
Кроме того, предприниматель вправе уменьшить налог или авансовый платёж по УСН и налог по ПСН за периоды 2023 года на страховые взносы с доходов более 300 тыс. рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года.
Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщик уменьшил платежи по УСН или ПСН за 2023 год, при уменьшении налога за налоговый период 2024 года повторно не учитывается.
Новые правила уменьшения предпринимателем платежей по УСН и ПСН на страховые взносы «за себя» распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Источник: bclass.ru
Усн снизили до 1 процента кому
Фото: r-19.ru
Ставка по упрощенной системе налогообложения по схеме «доходы» снижена с 4% до 1%, по схеме «доходы минус расходы» — с 7,5% до 5%. Льготное применение налоговой ставки распространяется на отрасли экономики, наиболее пострадавшие от коронавируса, сообщает портал правительства РХ.
Закон «О внесении изменения в Закон Республики Хакасия «О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения» сегодня принят депутатами Верховного совета республики единогласно — в первом и во втором чтении.
Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Хакасии Василий Кудашкин поблагодарил депутатов за принятое решение и отметил:
— Как известно, УСН – налог региональный (республиканский) значит, бюджет Хакасии, по сути, направляет значительные средства (оценочно – сотни миллионов рублей) сектору МСП. Предприниматели с нетерпением ждали этого решения. Это серьёзная мера поддержки малого бизнеса в условиях борьбы с новой коронавирусной инфекцией.
От имени всего предпринимательского сообщества благодарю Верховный Совет и Правительство Хакасии за сегодняшнее постановление! Могу с уверенностью сообщить:
1. Наш бизнес обязательно восстановится, нарастит обороты и, соответственно, налоговые отчисления в консолидированный бюджет республики.
2. Некоторые предприятия, которые ранее мигрировали в другие регионы, вернутся назад и встанут на налоговый учет в Хакасии.
Снижение налоговой ставки было утверждено региональным законом еще в сентябре прошлого года. Ставка по схеме «доходы минус расходы» составила 7,5% вместо 15%, налог по «упрощенке», взимаемый по схеме «доходы», равнялся 4% вместо 6%. В этом году, в связи с пандемией нового вируса COVID-19, правительством Хакасии принято решение снизить его до минимального уровня для пострадавших отраслей. Закон будет действовать с 1 января 2020 года.
Источник: gazeta19.ru
