На основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) условиями применения упрощенной системы налогообложения являются: доход организации за отчетный период не должен превышать 15 млн. рублей и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, не превышает 100 млн. рублей.
Обратите внимание! При применении УСНО составляя смету, организация должна предусмотреть расходы по уплате «входного» НДС поставщиками, так как данный налог нельзя предъявить к вычету из бюджета.
Государственный комитет Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу в Письме от 6 октября 2003 года НЗ-6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения» разъясняет следующее: организации и индивидуальные предприниматели работающие по упрощенной системе налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).
Рассмотрим варианты, которые встречаются при применении строительными организациями УСНО.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Следовательно, подрядчик не будет начислять налог на добавленную стоимость со стоимости выполненных работ.
Подрядчику не придется выставлять своим заказчикам счета-фактуры, ведь обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена только на плательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 169 НК РФ).
Такие же разъяснения приведены в пункте 1.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.
В случае если организация, перешедшая на УСНО, выпишет заказчику счет-фактуру, и выделит НДС, то ей придется предоставить декларацию по НДС за данный налоговый период. И следовательно, по данной декларации организация должна уплатить в бюджет налог, выделенный в счет — фактуре (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ). Налог на добавленную стоимость по материальным ресурсам, которые использованы организацией при выполнении строительных работ, организация не может предъявить к вычету из бюджета (пункт 1.6 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ).
Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ установлено, что к вычету из бюджета не принимается налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) производственного назначения, которые использует в своей деятельности организация, перешедшая на УСНО, сумма же налога включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). По данному вопросу приведены в пункте 1.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ такие же разъяснения.
Давайте рассмотрим, каков же должен быть порядок оформления счетов-фактур и учета налога на добавленную стоимость, если подрядчик, переведенный на УСНО, привлекает для исполнения договора субподрядчика, который применяет общий режим налогообложения.
Субподрядчик на сумму выполненных работ выписывает подрядчику счет — фактуру и выделяет отдельной строкой налог на добавленную стоимость. Далее субподрядчик регистрирует счет — фактуру в книге продаж, отражает сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации и уплачивает ее в бюджет.
Подрядчик, получив от субподрядчика счет — фактуру и акт выполненных работ, включает всю стоимость строительных работ с учетом налога на добавленную стоимость в состав своих расходов и отражает на счете 20 «Основное производство».
После выполнения строительных работ по договору, подрядчик сдает их заказчику, при этом подписывается акт сдачи — приемки. Подрядчик не будет выписывать заказчику счет-фактуру, так как он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Заказчик включает стоимость выполненных работ в состав расходов на создание внеоборотного актива и отражает их на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Чтобы было понятнее, рассмотрим на примере:
Заказчик ООО «Ремстрой» заключило договор на строительство складского помещения с подрядчиком ЗАО «Ремфасад», стоимость работ по договору составила 600 000 рублей (без НДС). Работы по договору должны быть выполнены в срок до 21 сентября. Для выполнения отделочных работ и для того чтобы работы были выполнены в назначенный срок, ЗАО «Ремфасад» привлекло субподрядчика ООО «Ремсервис». Стоимость выполненных работ по договору составляет 200 000 рублей (без НДС). Для выполнения работ ООО «Ремсервис» приобрело материалы на сумму 94 600 рублей (в том числе НДС — 14 430,51 рубля) Прочие расходы на строительство складского помещения (заработная плата строителей с учетом ЕСН страховых взносов в ПФР, амортизация оборудования) составили 60 000 рублей.
Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон.
Субподрядчик (ООО Ремсервис»):
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 10-8 | 60 | 80 169,49 | Оприходованы материалы, полученные от поставщика(94600 рублей -14430,51 рубля) |
| 19 | 60 | 14 430,51 | Отражен налог на добавленную стоимость по материалам |
| 60 | 51 | 94 600 | Оплачены материалы поставщику |
| 68 -1 | 19 | 14 430,51 | Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам |
| 20 | 10-8 | 80 169,49 | Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ |
| 20 | 02 (69, 70) | 60 000 | Отражены прочие расходы по выполнению работ |
| 62 | 90-1 | 236 000 | Отражена выручка от выполнения работ для ЗАО «Ремфасад» |
| 90-3 | 68-1 | 36 000 | Начислен НДС (выручка в целях исчисления НДС организация определяет «по отгрузке») (200 000 рублей х 18%) |
| 90-2 | 20 | 140 169,49 | Списана стоимость выполненных работ (80 169,49 рубля + 60 000 рублей) |
| 90-9 | 99 | 59 830,51 | Отражена прибыль от выполненных работ (236 000 рублей -36 000 рублей -140 169,49 рубля) |
Отражение операций у заказчика ООО «Ремстрой»:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 08-3 | 60 | 600 000 | Отражена стоимость строительства складского помещения |
| 60 | 51 | 600 000 | Оплачены работы ЗАО «Ремфасад» |
| 01 | 08-3 | 600 000 | Складское помещение введено в эксплуатацию |
Отражение операций у подрядчика ЗАО «Ремфасад»:
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете организации, применяющие УСНО, освобождаются от ведения бухгалтерского учета.
Рассматривая ситуацию, в которой субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик осуществляет деятельность по обычной системе налогообложения, следует обратить внимание на то, что, в этом случае принимая работы от субподрядчика, подрядчик не может предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по данным работам. Так как в данной ситуации субподрядчик не выставит ему счет-фактуру.
Подрядчику необходимо начислить налог на добавленную стоимость со всей стоимости работ, выполненных для заказчика. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее в срок.
А заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В случае если подрядчик нанимает для выполнения, каких — то работ субподрядчика, то субподрядчик во взаимоотношения заказчика с подрядчиком обычно не вступает (пункт 3 статьи 706 ГК РФ). Ведь по договору подряда именно подрядчик реализует все работы заказчику. И не важно, что часть строительных работ была выполнена силами сторонних организаций.
Сделаем вывод, если подрядчик принимает общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСНО, то оформление счетов — фактур и учета налога на добавленную стоимость будет происходить следующим образом.
Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. Но в этом случае субподрядчик не выписывает подрядчику счет — фактуру. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются на счете 20 «Основное производство».
Выполнив все работы по договору, подрядчик сдаст их заказчику, при этом он выписывает заказчику счет — фактуру, регистрирует его в книге продаж, и отражает соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации. Данная сумма подлежит уплате в бюджет.
Источник: smekni.com
Субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик на обычной системе налогообложения
Рассматривая ситуацию, в которой субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик осуществляет деятельность по обычной системе налогообложения, следует обратить внимание на то, что, в этом случае принимая работы от субподрядчика, подрядчик не может предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по данным работам. Так как в данной ситуации субподрядчик не выставит ему счет-фактуру.
Подрядчику необходимо начислить налог на добавленную стоимость со всей стоимости работ, выполненных для заказчика. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее в срок.
А заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В случае если подрядчик нанимает для выполнения, каких — то работ субподрядчика, то субподрядчик во взаимоотношения заказчика с подрядчиком обычно не вступает (пункт 3 статьи 706 ГК РФ). Ведь по договору подряда именно подрядчик реализует все работы заказчику. И не важно, что часть строительных работ была выполнена силами сторонних организаций.
Сделаем вывод, если подрядчик принимает общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСНО, то оформление счетов — фактур и учета налога на добавленную стоимость будет происходить следующим образом.
Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. Но в этом случае субподрядчик не выписывает подрядчику счет — фактуру. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются на счете 20 «Основное производство».
Выполнив все работы по договору, подрядчик сдаст их заказчику, при этом он выписывает заказчику счет — фактуру, регистрирует его в книге продаж, и отражает соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации. Данная сумма подлежит уплате в бюджет.
Заказчик отражает стоимость выполненных работ на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Получив от подрядчика счет-фактуру и акт сдачи — приемки выполненных работ, заказчик отнесет выделенную сумму НДС на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Заказчик предъявит к вычету из бюджета данную сумму НДС, в случае если он является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Воспользуемся данными примера 1. Субподрядчик ООО «Ремсервис» применяет УСНО. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон.
Для строительства складского помещения подрядчик ООО «Ремфасад» приобрело строительные материалы на сумму 250 000 рублей (в том числе НДС — 38 135,59 рубля) и понесло расходы без учета услуг субподрядчика в сумме 75 000 рублей.
Субподрядчик ООО «Ремсервис».
Организации, перешедшие на УСНО, освобождены от ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете).
Отражение бухгалтерских операций у подрядчика ЗАО «Ремфасад»:
Отражение бухгалтерских операций у заказчика ООО «Ремстрой»
Принять к вычету НДС заказчик имеет право с момента начисления амортизации.
На основании пункта 5 статьи 172 НК РФ заказчик предъявит сумму налога к вычету из бюджета по мере постановки объекта на учет. Момент начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
ПОДРЯДЧИК И СУБПОДРЯДЧИК ОСУЩЕСТВЛЯЮТ РАБОТЫ НА УСНО
В ситуации, когда подрядчик и субподрядчик осуществляют работы по упрощенной системе налогообложения, то они освобождаются от ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете). Следовательно, выписывать счета-фактуры ни подрядчик, ни заказчик не будет, а это означает, что заказчик по выполненным работам не сможет принять к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость.
ООО «Ремсервис» и ЗАО «Ремфасад» применяют УСНО. От ведения бухгалтерского учета эти организации освобождены, а значит, и выписывать счета-фактуры они не будут.
Отражение бухгалтерских операций у заказчика ООО «Ремстрой».
«Входной» налог на добавленную стоимость при УСНО
Как списывать НДС по приобретенным материалам, в случае если организация, выполняющая строительно-монтажные работы, применяет УСНО, при этом объектом исчисления единого налога являются доходы.
Пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие УСНО, не являются плательщиками НДС (за исключением случаев, когда ввозят товар в Россию). Следовательно, такие организации не могут воспользоваться вычетами по НДС. Организации, применяющие УСНО, включают НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в состав расходов.
Если организация уплачивает единый налог только с доходов, поэтому она не сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход на суммы «входного» НДС.
Если в качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы за минусом расходов, то на сумму «входного» НДС она сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход (подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
Источник: megaobuchalka.ru
Расчеты с субподрядчиками и учет субподрядных работ
Расчёты с субподрядчиками и учёт субподрядных работ: эффективное сотрудничество и правильный учет расходов
В современном бизнесе сотрудничество с субподрядчиками является неотъемлемой частью успешного выполнения проектов. Субподрядчики предоставляют специализированные услуги, которые позволяют генеральным подрядчикам сократить затраты на ресурсы, увеличить производительность и достичь поставленных целей.
Однако, для эффективного сотрудничества с субподрядчиками необходимо уметь правильно расчитывать и учитывать их работы. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты расчётов с субподрядчиками и учета субподрядных работ.
Первый важный аспект — это определение и закрепление условий сотрудничества в договоре. Договор с субподрядчиком должен четко описывать объем работ, сроки выполнения, стоимость услуг и условия оплаты. Также необходимо учесть возможные дополнительные расходы, которые могут возникнуть в процессе работы.
Далее, для правильного учета субподрядных работ необходимо установить систему контроля и отслеживания выполнения работ. Генеральный подрядчик должен иметь механизмы для проверки качества и соответствия работ выполненным требованиям. Также необходимо учесть возможные изменения в объеме работ и своевременно внести соответствующие корректировки в договор.
Но как отражаются в учете субподрядчика расходы на услуги, оказываемые генеральным подрядчиком? Это вопрос, на который мы также ответим в данной статье. Расходы на услуги, предоставляемые генеральным подрядчиком, должны быть правильно учтены и отражены в бухгалтерии субподрядчика. Мы рассмотрим основные принципы и методы учета таких расходов.
В итоге, правильные расчеты с субподрядчиками и учет субподрядных работ играют ключевую роль в успешном выполнении проектов. Это позволяет генеральным подрядчикам оптимизировать затраты, контролировать выполнение работ и обеспечивать качество услуг. В данной статье мы рассмотрим подробности и рекомендации по эффективному взаимодействию с субподрядчиками и правильному учету их работ.
Эффективные расчеты с субподрядчиками и правильный учет субподрядных работ
Сотрудничество с субподрядчиками становится все более распространенной практикой в сфере строительства, производства и других отраслях бизнеса. Генеральные подрядчики все чаще прибегают к услугам специализированных подрядчиков, чтобы снизить затраты, повысить эффективность и улучшить качество работ. Однако, для успешного сотрудничества с субподрядчиками необходимо правильно проводить расчеты и учитывать субподрядные работы в бухгалтерии.
Расчеты с субподрядчиками
Первым шагом в эффективном сотрудничестве с субподрядчиками является правильный расчет стоимости и условий работы. При заключении договора с субподрядчиком необходимо четко определить объем работ, сроки выполнения, стоимость услуг и условия оплаты. Важно учесть возможные дополнительные затраты, которые могут возникнуть в процессе работы, и предусмотреть механизмы их учета.
Для проведения расчетов с субподрядчиками могут применяться различные методы. Один из них — это фиксированная стоимость. По этому методу субподрядчик получает определенную сумму за выполнение определенного объема работ. Другой метод — это единица измерения работ. В этом случае стоимость определяется на основе количества выполненных единиц работ, например, квадратных метров покрытия или метров трубопровода.
Важно также учесть возможные изменения в объеме работ. В процессе выполнения проекта могут возникнуть дополнительные требования или изменения в планах. Для этого необходимо предусмотреть механизмы внесения изменений в договор с субподрядчиком и соответствующие корректировки в расчетах.
Учет субподрядных работ
Правильный учет субподрядных работ является неотъемлемой частью бухгалтерии генерального подрядчика. Во-первых, необходимо установить систему контроля и отслеживания выполнения работ субподрядчиками. Генеральный подрядчик должен иметь механизмы для проверки качества и соответствия работ выполненным требованиям. Это позволяет своевременно выявлять и устранять возможные проблемы и несоответствия.
Во-вторых, учет субподрядных работ должен быть осуществлен в соответствии с принципами бухгалтерии. Субподрядные работы должны быть правильно классифицированы и отражены в бухгалтерских документах. Важно учесть, что субподрядчики могут работать как независимые исполнители или быть частью команды генерального подрядчика, и это также должно быть отражено в учете.
Отражение расходов на услуги генерального подрядчика в учете субподрядчика
Одной из важных задач в учете субподрядчика является правильное отражение расходов на услуги, оказываемые генеральным подрядчиком. Субподрядчик может получать от генерального подрядчика различные услуги, например, консультации, техническую поддержку или использование общих ресурсов. Расходы на такие услуги должны быть учтены и отражены в бухгалтерии субподрядчика.
Для отражения расходов на услуги генерального подрядчика в учете субподрядчика могут использоваться различные методы. Один из них — это использование счета «Расходы на услуги генерального подрядчика». На этом счете отражаются все расходы, связанные с услугами, предоставляемыми генеральным подрядчиком. Другой метод — это использование субсчетов или аналитического учета для более детального отражения расходов по видам услуг.
Выводы
Расчеты с субподрядчиками и учет субподрядных работ играют важную роль в успешном выполнении проектов. Правильные расчеты позволяют генеральным подрядчикам оптимизировать затраты, контролировать выполнение работ и обеспечивать качество услуг. Правильный учет субподрядных работ позволяет генеральным подрядчикам контролировать выполнение работ и эффективно управлять проектами. Отражение расходов на услуги генерального подрядчика в учете субподрядчика позволяет правильно учесть все затраты и обеспечить полную финансовую прозрачность.
Для достижения эффективных результатов необходимо установить четкие условия сотрудничества с субподрядчиками, правильно проводить расчеты и учитывать субподрядные работы в бухгалтерии. Только таким образом генеральные подрядчики смогут достичь успеха в своих проектах и укрепить свою позицию на рынке.
Налоговый консультант — главный бухгалтер, пытаюсь успеть за изменениями устанавливаемыми законодателями в правилах игры под названием «Бизнес». Провожу налоговое консультирование, проведение анализа с учётом действующего законодательства правового заключения по вопросам налогообложения.
Основная боковая панель
Источник: buhgaltera.info
