Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли прописывать в договре вместо торг 12 УПД». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Очевидно, что СЧФ может быть заменен УПД с одновременным сокращением документооборота. Однако полного замещения в практике учета не происходит. Этому есть объективные причины.
Самые распространённые документы — ❶ договор, ❷ счёт, ❸ накладная, ❹ акт и ❺ счёт-фактура. Что такое первичная документация?
В зависимости от события, перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.
В каких случаях оформлять УПД, а в каких — счет-фактуру
В силу данных требований УПД следует оформлять при совершении факта хозяйственной жизни либо сразу после него. В этом случае будут выполнены и условия закона № 402-ФЗ, и требования НК РФ. Дата составления документа отражается в строке 1 УПД «Счет-фактура № ____ от __________».
Первая часть практики. Изучаем ТОРГ-12
Но, для использования одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС, в него включают обязательные реквизиты.
Важно правильно использовать статусы «1» или «2»:
- 1 — если нужно, чтобы документ заменял и счет-фактуру, и первичку;
- 2 — счет-фактуру УПД не заменяет, является только заменой первичного документа.
QR-код поможет клиентам сделать оплату удобной и быстрой. Главное не забыть выдать кассовый чек, об этом расскажем дальше.
В статье вы узнаете, что из себя представляет УПД, понимать в чем разница между счет — фактуры и УПД и как исправить в универсальном передаточном документе. И как его правильно оформить.
Этот документ включает все необходимые реквизиты, обязательные как для первичного учетного документа, так и для счета-фактуры. Налогоплательщик вправе применять его как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения по НДС, а также по иным налогам.
Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.
На его основании допускается вести бухучет, списывать затраты. Его удобнее заполнять в самых разных операциях, чем СФ или другую первичку. Главное — закрепить в специальных учетных бумагах, что он будет применяться, тогда он официально станет частью фирмы.
Как правило, этот вопрос всплывает уже в суде, когда поставщик пытается взыскать оплату за товар. Покупатель будет настаивать на неприменении условий договора к определенным накладным, ведь он преследует цель сэкономить хотя бы на договорных пенях или штрафах.
Возможность объединения нескольких документов в одном объясняется тем, что дополнительные реквизиты в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете налога на добавленную стоимость.
Универсальные передаточные документы
Отказ контрагента в принятии универсального передаточного документа (УПД) правомерен, как закономерен и ваш отказ в предоставлении счета-фактуры и акта вместо УПД, если в учетной политике партнеров по сделке утвержден только один вид такого документа.
Форма, которая рекомендуется ФНС — одна из возможных при передаче продукции и имущественных прав. Определено, что некоторые реквизиты обязательны, но он не содержит исчерпывающего списка из значений, которые необходимо включить. Поэтому стороны могут фиксировать свои дополнительные имущественные права, вписывать операции.
Применение УПД, как и применение счетов-фактур, необходимо отразить в учетной политике организации. Целесообразно утвердить локальным нормативным актом используемую форму УПД (корректировочного УПД). При переходе на УПД в середине года следует вводить дополнения к учетной политике до начала налогового периода.
Организация в рассматриваемой ситуации не обязана использовать универсальный передаточный документ. Она может продолжать пользоваться товарной накладной и счетом-фактурой, что не влечет за собой негативных налоговых последствий.
Заявить вычет можно по УПД со статусом 1. Но использовать универсальный передаточный документ только в качестве счет-фактуры нельзя. Налоговики напомнили, что для этого не предусмотрено отдельного статуса. Поэтому ФНС рекомендует всегда составлять счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Особенности заполнения УПД и статус документа
Ссылка на договор или спецификацию в товарной накладной не является обязательной при оформлении поставки товара. Поэтому нередко сотрудники продавца, непосредственно заполняющие товарные накладные, не придают значения этому реквизиту при наличии заключенного договора. Пока покупатель исправно платит за товар, это может никого не беспокоить.
Для большинства предприятий, работающих на внутреннем рынке, уплату страховых взносов перенесли на следующий год. Однако, есть исключения.
Кроме того, структура бухгалтерской службы на некоторых предприятиях (сельскохозяйственных, производственных) предполагает использование нескольких экземпляров первичных бухгалтерских документов, например, в складском учете и сводных отчетах ответственных лиц подразделений используется одна и та же накладная. Применение УПД в этом случае не имеет смысла.
Соответственно, если иное не предусмотрено законом, вопросы перехода на электронный документооборот с контрагентами решаются по соглашению сторон сделки в каждом конкретном случае отдельно, что, на наш взгляд, допускает существование в организации смешанного внешнего документооборота (в бумажной и электронной форме).
Есть и более веские поводы, указывающие, что счет-фактуру заменять УПД нецелесообразно:
- Ограничения по формату УПД. Согласно законодательству УПД в бумажном виде может использоваться комплексно в НУ и БУ либо только как документ БУ. Исключительно как счет-фактуру его использовать можно только электронно (согласно Пр. №ММВ-7-15/155 от 24-03-16 г.).
- Авансовые платежи. В письме №ММВ-20-3/96 зафиксированы случаи, при которых используется УПД (отгрузка товаров, передача имущественных прав, оказание услуг). Авансовые платежи в списке не упомянуты. На аванс выставляется только счет-фактура (ст. 168-3 НК РФ).
- Корректировки. Изменения стоимости, количества ТМЦ, имущественных прав ведут к необходимости использования корректировочного счета-фактуры. В БУ обычно составляется и подписывается акт или подобный ему документ, отражающий разницу первоначальных и измененных показателей, согласие сторон на изменение условий отгрузки (т.н. кредит-нота и аналогичные ей). При использовании корректировочного УПД все эти сведения (корректировки по НДС, корректировки на разницу показателей) придется отражать в одном документе. Учитывая, что на практике ситуации хозяйственной жизни имеют множество нюансов, это может вызывать затруднения и замедлять оформление документов. Оформить два разных документа, внести в них корректировки и зарегистрировать намного проще.
- Исправления. При необходимости исправить данные счета-фактуры выписывают новый экземпляр (Правила заполнения СЧФ, п. 7, Пост. Прав. №1137), при этом номер и дату документа менять нельзя. Исправления в бухгалтерских документах вносить проще, например, цифровую информацию просто зачеркивают, помечают дату исправления, и рядом с записью ставит подпись ответственное лицо. Как и в предыдущем случае, здесь проще использовать СЧФ и первичные документы БУ по сделке порознь.
Учитывая это, вы можете оформлять в форме УПД не только договоры поставки, но и оказания услуг, выполнения работ.
Для учета расходов необходимо подтвердить их первичными документами. Но что делать, если первичка потерялась? Правильно, заменить ее!
Если УПД за июль 2021 г. и последующие месяцы выступает в роли счета-фактуры (статус «1»), его необходимо дополнить стр. 5а «Документ об отгрузке № п/п».
Не существует каких-либо разъяснений, на основании которых налогоплательщики могли бы сделать вывод, правомерно или неправомерно отказывать в принятии или выдаче первичных документов в определенной форме, если в документе указаны все требуемые реквизиты.
В некоторых российских регионах действуют особые требования к заполнению универсального передаточного акта, установленные местными нормативными актами. К примеру, в Башкирии с 01.12.2020 установлено, чтобы стороны сделки заполняли УПД по форме, в которой есть специальная графа 10б, в которой указывают регион происхождения российского товара.
С учетом положений пунктов 1, 3 статьи 432, пункта 3 статьи 455, статей 160, 434 Гражданского кодекса РФ, пункта 1.2 договора N 414ИТ/19 от 19.09.2019, судом области также отмечено, что наименование и количество товара было согласовано сторонами в универсальных передаточных документах, содержащих подписи и печати сторон.
Изначально хоз. субъекты, применяющие ОСН, по сделкам выставляли своим контрагентам пакет документов, в котором помимо прочих были товарные накладные, акты и счета-фактуры к ним. При этом информация в накладных/актах и счетах-фактурах дублировалась.
УПД со статусом 1 заменяет товарную накладную и счет-фактуру на отгрузку. На его основании покупатель приходует товар и принимает к вычету НДС.
Напомним, что требования к первичным учетным документам изложены в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Подписывают его лица, уполномоченные на это. Если разные люди отвечают за СФ и первичку, то строк будет несколько — по числу МОЛ.
Поскольку законом не установлено иное, это справедливо и при переходе организации на электронный документооборот.
Установите график документооборота с реальными сроками передачи первички в бухгалтерию. Утвердите изменения приказом и ознакомьте с ним работников под подпись.
НК РФ). В Письме также говорится о том, что неприменение рекомендованной ФНС России формы УПД для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.
Форма УПД содержит строки 14 и 19 «Наименование экономического субъекта». Их можно не заполнять, если на документе будет стоять печать продавца и покупателя. Печать должна содержать полное наименование организации.
Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты.
Информация, содержащаяся в СЧФ, применяется для расчетов по НДС и контроля этих операций. К СЧФ при оформлении отпуска товара прилагается документ БУ: товарная накладная, акт приема-передачи и пр.
Изначально хоз. субъекты, применяющие ОСН, по сделкам выставляли своим контрагентам пакет документов, в котором помимо прочих были товарные накладные, акты и счета-фактуры к ним. При этом информация в накладных/актах и счетах-фактурах дублировалась. Для исправления данной ситуации и был придуман УПД – универсальный передаточный документ.
Многие реквизиты в счете-фактуре и первичном документе (например, накладной) дублируются. Потребность в едином документе, который позволил бы снизить издержки на обработку информации, назрела уже давно.
Если же УПД со статусом 2 оформляется на прослеживаемый товар, в нем нужно заполнить все реквизиты.
Рассмотрим несколько судебных примеров, чтобы понять, что же влияет на мнение судов о договорном или внедоговорном характере поставки. Сразу обратим внимание: все рассматриваемые споры объединяет тот факт, что в накладной не было ссылки на конкретный договор.
УПД со статусом 1 продавец на ОСН должен зарегистрировать в книге продаж, а покупатель на общем режиме — в книге покупок. В журнале учета счетов-фактур его регистрируют только посредники и застройщики. Покупатель на спецрежиме — УСН или патенте — книгу покупок не ведет и потому нигде УПД не регистрирует.
Как правило, состав закрывающих документов прописан в договоре. Поэтому о том, какие документы составлять по сделке, надо позаботиться заранее и обговорить это с партнерами.
Например, указали, что накладная составляется по форме ТОРГ-12, или привели в приложении к договору совместно разработанный бланк. В этом случае поставщик обязан оформлять поставку документами, указанными в договоре.
Если ранее выдавали накладную ТОРГ-12, исправления нужно вносить в нее, оформить УПД не получится.
Первичный учетный документ, на основании п. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ, должен быть оформлен при совершении факта хозяйственной жизни либо непосредственно после его окончания.
Здесь понятно, что эту графу используют только для товара. Да и то: не для каждого товара, а который вывезен в страны ЕАЭС с территории РФ.
Между сторонами был подписан рамочный договор поставки, а в спецификациях были согласованы наименование, количество и цена товара. И хотя в товарной накладной не было ссылки на договор, но количество, наименование и цена товара в накладной полностью совпадали с данными, указанными в спецификации. К тому же других договоров между сторонами не было.
Достигнутые договоренности по оформлению первичных документов по сделкам фиксируйте в договорах с контрагентами.
На основании универсального передаточного документа можно вести бухучет, списать затраты по налогу на прибыль, а также заявить налоговый вычет по НДС. Такое объединение функций вполне логично и закономерно, так как надлежаще оформленные первичные учетные документы необходимы не только для бухгалтерского, но и для налогового учета.
Сообщаю Вам следующее: Любая организация, не нарушая законодательство, может объединить в УПД информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1) с данными счетов-фактур.
Похожие записи:
- Максимальный размер пособия в 2022 году по безработице
- Счет-фактура с 01 июля 2022 года
- Расчет среднего (среднедневного заработка
Источник: marusia-story.ru