Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН («доходы минус расходы») приобретает у физических лиц ленты оросительные. В дальнейшем ленты будут продаваться как физическим, так и юридическим лицам. Можно ли принять на расходы в рамках применения УСН стоимость приобретенных для перепродажи товаров? Какими документами нужно оформить данную сделку?
Ответ: Стоимость товаров, приобретенных у физических лиц для перепродажи, признается расходом при УСН. В качестве документального подтверждения необходим договор купли-продажи в письменной форме, документ, подтверждающий передачу товара, и документ, подтверждающий оплату.
Обоснование: Перечень расходов при УСН ограничен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Учитываемые расходы должны быть экономически оправданны и подтверждены первичными документами и обязательно оплачены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст.
346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-06/2/26028). Оплаченная стоимость товаров, купленных для перепродажи, учитывается после отгрузки товаров покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст.
346.16 НК РФ).
Согласно ст. 23 Гражданского кодекса РФ индивидуальный предприниматель приравнивается к такому виду субъектов гражданского права, как юридические лица. Поэтому сделки индивидуального предпринимателя с гражданами, так же как и сделки юридических лиц с гражданами, должны совершаться в простой письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Сделка по приобретению товаров у граждан представляет собой договор купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
Покупка товаров у физических лиц осуществляется по тем же правилам, которые применяются в отношении юридических лиц. Для этого нужно заключить договор купли-продажи в письменной форме. Помимо своей основной функции (обеспечение обязательств сторонами) договор является документом для учета — подтверждением расходов на покупку продукции у физических лиц. В качестве реквизитов продавца указываются фамилия, имя, отчество физического лица, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН, данные банковского счета (в случае безналичного расчета).
Помимо подтверждения сделки, в результате которой происходит расходование средств индивидуальным предпринимателем, необходимо доказать факт передачи товаров физическими лицами. Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо составить закупочный акт. Первичным документом, подтверждающим приобретение товаров у населения (граждан, физических лиц), является закупочный акт, который составляется в произвольной форме с обязательными реквизитами, указанными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Таким образом, в целях признания расходов на приобретение товаров у физических лиц в рамках применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения индивидуальному предпринимателю следует оформить договор купли-продажи с физическим лицом в письменной форме, а также закупочный акт как факт передачи товаров. Так как стоимость проданных товаров отражается в расходах только при условии их оплаты, также необходимо иметь документ, подтверждающий факт передачи денег продавцу.
Л.Н. Иванова
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Источник: soveturista77.ru
Усн товары для перепродажи расход
Главная › ПРАВО › ИФНС Сургута › Учет в целях УСН расходов на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, понесенных в период применения ЕНВД
Учет в целях УСН расходов на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, понесенных в период применения ЕНВД
Объектом налогообложения ЕНВД признавался вмененный доход налогоплательщика. И понесенные им расходы при определении объекта налогообложения не учитывались.
Однако налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по УСН вправе учесть произведенные до этого момента расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Данное правило применяется и в случае применения налогоплательщиком патентной системы налогообложения (ПСН).
Следует отметить, что признание расходов для целей налогообложения возможно лишь при наличии соответствующих подтверждающих документов.
О том, как правильно завершить деятельность, облагаемую ЕНВД, рассказал начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков, журнал «Налоговая политика и практика», № 2/2021.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
Источник: nb-ugra.ru
Учет в целях УСН расходов на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, понесенных в период применения ЕНВД
Объектом налогообложения ЕНВД признавался вмененный доход налогоплательщика. И понесенные им расходы при определении объекта налогообложения не учитывались.
Однако налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по УСН вправе учесть произведенные до этого момента расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Данное правило применяется и в случае применения налогоплательщиком патентной системы налогообложения (ПСН).
Следует отметить, что признание расходов для целей налогообложения возможно лишь при наличии соответствующих подтверждающих документов.
О том, как правильно завершить деятельность, облагаемую ЕНВД, рассказал начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков, журнал «Налоговая политика и практика», № 2/2021.
- Следующая публикация ФНС разъяснила, как правильно отражать сведения о среднесписочной численности в расчете по страховым взносам
- Предыдущая публикация ФНС России проводит отраслевой проект «Общественное питание»
Источник: nalogkodeks.ru