Ответ: В штатном расписании организации, применяющей УСН, может быть более 100 штатных единиц, при этом средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не может превышать 100 человек.
Обоснование: Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
На основании п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435, средняя численность работников организации включает:
Упрощенная система налогообложения 2023 в Беларуси. Основные изменения УСН 2023.
— среднесписочную численность работников;
— среднюю численность внешних совместителей;
— среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, в штатном расписании организации, применяющей УСН, количество штатных единиц может быть не равным 100, в том числе превышать этот предел (например, в организации могут быть вакантные должности). Данное ограничение (100 человек) относится к средней численности работников за налоговый (отчетный) период.
То есть в штатном расписании организации может быть более 100 штатных единиц, при этом средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в соответствии с Указаниями, не может превышать 100 человек.
Региональный информационный центр
Источник: 5rik.ru
Лимит численности работников для УСН не увеличат
На упрощёнке действуют лимиты по доходам, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств. За их рамки выходить нельзя, иначе предприниматель или юрлицо теряет право на применение УСН. В текущем году лимиты такие:
- Доход до 164,4 млн. рублей. В Налоговом кодексе указан предел в 150 миллионов. Эту цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно меняется — в 2022 году он составляет 1,096.
- Средняя численность сотрудников до 100 человек.
- Остаток стоимости основных средств до 150 млн. руб.
По обновлённым правилам бизнес, который превысил стандартные лимиты, остаётся на УСН, но платит налог по повышенной ставке. На УСН «доходы» ставка составит 8%, а на УСН «доходы минус расходы» 20%. Это и есть переходный период. Он действует с начала квартала, в котором лимиты были превышены.
УСН 2018. Изменения, особенности, разъяснения контролирующих органов
На переходном режиме можно работать, пока доходы не превысят 219,2 миллионов, а численность работников 130 человек. По достижении этих лимитов право на упрощёнку теряется. Остаётся только общая система налогообложения.
Лимит численности работников для УСН не увеличат
Свой отказ Минфин пояснил в письме от 04.08.2022 № 03-11-06/2/75622.
Он сказал, что в 2021 году уже было увеличение численности работников для УСН со 100 до 130 человек. В 2021 году компаний на УСН, которые превысили этот показатель, меньше 0,002% от общего количества «упрощенцев». И если увеличить лимит по численности работников, то плательщиков УСН станет больше. А они полностью или частично освобождены от уплаты других налогов. Это приведет к потерям бюджета.
Источник: it-tehcon.ru
Совместители УСН и ПСН смогут вести раздельный учет численности сотрудников
У предпринимателей, совмещающих УСН и ПСН, может работать до 115 сотрудников. Ранее этот лимит составлял 15 работников.
УСН и ПСН – это системы, законность использования которых зависит от среднего числа сотрудников, работающих в компании. УСН можно применять только тогда, когда средняя численность работников составляет не больше 100 человек (пункт 3 статьи 346.12 НК). Для использования ПСН эта численность должна составлять не больше 15 работников (пункт 5 статьи 346.43 НК).
Данные о числе сотрудников берутся за отчетный период. Предприниматель имеет право совмещать рассматриваемые системы налогообложения. Какого ограничение по численности будет в этом случае? Появились новые разъяснения.
Старый и новый порядок
Минфин несколько раз пояснял, что при одновременном использовании ПСН и УСН устанавливается лимит по наименьшему числу. То есть, это численность не в 100 сотрудников, а в 15 работников. Соответствующие разъяснения содержатся в письмах №03-11-12/72655 от 6.12.16, №03-11-11/55357 от 21.07.15. Однако Верховный суд с подобной позицией не согласился.
Аргументировал он это тем, что в НК ничего не сказано про лимит в 15 человек для совместителей. Позиция ВС изложена в определении №306-КГ16-4814 от 1.06.16. Суд пошел навстречу предпринимателям. Теперь можно вести раздельный учет числа работников. То есть, в совокупности численность работников должна составлять не больше 115. Соответствующая позиция была подтверждена и самим Минфином.
Она изложена в Письме №03-11-12/67188 от 20.09.18.
Источник: assistentus.ru