ООО-1 применяет УСН. В составе учредителей 2 физических лица. Один из учредителей, доля которого 95%, продает по номиналу свою долю ООО-2 в размере 25%. Не теряется ли при продаже доли от физлица юрлицу право ООО-1 на УСН? Существует ли предел участия в уставном капитале других юрлиц, чтобы ООО-1 не потеряло право на УСН?
Критерии организаций, которые вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлены статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.
Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
В рассматриваемом случае, доля ООО-1, принадлежащая другой организации равна 25 процентам.
Таким образом, поскольку доля, принадлежащая ООО-2, не превышает 25 процентов, по нашему мнению, ООО-1 не теряет право на применение УСН.
Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 05.11.13 № 03-11-06/2/47025:
«В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Перечень условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения, определен ст. ст. 346.12 и 346.13 Кодекса.
В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса иностранные юридические лица для целей Кодекса относятся к организациям.
Исходя из этого, организации, в которых доля участия иностранного юридического лица составляет 25 процентов, а доля физического лица — гражданина Российской Федерации — 75 процентов, при соблюдении всех других условий, предусмотренных ст. ст. 346.12 и 346.13 Кодекса, вправе применять упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке».
Таким образом, по нашему мнению, при продаже участником ООО-1 доли в размере 25 процентов другой организации, ООО-1 не теряет права применять УСН.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
Блог
Можно ли в ООО на упрощенке (доходы минус расходы) учитывать выплаты руководителю организации, который является ее единственным учредителем
Автор статьи
Оксана Валерьевна Торгашина
Аттестованный налоговый консультант. Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.
К сожалению, нельзя. Такова позиция Минфина России.
Уменьшить базу для расчета единого налога при упрощенке можно лишь расходами на оплату труда.
Расходы по оплате труда — это плата за труд по трудовому договору. Трудовой договор подписывают две стороны: работодатель и работник. Если хотя бы одной из сторон нет, то и договор заключить невозможно.
Поэтому, платить сам себе зарплату единственный учредитель не вправе – он не может сам с собой подписывать трудовой договор. Т.о. выплаты руководителю – единственному учредителю нельзя учесть при расчете единого налога при упрощенке.
Такая позиция выражена в письме Минфина России от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790. Обоснован вывод положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и статьями Трудового кодекса РФ.
Связанный курс
1С: Зарплата и управление персоналом (полный курс)
Если решили выплаты руководителю – единственному учредителю учитывать в расходах на оплату труда, то готовьтесь к спорам с контролирующими органами.
При этом можно использовать следующие аргументы:
В списке лиц, на которых трудовое законодательство не распространяется, руководителя – единственного учредителя нет (ст. 273, ч. 8 ст. 11 ТК РФ).
Расходы учесть можно. Ведь трудовой договор в этом случае заключают, и никакие нормы при этом не нарушаются. Трудовые отношения на основании трудового договора с руководителем возникают по решению о его назначении. Принимает его единственный учредитель. Ограничений на назначение самого себя нет.
К руководителю – единственному учредителю применяют общие правила в части начисления страховых взносов с выплат по трудовому договору (см. п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).
«Бухгалтерская энциклопедия «ПрофиРоста»
Информацию на странице ищут по запросам: учредитель, исполнительный орган, выплата зарплаты, трудовой договор, налог УСН, споры в суде, ИФНС, налоговая инспекция
Подпишись на рассылку
Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.
Мы гарантируем, что адрес вашей электронной почты не будет передан третьим лицам
Аутсорсинг
- Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
- Услуги по регистрации ИП и ООО
- Внутренний аудит
- Ликвидация ООО и ИП
- Восстановление учета
- Индивидуальные консультации
Источник: www.profirost.ru
Является ли заём учредителя доходом при УСН?
Владельцы малого и среднего бизнеса отдают преимущество упрощённой системе налогообложения, где для расчётов размера налогов заимствуется баланс предпринимателя либо компании. По закону, выручкой предприятия не считаются все поступления в кассу, но они обязательно отображаются в отчётности. Несоблюдение законодательных норм приводит не только к штрафам и судебным разбирательствам, но также к запрету ведения бизнеса в целом.
Законодательные акты
Акционеры, учредители и собственники бизнеса должны внимательно изучить Гражданский, Налоговый кодекс нашей страны и сам механизм расчёта выручки. Следует обратиться к следующим документам:
Чтобы определить, является ли заём учредителя на УСН преимуществом, нужно обратить внимание на ч. 2 ст. 251 НК РФ. В ней обозначено, что при данной системе налогообложения весь доход предприятия не берётся во внимание.
Если компания применяет УСН, она включает в прибыль выручку, полученную от продаж либо оказанных услуг, которую не удалось реализовать.
Иными словами, финансирование, которое осуществлено при помощи кредитных соглашений, включая денежные средства, применяемые для взятого оплаты долга учредителем своей организации, не является выручкой или материальными благами.
Оформление сделки осуществляется составлением договора заимствования, где предприниматель либо компания является его непосредственным участником. Документ заключается в стандартном письменном формате и подробно описывает обязательства и требования к сторонам: наименование, реквизиты сторон, время действия и способы возврата, контактная информация и прочее.
Особенности налогообложения
Если учредитель предоставляет деньги своему предприятию либо одному из участников общества, которое использует УСН, с целью его развития, полученное финансирование не считается заработком учредителя либо организации. База упрощённой системы налогообложения определяется по двум параметрам:
- в пункте доходности берётся во внимание только рабочий результат в форме выручки, в которой не затрагиваются финансы и собственность, полученные во временное пользование. Данные считаются внереализационным заработком и в книге учёта не отображаются;
- в системе «доход минус расходы» показатель процентных выплат за пользование временной недвижимостью подлежит обязательному отображению в учётной книге в параграфе расходов.
В первом случае, у денежных средств либо иного имущества, которое поступает предприятию либо предпринимателю в формате займа, отсутствуют все признаки выручки. Именно такой позиции и придерживается налоговая служба.
При системе «доход-расход», доходность по кредиту не обозначается в книге учёта расходов и расходов (сокращённо КУДиР) в момент получения либо возврата. Проценты по займу также не вписываются, при этом сам налоговый тариф не меняется. В таком случае заём не считается доходом компании. Внереализационный заработок не включается в полный размер беспроцентного кредита по соглашению.
Информация обязательно заносится в бумажный формат книги учёта и доходов и расходов. Показатели долга и условия обозначаются в отдельном кредитном договоре.
Итак, государство не рассматривает заём учредителя компании на УСН в роли дохода. Следовательно, во время расчёта налога данный показатель не засчитывается. Суммировать размер кредита с налоговыми выплатами не следует.
Источник: zapusti.biz