Один из критериев, ограничивающих право на применение упрощенной системы налогообложения, связан с долей участия юридических лиц в организации, применяющей данный спецрежим, — не более 25%. Как этот критерий работает на практике?
Перечень условий, при которых применение «упрощенки» невозможно, приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В соответствии с подп. 14 упомянутого пункта не имеют права применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Иными словами, если доля участия других юридических лиц в организации превышает 25%, налогоплательщик не может перейти на упрощенную систему налогообложения, соответственно нет смысла даже подавать заявление о переходе на спецрежим. А организация, у которой доля участия превысит названный предел в период применения УСН, обязана вернуться на общий режим налогообложения.
В теории все просто, на практике гораздо сложнее. Бывает, что организации, которым «упрощенка» не положена по определению, получают от налоговиков разрешительные уведомления, а потом ведут долгие судебные споры. А тем, кто вправе применять упрощенную систему налогообложения, отказывают из-за ошибок, закравшихся в Единый государственный реестр юридических лиц. «Упрощенцы», желающие соблюсти правила Налогового кодекса РФ при превышении лимита участия в течение налогового периода и перейти на общий режим, сталкиваются с непониманием со стороны налоговиков и также спорят с ними в суде.
Юридическое лицо для 44 ФЗ — ИП или ООО на УСН 15%
УСН противопоказана изначально
Ситуацию, когда организация не имела права применять УСН, рассмотрел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 14.09.2009 № А42-7838/2008.
Суть дела такова. Налогоплательщик еще 28 ноября 2005 г. обратился в налоговую инспекцию с заявлением о применении УСН с 1 января 2006 г. Инспекция уведомлением от 09.12.2005 подтвердила возможность применения налогоплательщиком с начала следующего года «упрощенки» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Вместе с тем одним из учредителей налогоплательщика было ООО с долей участия в уставном капитале более 25%. То есть общество изначально не могло применять «упрощенку». Данное нарушение налоговый орган обнаружил лишь в октябре 2007 г. и письмом от 10.10.2007 отозвал у налогоплательщика уведомление о возможности применения УСН.
Организация отреагировала на это по-своему. Уже через три дня после получения письма из налоговой инспекции налогоплательщик уменьшил долю участия организации в своем уставном капитале: учредитель налогоплательщика — ООО на основании договоров дарения передал доли по 25,5% в уставном капитале налогоплательщика физическим лицам. Соответствующие изменения в учредительных документах были зарегистрированы в ЕГРЮЛ 31 октября 2007 г.
Из контекста дела следует, что организация пыталась оспорить отзыв уведомления и доказать свое право на применение УСН в 2006—2007 гг. в арбитражном суде, но безуспешно.
В то же время заявление о переходе на УСН с 1 января 2008 г. организация не подала, хотя продолжала применять УСН и подавать декларации по итогам отчетных периодов.
Ликвидация ООО с одним учредителем — по шагам.
Очередную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за девять месяцев 2008 г. организация направила в инспекцию 24 октября 2008 г. Документ прошел в инспекции все стадии обработки. А 18 ноября 2008 г. инспекция сообщила налогоплательщику, что налоговая декларация принята к сведению, но не зарегистрирована в связи с тем, что организация не имеет права применять УСН.
Налогоплательщик посчитал действия налогового органа и его должностного лица по отказу в регистрации декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, за девять месяцев 2008 г. незаконными и отправился в суд.
Арбитры рассуждали следующим образом. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В пункте 1 ст. 346.13 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. «Упрощенцы» не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей (п.
3 ст. 346.13 НК РФ). В пункте 4 названной статьи закреплено, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено названное несоответствие.
Одно из таких требований связано с долей участия в организации других юридических лиц (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, сформулированной в постановлении от 07.10.2008 № 6159/08, переход на УСН при соблюдении закрепленных в ст. 346.11—346.13 НК РФ условий организации и индивидуальные предприниматели осуществляют добровольно, а подача заявления о переходе на эту систему налогообложения носит уведомительный характер. Следовательно, выдача инспекцией уведомления о возможности применения УСН не означает принудительного перевода налогоплательщика на этот спецрежим.
Вместе с тем налоговые органы не лишены возможности контролировать правильность применения УСН и устанавливать факты необоснованного перехода налогоплательщиков на эту систему. Что и произошло в рассматриваемом случае.
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, если в течение отчетного (налогового) периода им допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ. Обязанность сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения возложена именно на налогоплательщика, и установлены сроки для такого сообщения (п. 5 ст.
346.13 НК РФ). При этом налогоплательщик, утративший право на применение УСН, может вновь применять данную систему при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать предусмотренные законодательством налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность закреплена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ). Такую декларацию налогоплательщик представляет по каждому налогу, который он обязан уплатить, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В пункте 2 ст. 44 НК РФ сказано, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Таким образом, обязанность налогового органа принять представленную налогоплательщиком декларацию связана с обязанностью налогоплательщика представлять декларации по тем налогам, которые он должен уплатить. Если организация не является плательщиком конкретного налога, у нее нет и обязанности подавать соответствующую декларацию, а у налогового органа отсутствует обязанность зарегистрировать ее.
Суд признал, что отказ налогового органа в регистрации представленной налогоплательщиком декларации не противоречит требованиям Налогового кодекса РФ и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
Доля участия изменилась до даты перехода на УСН
Отказ налогового органа в применении УСН может быть обусловлен недостоверными сведениями в ЕГРЮЛ. Подобную ситуацию недавно рассматривал ФАС Московского округа (постановление от 29.10.2009 № КА-А40/11509-09).
Инспекция отказала налогоплательщику в выдаче уведомления о возможности применения УСН, поскольку на дату подачи соответствующего заявления (30 ноября 2006 г.) не было соблюдено требование подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ: доля участия другой организации (ООО) в уставном капитале заявителя превышала 25%. Налоговики уведомили общество о невозможности применения УСН с 1 января 2007 г.
Налогоплательщик предпринял действия для изменения доли участия: ООО было удалено из состава учредителей, о чем была внесена запись в ЕГРЮЛ. После этого заявитель вновь обратился в инспекцию с просьбой выдать уведомление о применении УСН с 2007 г. Но инспекция снова отказала в выдаче уведомления, сославшись на превышение доли участия юридического лица в составе учредителей общества на дату подачи заявления (30 ноября 2006 г.) о переходе на УСН.
Налогоплательщик пошел в суд. И суды трех инстанций поддержали его.
Арбитры исходили из того, что обстоятельства, послужившие основанием для отказа обществу в применении УСН, на самом деле отсутствовали.
Отказывая заявителю в применении УСН, налоговики ссылались данные ЕГРЮЛ, в котором по состоянию на 14 июля 2006 г. учредителем общества являлось ООО с долей участия 100%. Как установил суд, на эту же дату в реестре учредителями налогоплательщика числились и два физических лица с долями участия 51 и 49% соответственно. Задвоение размера уставного капитала возникло из-за технической ошибки: в комплект документов, представленный одновременно с заявлением о внесении изменений в ЕГРЮЛ, забыли вложить заявление о прекращении у учредителя — юридического лица обязательственного права в отношении организации-налогоплательщика.
И хотя в представленных документах (в том числе уставе и учредительном договоре1) в качестве учредителей общества были указаны граждане и отсутствовали сведения об учредителях — юридических лицах, регистрирующий орган при рассмотрении заявления не устранил имевшееся несоответствие. Так в ЕГРЮЛ попали взаимоисключающие недостоверные сведения, наличие которых повлекло за собой необоснованный отказ в применении УСН. Ненадлежащую запись налоговый орган удалил только в 2008 г.
Суд признал незаконным оспариваемое письмо инспекции об отказе обществу в выдаче уведомления о возможности применения УСН с 2007 г. Судьи подчеркнули, что обязанность инспекции выдать такое уведомление вытекает из положений ст. 201 АПК РФ, в соответствии с которой при признании недействительным ненормативного акта госоргана суд в резолютивной части судебного акта указывает на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Возвращение на общий режим: точка отсчета
В деле, которое рассматривал ФАС Уральского округа (постановление от 08.09.2009 № Ф09-6582/09-С2), стороны спорили о том, с какого момента организация обязана вернуться на общий режим при превышении лимита доли участия: с момента перехода доли от гражданина к юрлицу или с момента госрегистрации таких изменений?
Итак, организация применяла УСН. Но 25 января 2007 г. один из учредителей (физическое лицо) продал свою долю в размере 27% уставного капитала обществу с ограниченной ответственностью.
Налогоплательщик внес изменения в учредительные документы (протокол от 25.01.2007) в части распределения долей. Но зарегистрированы эти изменения были гораздо позже — в июле 2007 г., что и стало впоследствии причиной налогового спора.
Поскольку ограничение по доле участия, установленное в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, было нарушено, организация 15 февраля 2007 г. направила в налоговую инспекцию уведомление о переходе на общий режим налогообложения.
20 апреля 2007 г. налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС с заявленным вычетом.
13 июля 2007 г. налогоплательщику пришло уведомление из налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС за I квартал 2007 г.
По результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС за I квартал 2007 г. инспекция вынесла решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, а также доначислила НДС и выставила требование об уплате доначисленного налога и штрафа, которые были взысканы в бесспорном порядке.
Основанием для принятия оспариваемого решения послужило, по мнению налогового органа, необоснованное заявление налоговых вычетов по НДС за I квартал 2007 г. Дело в том, что право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика лишь с регистрацией изменений, внесенных в учредительные документы, то есть с июля 2007 г.
Налогоплательщик посчитал, что такие действия налогового органа нарушают его права и законные интересы.
Суд построил аргументацию следующим образом. Согласно подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.
Переход налогоплательщиков на УСН установлен ст. 346.11—346.13 НК РФ и осуществляется организациями добровольно, а подача налогоплательщиком заявления о переходе на указанную систему налогообложения носит уведомительный характер.
Из содержания главы 26.2 НК РФ не усматривается обязанности налоговых органов подтверждать наличие у налогоплательщика права на применение упрощенной системы налогообложения.
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, когда были допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Налогоплательщик выполнил порядок перехода на общую систему налогообложения и мог в I квартале 2007 г. использовать вычет по НДС исходя из положений ст. 171 и 172, п. 7 ст. 3 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Представитель налогового органа ссылался на положения ст. 12 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 19 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», подп. 3 п. 2 ст.
170 НК РФ и на то, что изменения, внесенные в учредительные документы, приобретают силу для третьих лиц только с момента уведомления регистрирующего органа о таких изменениях. Но суд не принял во внимание эти ссылки, посчитав, что они направлены на расширительное толкование п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Арбитры посчитали, что налогоплательщик имеет право применять общую систему налогообложения с I квартала 2007 г., то есть с момента перехода доли в уставном капитале общества, а не с момента госрегистрации данного перехода.
1 С 1 июля 2009 г. учредительный договор не является учредительным документом ООО. В соответствии с действующей редакцией Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» к учредительным документам ООО относится только устав.
Источник: taxpravo.ru
Регистрация ООО на УСН
Регистрация ООО
Автор Андрей Меркулов На чтение 5 мин Просмотров 170 Опубликовано 09.03.2014
Содержание
- Инструкция по регистрации ООО с единственным учредителем на упрощенной системе налогообложения
- Шаг 1. Идем в раздел «Регистрационные документы»
- Шаг 2. Выбираем пункт «Упрощенная регистрация с одним учредителем»
- Шаг 3. Наименование компании
- Шаг 4. Размер уставного капитала
- Шаг 5. Выбираем код ОКВЭД
- Шаг 6. Выбираем систему налогообложения
- Шаг 7. Реквизиты регистрирующего органа
- Шаг 8. Подготовка доверенности
- Шаг 9. Указание даты составления документов
- Какую отчетность сдает компания, применяющая УСН?
Упрощенная система налогообложения (УСН) – одна из самых выгодных систем налогообложения малых и средних фирм. Преимущества перехода на УСН очевидны – фирма освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество, что естественно экономит значительную часть денежных средств организации. Плюс ко всему упрощается документооборот фирмы – декларация по УСН сдается всего раз в год, а весь налоговый учет ограничивается ведением книги учета доходов и расходов.
Однако, применять “упрощенку” могут не все фирмы. ООО могут применять УСН при соблюдении следующих условий (для действующих фирм):
- За 9 предшествующих месяцев доход организации составил не более 45 млн. рублей;
- Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей;
- Среднее количество сотрудников компании составляет не более 100 человек.
В противном случае фирма обязана применять общую систему налогообложения (ОСНО) в соответствии с требованиями статьи 346.12 Налогового кодекса.
Вновь образуемые организации могут перейти на УСН непосредственно в момент регистрации. Для этого необходимо подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1. Пример:
Важно! Подавать уведомление о переходе на УСН следует не позднее 30 дней со дня регистрации ООО в налоговом органе. Если срок подачи уведомления пропущен, то фирма не вправе применять УСН и автоматически становиться плательщиком ОСНО (со всеми “вытекающими”). При этом, все налоги по ОСНО будут считаться с момента регистрации фирмы.
Действующая фирма может перейти на УСН только начиная со следующего календарного года. Подавать заявление о переходе на УСН в налоговую следует не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого компания желает применять УСН.
Инструкция по регистрации ООО с единственным учредителем на упрощенной системе налогообложения
Шаг 1. Идем в раздел «Регистрационные документы»
После регистрации на сайте заходим в раздел «Регистрационные документы», выбираем пункт: «Регистрация ООО» и нажимаем кнопку «Создать».
Шаг 2. Выбираем пункт «Упрощенная регистрация с одним учредителем»
Далее выбираем пункт «Упрощенная регистрация с одним учредителем»
Шаг 3. Наименование компании
На третьем шаге нам предложено указать наименование компании. Можно указать как на русском, так и на английском языке. На этом же шаге необходимо добавить руководителя компании. Если компания регистрируется на домашний адрес руководителя (что происходит чаще всего), то ставим галочку «зарегистрировать компанию на домашний адрес руководителя».
Шаг 4. Размер уставного капитала
Затем следует указать размер уставного капитала компании. По умолчанию стоит 10 000 рублей – это минимальная сумма по законодательству. Вы можете указать любую сумму, но не менее 10 тыс. руб. Если уставный капитал будет вноситься имуществом, то ставим галочку «Уставный капитал оплачивается имуществом» и поочередно указываем какое имущество мы вносим в уставный капитал ООО.
Шаг 5. Выбираем код ОКВЭД
На следующем шаге выбираем код ОКВЭД по вашей деятельности. Не обязательно указывать несколько кодов, достаточно указать один – основной. В уставе и так будет указано, что общество может заниматься и другими видами деятельности, которые не противоречат законодательству РФ.
Шаг 6. Выбираем систему налогообложения
Далее выбираем систему налогообложения, а точнее налоговую ставку по упрощенной системе налогообложения (УСН). Если в вашей компании доход будет превышать расход в 2 и более раза, то выгоднее платить 6% от валового дохода компании. В противном случае, выгоднее использовать налоговую ставку 15% от прибыли. По умолчанию в системе стоит 6% от дохода. Если хотите поменять на 15% от прибыли, то ставим галочку «Нет»:
Шаг 7. Реквизиты регистрирующего органа
Следующий шаг – реквизиты регистрирующего органа. Если на третьем шаге вы указали, что компания будет зарегистрирована по домашнему адресу руководителя, то автоматически заполняться реквизиты налоговой по месту прописки руководителя. Необходимо учитывать, что в некоторых регионах, таких как: Москва, Санкт-Петербург, Новосибирск, Воронеж и т.д., документы подаются в одну межтерриториальную налоговую инспекцию. Уточнить реквизиты регистрирующей налоговой вы можете на сайте налоговой. Особое внимание стоит уделить коду ОКАТО и ОКТМО.
Шаг 8. Подготовка доверенности
Далее вам будет предложено подготовить доверенность, в случае, если документы на регистрацию в налоговую будет подавать не руководитель ООО, а третье лицо. Если документы подаются самостоятельно, то просто жмем «Далее».
Шаг 9. Указание даты составления документов
Завершающее действие – указание даты составления документов. Ставим нужную дату и ждем «Готово». Через несколько секунд документы будут готовы. (Если система вдруг «Подвиснет», просто обновите страницу и нажмете «готово» еще раз!) В завершении для скачивания будут доступны следующие документы (с вашими реквизитами):
- Заявлени на регистрацию ООО по форме Р11001 – 2013;
- Устав организации;
- Решение единственного учредителя;
- Уведомление о переходе на УСН.
Какую отчетность сдает компания, применяющая УСН?
В обязательный пакет документов по налоговой отчетности при УСН входит:
- Декларация по УСН, которая сдается один раз в год – до 31 марта;
- Справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (наемные работники) – сдается до 1 апреля;
- Сведения о среднесписочной численности работников – подается один раз в год до 20 января;
- Книга учета доходов и расходов – подается до 31 марта.
Также компаниям необходимо сдавать отчетность во внебюджетные фонды – в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
В ПФР отчеты сдаются ежеквартально: персонифицированный учет и отчет по форме РСВ 1. В ФСС каждая компания ежеквартально подает отчет по форме 4-ФСС РФ.
Источник: abcbiznes.ru
ИП и учредитель ООО в одном лице — все нюансы
При регистрации бизнеса в России надо заранее выбрать его организационно-правовую форму. Все варианты приводятся в классификаторе ОКОПФ, но самые популярные форматы – это ИП и ООО. А что делать, если вы уже ведете индивидуальную предпринимательскую деятельность, и теперь планируете создать компанию? Может ли ИП быть учредителем ООО, или от какого из этих статусов придется отказаться?
Особенности физического и юридического лица
Итак, можно ли создать компанию, если есть ИП? Чтобы ответить на этот вопрос, надо сначала понять разницу между физическим и юридическим лицом в бизнесе.
- Индивидуальный предприниматель – это человек, который получил право заниматься самостоятельной прибыльной деятельностью. При этом его имущество не разделяется на личное и то, которое используется в бизнесе. В данном случае не образуется обособленной структуры, которую можно кому-то продать или подарить. Право заниматься бизнесом неотъемлемо от личности самого ИП. Как только индивидуальный предприниматель снимается с налогового учета, бизнес прекращает свое существование.
- Общество с ограниченной ответственностью – это организация, юридическое лицо, которое существует обособленно от своих учредителей. Личное имущество собственника и самой компании разделено. И даже если состав участников ООО поменяется, это не помешает организации вести бизнес.
Так, может ли ИП быть учредителем ООО? Да, но не в статусе индивидуального предпринимателя. Учредителями общества с ограниченной ответственностью могут быть только физические и юридические лица. То есть, заявителем при регистрации ООО вправе быть конкретный человек, независимо от того, прошел ли он регистрацию ИП или нет.
Предположим, у нас есть условный Иван Петрович Иванов, который уже два года занимается небольшим бизнесом. Чтобы расширить масштабы своего дела, он хочет привлечь партнеров и инвесторов.
Можно ли открыть ООО для этого? Да. Физическое лицо может совмещать два разных статуса:
- индивидуальный предприниматель;
- учредитель организации.
Но в заявлении Р11001 Иван Петрович укажет в качестве учредителя себя, как гражданина, а не как ИП Иванова. В сведениях из ЕГРЮЛ тоже не будет видно, есть ли у собственника компании статус предпринимателя или нет.
Совмещение статусов ИП и учредителя ООО
Закон не обязывает индивидуального предпринимателя сниматься с учета, если он хочет зарегистрировать еще и ООО. Однако стоит заранее оценить целесообразность такого совмещения. Ведь доходы от бизнеса участника общества с ограниченной ответственностью и ИП облагаются по-разному.
Придется вести учет и платить налоги по каждому источнику получения прибыли. А еще здесь могут быть неочевидные минусы, хорошо заметные для специалиста. Поэтому в вашей конкретной ситуации советуем задать вопрос, может ли ИП быть учредителем ООО, на бесплатной консультации.
Иногда два этих статуса совмещают намеренно, для сокращения расходов на управление компанией. Тогда ИП регистрируют специально для того, чтобы заключить с ним договор на оказание управленческих услуг.
В данном случае собственник организации получает часть дохода от бизнеса не в виде дивидендов, а как вознаграждение за услуги по управлению, оказанные в качестве ИП. Выигрыш заключается в том, что ставка налога на дивиденды для учредителя выше, чем ставка на УСН Доходы, на которой работает предприниматель. Вместо 13% можно платить только 6%.
Однако эта ситуация, что называется, рисковая. Дело в том, на вопрос, может ли ИП быть генеральным директором ООО, в законах нет однозначного ответа. И явного запрета на оказание управленческих услуг своей компании тоже нет.
Но налоговые органы считают, что такие договоры заключают только для сокращения фискальной нагрузки, и деловой цели здесь нет. Поэтому ИФНС настаивает на том, чтобы учредитель, который руководит своей фирмой, был оформлен в штат по трудовому договору, но не в качестве ИП. А прибыль от бизнеса получал только в виде дивидендов, с уплатой 13% НДФЛ.
Еще один вариант совмещения статусов – заключение хозяйственных договоров между ООО и ИП. Юридическое лицо может быть заказчиком услуги, например, арендовать у предпринимателя недвижимость.
Такие сделки тоже оказываются в поле зрения налоговых органов, как подозрительные. Ведь по нормам 105.1 НК РФ, если отношения между лицами могут оказывать влияние на условия совершаемых ими сделок, такие лица признают взаимозависимыми. И хотя в данном случае речь идет не о разных лицах, а об одном и том же человеке, судебная практика относит их к той же категории.
Договоры взаимозависимых лиц могут быть проверены на соответствие стоимости товаров и услуг средним рыночным значениям. Причем, цена может быть как существенно завышена, так и занижена. Если ИФНС посчитает, что в результате такой сделки в бюджет перечислено меньше, чем могло быть, то начислит недоимку и штраф.
Источник: forma-r21001.ru
