УСН уменьшает ли налог НДФЛ

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст. 346.11).

В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст.

Как уменьшить налог УСН на страховые взносы

346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

Книга доходов и расходов в 1С 8.3: где найти

Где находится КУДиР в 1С 8.3? Отчет Книга доходов и расходов сформируйте в разделе Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН.

Этот отчет формируется на основании данных регистров накопления:

• Книга учета доходов и расходов (раздел I);
• Книга учета доходов и расходов (НМА);
• Книга учета доходов и расходов (раздел II);
• Книга учета доходов и расходов (раздел IV);
• Книга учета доходов и расходов (раздел V).

Раздел III. Расчет убытков заполняется на основании документа Регистрация суммы убытка УСН. Подробнее Перенос убытков прошлых лет на УСН.

Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2019 году

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16. упрощенцы вправе включить в свои затраты заработок персоналу, больничные пособия – НДФЛ принимается в расходы при УСН в 2021 году в составе заработной платы. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п. 1 ст. 252. А в ст. 255 приведен порядок признания подобных затрат.

К примеру, это не только сами суммы заработка, но и различные надбавки, компенсации, премии, пособия по нетрудоспособности, прочие поощрительные/стимулирующие выплаты согласно трудовым и коллективным договорам.

Чтобы разобраться во всем вышесказанном, приведем пример того, как НДФЛ учитывается в расходах при УСН.

Предположим, за 1 кв. 2021 г. предприятием была начислена зарплата персоналу в размере 200 000 руб. С ФОТ был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб.

За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК.

А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2009).

Расходы оплату труда работников

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда работников относятся любые виды расходов в их пользу, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Перечень расходов на оплату труда

К таким расходам, в частности, относят:

• зарплату, начисленную персоналу фирмы;
• премии за результаты работы;
• доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий и т. д.);
• расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
• начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет;
• районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;
• расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);
• платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;
• возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, но не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

Норматив признания процентов на добровольное медицинское страхование составляет 6% от суммы расходов на оплату труда.

Выплата заработной платы товаром

Работодатели могут выдавать заработную плату не только в денежной форме, но и в натуральной (продукцией или товарами) (ст. 131 ТК РФ). Но такая выплата должна составлять не более 20% от начисленной заработной платы.

Выданные товары считаются реализованными, просто оплачиваются не деньгами, а путем взаимозачета (вознаграждение за труд). Расходы на приобретенные товары, которые были таким образом реализованы, можно учитывать при налогообложении (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, оплату труда в натуральной форме можно отразить в составе «упрощенных» расходов.

Выплата аванса по заработной плате

Зарплату работникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Есть два варианта учета аванса по заработной плате в расходах.

1. Аванс по заработной плате отражают в расходах на дату выплаты из кассы или перечисления на счета работников. Поскольку упрощенцы признают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности, то, выдавая аванс, фирма погашает свою задолженность за первую половину месяца. С этим вариантом учета согласны налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).
2. Аванс по заработной плате учитывают в расходах на последнее число месяца. Поскольку задолженность по оплате труда возникает только после начисления зарплаты, выданный работникам аванс признают в расходах в день начисления зарплаты (последний день месяца).

Так как оба варианта учета аванса по заработной плате не противоречат нормам Налогового кодекса, фирма имеет право выбирать тот вариант, который ей удобнее.

НДФЛ из доходов работников

Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.

Дело в том, что «доходно-расходные» упрощенцы могут списывать в расходы уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает упрощенцев от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов работников (ст. 226 НК РФ).

Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.

Следовательно, НДФЛ из доходов работников нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Однако положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.

В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Отметим, что в своем более раннем письме от 22 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/48 Минфин уже заявлял о том, что НДФЛ из зарплаты работников, можно учесть в «упрощенных» расходах на оплату труда.

Арбитражная практика также подтверждает эту позицию. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 22 февраля 2005 г. № КА-А41/775-05 признал недействительным решение налоговиков о привлечении к ответственности фирмы за включение в расходы НДФЛ. Арбитры указали, что уплата налога является расходом на оплату труда, поскольку его удерживают из заработной платы, начисленной работникам. Аналогичный вывод был сделан судьями ФАС Московского округа в постановлении от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/13654-09.

Также упрощенец может учесть в составе расходов выплаты по договорам гражданско-правового характера (например, по договору подряда) работникам, которые не числятся в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Зарплата предпринимателя

Предприниматели, применяющие УСН, не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. Поэтому они не вправе сами себе начислять и выплачивать заработную плату и, следовательно, не вправе включать в состав «упрощенных» расходов затраты на ее выплату (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).

Компенсация затрат работника

Можно ли «упрощенцу» учесть расходы на подписку, если в закрытом перечне такие расходы не поименованы? Если бухгалтерская литература будет выписана на имя бухгалтера, то оплату за нее фирма может провести как компенсацию за использование личного имущества сотрудника в служебных целях. Причем учесть выплату можно в составе расходов на оплату труда. Ни НДФЛ, ни взносы во внебюджетные фонды с нее не платят.

Чтобы фирма могла учесть в расходах компенсацию затрат работника (за использование имущества), нужно предусмотреть следующее:

• в трудовом договоре с бухгалтером подробно указать, расходы на какую литературу ему компенсируют;
• издать приказ по фирме с перечнем литературы, стоимость которой фирма будет компенсировать работнику.

Размер компенсации затрат работника, разумеется, не должен превышать стоимости подписки. А подтвердить эту стоимость должны оплаченные сотрудником квитанции на подписку.

Единовременная выплата материальная помощь

Суммы единовременной выплаты материальной помощи работникам организации к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, уменьшают базу по «упрощенному» налогу. Это подтвердил Минфин России в письме от 24 сентября 2012 года № 03-11-06/2/129.

Финансисты указали, что положения подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» учитывать, в частности, расходы на оплату труда. При этом следует руководствоваться порядком, который прописан в статье 255 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК). В свою очередь, данной нормой установлено, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.

Исключение составляют затраты, перечисленные в статье 270 кодекса. По мнению чиновников, матпомощь к отпуску, предусмотренная трудовым или коллективным договором, размер которой зависит от зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины, является элементом системы оплаты труда. Ведь данные выплаты напрямую связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции.

Позиция финансового ведомства подтверждается судебной практикой. В частности, к такому же выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 года № 4350/10.

Когда НДФЛ считается расходом при УСН

Обратите внимание! При заполнении КУДиР налогоплательщикам следует отдельно отражать суммы по заработной плате за вычетом НДФЛ и суммы перечисленного НДФЛ. Если указанные операции пришлись на один день, допускается суммирование показателей.

Почему в 1С 8.3 в книгу доходов и расходов не попадают доходы

Давайте сначала разберемся, как заполняются доходы в КУДиР на примере получения аванса.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет, в котором укажем Аванс в НУ — Доход УСН.

При проведении сформируются проводки по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I).

Но не каждый документ формирует проводки по этому регистру. Посмотреть список всех документов, формирующих движение автоматически. PDF

Если документ, которым вы оформили хозяйственную операцию, не входит в этот список, внесите запись в данный регистр самостоятельно документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — УСН — Запись книги доходов и расходов УСН.

Источник: law-inside.ru

Уменьшение УСН 6 процентов для ООО с работниками в 2023

Содержание

• Объекты налогообложения при УСН
• Учет доходов, облагаемых при УСН по ставке 6%
• Формирование базы для подсчета основного налога
• Расчет ЕН и промежуточных платежей
• Расходы, позволяющие уменьшить налоговое обязательство
• Уменьшение величины исчисленного налога
• Условия учета расходов по ДМС
• Раздельный учет взносов
• Ошибки при уменьшении суммы налога

Предприятия с ограниченными величинами оборотов, численности и другими лимитами показателей имеют право применять специальные режимы. УСН является самой распространенной среди льготных систем, используемых ООО или ИП. По результатам деятельности предприятие уплачивает единый налог (ЕН), исчисляемый в зависимости от выбранной схемы. Сумма налоговых обязательств может быть снижена при наличии отчислений по вознаграждениям работников, расходов по ДМС и бюллетеней.

Объекты налогообложения при УСН

Предприятия самостоятельно выбирают схему реализации упрощенного режима, при котором налогообложению подлежат доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Схемы отличаются размером налога, объемностью документооборота и правилами ведения учета. Выбор доходов в качестве объекта обложения осуществляют компании, имеющие незначительные расходы, например, при оказании услуг.

Организация должна вести учет ограничительных показателей, превышение которых лишает права на применение УСН. В 2023 году критерии выручки, численности, остаточной стоимости основных средств, позволяющие использовать режим, не изменились по сравнению с предшествующим годом. При утрате прав на использование специального режима предприятие обязано перейти на общеустановленную систему, скорректировать налогообложение.

Учет доходов, облагаемых при УСН по ставке 6%

Доходами при УСН признаются выручка от реализации или прочие поступления. Облагаемыми также признаются внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ. Датой признания дохода считается день:

1. Поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет за поставленные товары, произведенные работы, оказанные услуги.
2. Взносы денежных средств в виде авансовых платежей в счет будущих операций в соответствии с договорными обязательствами.
3. Прекращения обязательств в виде зачета показателей либо переуступки прав требования. Датой признания считается подписание договора либо его вступление в силу.
4. Оплаты по договорным обязательствам неденежными средствами – ценными бумагами, включая векселями.
5. Подписания акта по возврату оплаченного покупателем товара, ранее отгруженного компании-партнеру. При этом доход учитывается со знаком минус.

В составе доходов не учитываются взносы учредителей общества, полученный от партнера задаток, целевые поступления, суммы заемных средств. Особый учет осуществляют лица, ведущие деятельность по договорам комиссии, агентским соглашениям.

Важно! В упрощенной системе применяется кассовый метод учета доходов.

Формирование базы для подсчета основного налога

Предприятия с упрощенным учетом обязаны уплатить ЕН по итогам года, а также внести авансовые платежи по результатам работы расчетного периода. Определение базы для расчета величины промежуточных платежей осуществляется нарастающим итогом. Для определения суммы обязательств к уплате необходимо установить размер налоговой базы.

В налоговой базе при выборе объекта «доходы» суммируются все формы поступлений от ведения коммерческой деятельности, приведенные к денежному рублевому эквиваленту.

Расчет ЕН и промежуточных платежей

Размер единого налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки. Размер отчислений ЕН составляет 6%, величина может быть снижена на основании региональных законодательных актов. Установлен годовой налоговый период, в течение которого ставка остается неизменной.

Суммирование показателей базы производится поквартально, нарастающим итогом. Величина промежуточного платежа исчисляется по результатам расчетного периода с учетом ранее перечисленной авансовой суммы.

Пример определения авансового платежа. Организация получила доход по итогам 1 квартала в размере 50 000 рублей, за полугодие – 120 000 рублей. В бюджет перечисляются:

1. За 1 квартал: Ав1 = 50 000 х 6 % = 3 000 рублей;
2. За полугодие: Ав2 = 120 000 х 6 % — 3 000 = 7 200 – 3 000 = 4 200 рублей.

Расходы, позволяющие уменьшить налоговое обязательство

Предприятию, имеющему в штате наемных работников, предоставляется право снизить налоговое обязательство на взносы, часть пособий по бюллетеням, расходы по ДМС, а также торговый сбор. Порядок применяется не только к сумме, исчисленной по итогам года, но и по результатам расчетных периодов при определении авансовых платежей (ст. 346.21 НК РФ).

Сотрудники должны быть оформлены по трудовым договорам, исполнять обязанности в деятельности упрощенного режима. Форма заключенного контракта (бессрочный, срочный, по совместительству) на обязательства по отчислению взносов, оплату бюллетеней, страхование по ДМС не влияет.

Уменьшение размера налога производится на величину не более 50% от начисленной к уплате. Взносы и отчисления, уплаченные в предыдущих налоговых периодах, но не учтенные ранее для снижения ЕН, не учитываются для уменьшения суммы. Если работник отработал неполный месяц, сумма каждого взноса исчисляется пропорционально отработанным дням. При снижении налога на величину торгового сбора ограничение не применяется.

Пример об уменьшении налога. Организация на УСН по итогам 1 квартала получила сумму налога к уплате в размере 3 000 рублей. Сумма начисленных и перечисленных за 1 квартал взносов составила 2 500 рублей. После уменьшения суммы налога на взносы размер авансового платежа к уплате составил 1 500 рублей (3 000 – 1 500).

Уменьшение величины исчисленного налога

ООО, имеющее сотрудников, может уменьшить начисленный ЕН на отчисления по гарантированному трудовым законодательством страхованию работников. Учет взносов допускается за период применения УСН. Общества могут добровольно перейти с ОСН на УСН при соответствии ограничительным показателям. Предприятия, сменившие ОСН на упрощенный режим, не смогут снизить ЕН на суммы, исчисленные в периоде применения общей системы.

Важно! С 01.01.2023 отменены пониженные ставки отчислений на взносы сотрудников предприятий, работающих по упрощенной системе.

Ранее применялись льготные тарифы пониженного размера, предусмотренные ст. 427 НК РФ. Отмена льготных ставок не затронула благотворительные организации и НКО, для которых прежний порядок продолжает действовать.

Согласно официального заявления Минфина РФ на период 2023 – 2023 годов продление права на льготные пониженные тарифы по страховым взносам организациям социальной и производственных сфер не предусмотрено.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.В.Сазанов

Условия учета расходов по ДМС

Для использования сумм отчислений на добровольное медицинское страхование требуется документальное подтверждение расходов. Взносы по договорам ДМС учитываются для уменьшения обязательств при соблюдении условий:

1. Длительность договора составляет не менее 1 года. При этом договор может быть заключен в любом месяце в течение года.
2. При отказе от полиса, пересмотре условий ранее уменьшенный налог необходимо пересчитать к уплате.
3. Возможность предоставления ДМС закрепляется в трудовых, коллективных договорах.
4. Суммы покрытия, указанные в договоре страхования, не должны превышать величины пособия.
5. Лица, застрахованные в программе ДМС, должны быть работниками предприятия.
6. Наравне с другими расходами при УСН, отчисления на ДМС должны быть оплачены. Учет уплаченных сумм для снижения величины ЕН производится равномерно, в течение срока действия договора в пределах календарного года.

Выплаты, учитываемые при уменьшении налога, не должны превышать размера пособия по бюллетеням, выплачиваемым за счет средств организации. Учет отчислений на ДМС при УСН имеет требования, предусмотренные для ОСН.

Раздельный учет взносов

Наравне с упрощенной системой предприятия могут применять другой специальный режим. При наличии нескольких видов систем необходимо вести раздельный учет. В компании разрабатывается порядок ведения раздельного учета с утверждением методов и регистров в учетной политике. Одновременно закрепляется периодичность разделения показателей. Используется помесячное или поквартальное распределение данных.

Организации, при использовании льгот по снижению налога, обязаны вести раздельный учет:

• Работников, выполняющих обязанности в деятельности, попадающей под УСН и другой режим. Для внутреннего учета издается приказ, разделяющий работников по видам деятельности, попадающих под различные системы.
• Фонда заработной платы, начисляемой сотрудникам в рамках использования упрощенной системы. Для упрощения учета в сопровождающей программе ведется раздельный расчет оплаты труда.
• Взносов, начисленных и перечисленных в бюджет на ФОТ сотрудников при УСН. Используются данные, учитываемые в КУДиР – формы налогового регистра при УСН. Начиная с 2023 года применяется новая форма книги учета.

Кроме прямого распределения сумм в отдельных случаях возникает необходимость раздельного учета расходов расчетным путем. Суммы взносов на ФОТ работников, исполняющих обязанности в нескольких системах учета, учитываются пропорционально показателю раздельного учета. Распределение путем расчета основывается на показателе, полученном по каждому виду режима налогообложения. При невозможности отнесения труда сотрудника к УСН раздельный учет взносов ведется ежемесячно.

Ошибки при уменьшении суммы налога

Ошибка № 1. При перечислении взносов в бюджет часто возникают излишне уплаченные суммы. Налогоплательщики, используя переплату для снижения размера обязательств по основному налогу, допускают ошибку. Сумма, переплаченная в бюджет, не может уменьшать размер налога. Используются только величины, не превышающие начисление. В случае наличия одновременно обязательства и переплаты основанием для учета является решение ИФНС о зачете.

Источник: online-buhuchet.ru

Можно ли уменьшить налог усн на ндфл

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли уменьшить налог усн на ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году.

ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет.

Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в Учетной политике для целей налогообложения.

Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

Уменьшение налога УСН 6% для ИП

Предприниматель имеет право уменьшить сумму исчисленного по упрощенке налога на некоторые расходы, которые он понес в данном квартале. Например, ИП уплатил в феврале взносы. А значит, он может уменьшить налог, исчисленный за 1 квартал на эту сумму. Причем за какой именно период уплачиваются страховые взносы значения иметь не будет.

На страховые взносы, уплаченные за себя

Расходы, связанные с оплатой первых трех дней больничных

На выплаты сотрудникам по договорам личного страхования, на оплаченные суммы больничных за счет ИП

Важно! Если ИП на УСН зарегистрирован в Москве, то он может уменьшить сумму своего налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет.

Расчет налога при УСН производится нарастающим итогом. Если, например, за полугодие уменьшить налога на всю сумму взносов или пособия не получилось, то ничего страшного в этом нет. Учесть их можно при расчете следующего периода, например, за 9 месяцев или за год. Однако, на следующий год неучтенные суммы вносов и пособий не переносятся.

На какие именно суммы может быть уменьшен налог записывается в 4 разделе Книги учета доходов и расходов ИП. Не указывается ограничение по вычетам в 4 разделе Книги учета, так как такой графы там нет. Исправить это можно, составив бухгалтерскую справку.

Какие доходы не учитываются при УСН 6%

Определенные доходы ИП при определении налоговой базы по упрощенке не должны учитываться:

• облагаемые НДФЛ по ставке 9% и 35%;
• в виде имущества, полученного как предоплата (залог или задаток);
• в виде имущества, полученного как вклад в уставный капитал;
• деньги и имущество, полученные безвозмездно;
• деньги и имущество, полученные по агентскому договору или договору комиссии;
• в виде полученного в кредит имущества;
• от деятельности по ЕНВД;
• по государственным ценным бумагам;
• матвыгода, полученная по договорам беспроцентного займа;
• суммы от ФСС, которые получены как возмещение расходов по больничным;
• ошибочно перечисленные денежные средства на счет или в кассу;
• аванс, который был возвращен продавцом;
• личные средства предпринимателя, которые он внес на расчетный счет или в кассу с целью обеспечить свою текущую деятельность.

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2017 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст.

346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст.

346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

ООО находится на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Можно ли учесть в расходах перечисленный НДФЛ, удержанный из заработной платы работников? Каков порядок отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

11 октября 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет. Особенности отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, изложены ниже.

Главные черты

Многие компании, которые имеют относительно небольшую прибыль и общее количество сотрудников, предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, которая существенно облегчает процедуру расчета и выплаты налогов. Данная система позволяет исключить целый ряд обязательных отчислений в бюджет, в то время как в обязанности бухгалтера входит заполнение гораздо меньшего количества документации, так как отчетность сдается значительно проще.

Расходы оплату труда работников

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда работников относятся любые виды расходов в их пользу, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

НДФЛ из доходов работников

Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.

Дело в том, что «доходно-расходные» упрощенцы могут списывать в расходы уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает упрощенцев от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ
из доходов работников (ст. 226 НК РФ).

Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.

Следовательно, НДФЛ из доходов работников нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Однако положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.

В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Включается ли НДФЛ в расходы при УСН?

Перечень налогов, от которых компании освобождаются при работе на УСН, приведен в стат. 346.11 НК. Для организаций это, прежде всего, такие бюджетные сборы как – прибыль, имущество, НДС (за исключением таможенного). А для ИП предусмотрено освобождение от начисления и уплаты НДФЛ в части выручки по деятельности, НДС, имущества. При этом сохраняется обязанность по перечислению страховых взносов и агентских налогов.

Удержание НДФЛ из зарплаты сотрудников производится для последующего перечисления сумм в счет государства. Согласно Законодательству РФ уплата налога за счет финансовых источников предприятия не допускается. Как при этом включается НДФЛ в расходы при УСН? Ведь, исходя из сути налога, это деньги не агента-предприятия, а налогоплательщика-работника.

НДФЛ при УСН «Доходы»

Если компанией применяется упрощенный режим с объектом «Доходы», стат. 346.14 не предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налоговых платежей с УСН. Порядок исчисления налога заключается в применении установленной законодательством РФ ставки относительно признаваемых по факту доходов.

Непосредственно полученная величина бюджетного обязательства может быть уменьшена на ряд сумм, среди которых НДФЛ не значится (п. 3.1 стат. 346.21 НК).

Вывод – компания на УСН, удерживая из зарплаты сотрудников НДФЛ, является налоговым агентом в части исполнения обязанностей по уплате подоходного налога. Таким образом предприятие-работодатель перечисляет государству не свои деньги, а средства налогоплательщиков-физлиц. По этой причине НДФЛ с доходов работников не может быть отнесен к издержкам компании напрямую, а только в составе расходов на оплату труда после фактической выдачи заработка персоналу. Наряду с изложенным упрощенцам необходимо отражать все операции в КУДиР в хронологическом порядке. Если выдача зарплаты и перечисление НДФЛ выполняются в разные дни, рекомендуется вносить сведения разными записями с указанием дат и номеров первичных документов (ведомостей, платежек и пр.).

НДФЛ при УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ с зарплаты работников, по сути, не является непосредственным расходом организации/ИП на УСН, так как удержание налога происходит из денег, принадлежащих работникам. Поэтому учесть НДФЛ в качестве самостоятельного расхода упрощенцы не могут.

В то же время перечисленный в бюджет НДФЛ включается в расходы в составе начисленной и выплаченной работникам зарплаты (Письмо Минфина от 05.02.2016 г. № 03-11-06/2/5880 ). Например, начислена зарплата 10000 руб. НДФЛ с нее в размере 1300 руб. уплачен в бюджет, 8700 руб. выплачено работнику. В расходы на оплату труда можно включить 10000 руб. Следовательно, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ все равно уменьшает базу по налогу при УСН.

НДФЛ с зарплаты работников учитывается в составе расходов на оплату труда на дату перечисления этого налога в бюджет.

Источник: mir-katushek.ru