При расчете налога на УСН («доходы — расходы») его можно уменьшить на полученные ранее убытки. Расскажем, как это правильно сделать.
Налоговый календарь в Telegram!
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
Когда и какие убытки можно учесть
Если завершенный год на упрощенке принес отрицательный результат по разнице между выручкой и затратами на ее получение – убыток, на его величину можно потом уменьшить налоговую базу, рассчитываемую в следующих годах. Максимальный срок, в течение которого это допустимо сделать – 10 лет, идущих вслед за годом получения убытка.
Важно помнить, что речь идет именно о налоговой базе, когда отрицательным получился результат между доходами, принимаемыми на УСН, и расходами, разрешенными к вычету по ст. 346.16 НК РФ. Если вы, например, произвели какие-то траты, которые нельзя принять в расходы на УСН, и за их счет у вас получился убыток только по бухгалтерскому или управленческому учету – то такой убыток засчитать не получится.
- в течение года применялась УСН «доходы минус расходы»;
- налоговая база за год больше нуля.
Если вы, оставаясь на УСН, меняли объект налогообложения (например, убыток получили на «доходно-расходной» УСН, в следующем году перешли на «доходную» систему, а затем снова вернулись к «доходно-расходной»), то при возврате на «доходно-расходную» упрощенку право учесть убытки прошлых «доходно-расходных» лет сохраняется, в течение всех 10 лет после года возникновения убытка.
Как списать убыток на упрощенке
Списывать убыток можно весь сразу или по частям. Размер, который можно списать, не должен превысить значение, получившееся в строке 120 раздела III КУДиР (книги учета доходов и расходов).
Складывается это значение следующим образом:
Где НБУУ – налоговая база, уменьшаемая на убытки
О том, что такое минимальный налог, мы рассказали здесь.
Сумму убытка, которую можете списать, отразите в строке 130 разд. III КУДиР и в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН.
Если за год, в котором вы собирались использовать убыток в уменьшение налога, также получен убыток, то сделать это не получится. В этой ситуации строки 120 и 130 разд. III КУДиР строке 230 разд. 2.2 декларации останутся пустыми.
Можно ли учесть в будущем убытки за несколько лет подряд? Да, можно. По тому же принципу, что и разовый убыток, в хронологической последовательности: от самого «старого» убытка до новых.
Пример
Если получен убыток в 2019 году 30 000 рублей и в 2020 – 40 000 рублей, а база УСН «доходы минус расходы» за 2021 год (стр. 120 разд. III) составит 35 000 рублей, то списать убыток можно:
- 30 000 руб. за 2019 (полностью);
- 5 000 руб. за 2020.
Остаток убытка за 2020 год 35 000 руб. перейдет на следующие года.
Отражение операции в документах
В книге доходов и расходов
При списании убытков прошлых лет в КУДиР заполняется раздел III (пп 4.2-4.7 Порядка заполнения КУДиР на УСН, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н):
В декларации
Для отражения убытков прошлых периодов в декларации УСН есть отдельная строка 230 раздела 2.2.
Значение в этой строке должно быть равно показателю строки 130 разд. III КУДиР.
Далее декларация заполняется в обычном порядке. Сумма, показанная в строке 230 разд. 2.2 учитывается в общем результате.
Напомним, что с 2021 года действует новая форма декларации по УСН, введенная Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958. Нужная для отражения убытка строка в ней сохранена и порядок ее заполнения не поменялся.
Как обосновать списанный убыток
Подтверждениями учтенного убытка будут первичные документы, на основании которых вносились записи в КУДиР за убыточный год. Ну и, конечно, сама КУДиР.
Чтобы не возникло проблем с проверяющими, эту документацию нужно хранить. НК РФ требует хранить подтверждающие убыток документы в течение срока, пока списывается убыток (п. 7 ст. 346.18 НК).
На практике эксперты советуют более долгие сроки хранения: минимум 3 года после того, как убыток был списан в уменьшение налога. За отсечку берется срок, в течение которого может быть назначена налоговая проверка.
Например, по убытку 2020 года, который полностью списали в 2021-ом, рекомендуется хранить документы до 2024 года включительно. Пока 2021 год может быть включен в стандартный период проверки.
Источник: formula-busines.ru
Убыток при УСН
На объектах УСН при формуле «доходы — расходы» существуют такие ситуации, при которых возможен убыток. Другими словами, когда показатели расходов больше показателей доходов, либо последние и вовсе отсутствуют. В данной статье будут рассмотрены основные аспекты «убыточной» деятельности и как это отражается в налоговом учете упрощенного вида.
Здесь стоит иметь ввиду, что при налоговом убытке в бухгалтерском учете вполне возможно наличие прибыли, так как это совершенно отличающиеся друг от друга виды учета. Необходимо быть предельно аккуратным, чтобы изначально эти показатели не спутать между собой. Что делать при налоговом убытке в отчетном периоде? Согласно п.4 ст.
346.21 НК РФ, если организацией/фирмой на УСН был получен убыток на протяжении года по результатам отчетного периода, а именно одного квартала, полугодия или 9 месяцев, то авансовые платежи за отчетный период будут равны нулю. Другими словами, платить ничего не придется. При полном отсутствии каких-либо доходов в компании, по итогам года также платить ничего не нужно.
В обратной ситуации уплачивается минимальный налог – 1% с величины дохода согласно п.6 ст.346.18 НК РФ. Использование убытка, полученного в прошлые годы На протяжении года, рассчитывая различные авансовые платежи, нельзя ни в коем случае брать в учет любые имеющиеся убытки – следует дождаться, когда год окончится. «Упрощенцы» могут определять годовой налог, учитывая при этом убытки прошлых лет по желанию (п.4 ст.346.21, п. 6-7 ст.346.18 НК РФ).
Так, убытки разрешается переносить на будущее, однако не больше, чем на десять лет. К примеру, убыток был получен в 2013 году, соответственно, последним годом его списания станет 2023. Убыток имеет свой размер и сумму, которые вносят изменения в налоговую базу каждого налогового периода.
Все это должно быть подтверждено в документальном виде: — первичная документация, к ней относятся накладные, акты и т.п.; — учетная книга доходов; — учетная книга расходов; — копии налоговых деклараций. Вышеперечисленные документы хранятся в архиве столько, сколько они будут иметь права на перенос.
Убытки прошлых лет могут быть списаны в нынешнем году в полной сумме, а остаток по ним – переносится полностью или частично на любой год (однако не позже девятого). При получении «упрощенцем» убытков в нескольких налоговых периодах, они должны переноситься на следующие налоговые периоды в том порядке, в котором они были получены. Об этом сказано в п.7 ст.346.18 НК РФ.
Если необходимо отразить убытки, необходимо определить величину единого налога по УСН на объекте «доходы-расходы». Для этого следует от доходов, полученных за год, вычесть расходы, осуществленные за тот же период, разницу между минимальным налогом и единым налогом по УСН за прошлый год, вычесть сумму убытков за прошлые года. Полученный результат умножается на ставку налога по единому налогу (обычно это 15%, в некоторых случаях бывает пониженная). Проделав данные манипуляции, на выходе получается единый налог по УСН «доходы-расходы».
Источник: taxpravo.ru