Для целей налогообложения сумма, оплаченная клиентом по платежной карте, признается доходом продавца — налогоплательщика УСН в момент поступления денежных средств на его расчетный счет в размере, равном стоимости реализованных товаров (работ, услуг), без вычета суммы банковской комиссии.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. К доходам, в частности, относятся доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п.
1 ст. 248 НК РФ).
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 1, п. 2 ст. 249 НК РФ).
Признание расходов на услуги банка для целей Упрощенной Системы Налогообложения
В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов для целей налогообложения при применении УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Стоит отметить, что расчеты посредством банковских (платежных) карт отнесены к безналичным расчетам с покупателями (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104).
Основываясь на приведенных выше нормах НК РФ, уполномоченные органы разъясняют, что при оплате покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми (платежными) карточками продавец — налогоплательщик УСН признает доходы:
1) в момент поступления денежных средств на его расчетный счет (письма Минфина России от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926, от 03.04.2009 N 03-11-06/2/58, от 23.05.2007 N 03-11-04/2/138);
При этом на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма банковской комиссии налогоплательщиком, выбравшим объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», может быть учтена в расходах.
К сведению:
В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, являются доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99).
В общих случаях в бухгалтерском учете выручка признается методом начисления — то есть в тот момент, когда право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана), независимо от факта поступления денежных средств в их оплату (п.п. 6 и 12 ПБУ 9/99). Отметим, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в пп. «а», «б», «в» и «д» п. 12 ПБУ 9/99.
Как отразить в 1С 8.3 услуги (комиссию) банка
При этом вне зависимости от того, что в данном случае на расчетный счет организации поступают суммы уже за вычетом банковской комиссии, сумма выручки также определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг). В свою очередь, суммы, удерживаемые банком за свои услуги, согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» учитываются организацией в составе прочих расходов.
В соответствии с п. 2.9 Положения ЦБР от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.
В результате между поступлением денежных средств на счет продавца (исполнителя) и фактической оплатой покупателем (клиентом) приобретенных товаров (работ, услуг) происходит разрыв во времени. Для отражения таких операций в бухгалтерском учете Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, далее — План счетов) предусмотрен счет 57 «Переводы в пути».
Исходя из Плана счетов, в бухгалтерском учете организации операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), оплачиваемых покупателями (клиентами) платежными картами, в общем виде могут выглядеть следующим образом:
Источник: www.bashinform.ru
Учет эквайринговых операций при упрощенной схеме налогообложения
В данном материале будет рассказано об особенностях учета операций эквайринга в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3 при использовании упрощенной схемы налогообложения (УСН). О том, какие настройки нужно произвести в конфигурации для учета оплаты с помощью банковской карты и о сопутствующих вопросах и пойдет речь далее.
Как признаются доходы и расходы при УСН при оплате банковской картой
- фактическое время прихода финансов на расчетный счет продавца обычно отличается от времени оплаты;
- деньги зачастую поступают не полностью, а с вычетом банковской комиссии.
Предприятия и ИП, которые пользуются УСН, обязаны в доходах признавать полную цену проданных ими товаров, услуг или работ, оплаченных покупателями, не снижая ее на размер банковских комиссионных. На это несколько раз в своих разъясняющих материалах указывали контролирующие органы.
Ведь т.н. «упрощенцы», определяя объект налогообложения, должны учитывать доходы от продажи, а также внереализационные доходы. В то же время выручка от продаж определяется на основе всех поступлений, которые так или иначе относятся к расчетам за реализованную продукцию, работы или услуги либо же имущественные права.
Комиссия же банка является затратой на оплату предоставляемых кредитной организацией услуг. Работающие по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут ее учитывать в расходах. А вот «упрощенцы», имеющие объект «доходы», не могут учитывать никаких расходов, включая расходы и на банковскую комиссию.
Так как при упрощенной схеме налогообложения учет доходов ведется «по оплате» (т.е. кассовым методом), датой их получения дохода от продажи услуг, товаров, работ, за которые было заплачено посредством банковской карты, считается день прихода денег на расчетный счет компании.
Реализация в «1С:Бухгалтерии 8»
Описанный выше подход и реализован в программе: запись в регистре «Книги учета доходов и расходов» (в первом разделе) должна быть внесена во время проведения документа поступления на расчетный счет, а не во время отражения платы банковской карточкой, как иногда думают пользователи.
Однако другие пользователи ПО (особенно ИП, не обязанные вести бухгалтерский учет) в ряде случаев пренебрегают регламентом отображения операций в системе учета, регистрируя только банковскую и кассовую документацию и считая, что для налогового учета с УСН при объекте «доходы» хватит и этого. К чему же это способно привести?
Сформировав в приложении документ поступления на расчетный счет, где обозначить вид операции как «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» и не отразить в то же время реализацию работ, услуг либо товаров, для которых пришла рассматриваемая оплата, на счете 57.03 мы можем доиться появления «красного» дебетового сальдо. Конечно, этот остаток не страшен сам по себе при использовании исключительно УСН, без сочетания его с выплатой единого налога на вмененный доход или патентом.
Действительно: в отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» (КУДиР) доходы от реализации по картам поступают, а неприятным последствием для пользователя будет лишь неправильная организация учета хозопераций, не влияющая на окончательный результат налогового учета.
А вот если упрощенная схема налогообложения сочетается с деятельностью, требующей особого учета доходов в случае продажи товаров и услуг комитентов, совмещения с ПСН или ЕНВД, при уплате торгового сбора (если используется УСН «доходы») и раздельном учете доходов с целью снижения выплачиваемого при УСН налога на сумму торгового сбора, «красное» сальдо в счете 57.03 обязательно приведет к неправильному отражению (или его отсутствию) доходов в КУДиР. Фактически это приводит к краху раздельного учета, последствия которого устраняются очень тяжело.
Особенности учета операций эквайринга при совмещенных УСН и ПСН
Перед началом работы нужно включить нужные функции в ПО «1С:Бухгалтерия 8» ред.3 и произвести правильную настройку учетной политики по бухучету и параметров налогового учета. Для этого надо перейти в раздел «Главное», далее – к настройкам по соответствующим ссылкам.
Например, для отражения операций розничной торговли при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществления сопутствующих услуг, требующих патента для этого вида деятельности (например, продажа в розницу одежды с ее ремонтом) переходим по ссылке «Функциональность» и выполняем необходимые настройки.
На закладке банка и кассы активируем флажок платежных карт. На закладки торговли — флажок розничной торговли. Теперь по ссылке учетной политики переходим к одноименному регистру и устанавливаем реквизит способа оценки товаров в рознице в значении «По стоимости приобретения».
Важно!
Начиная с редакции ПО 3.0.44.94, выбрать систему налогообложения, настроить параметры налогового учета и список представляемых отчетов можно с помощью специальной формы настройки налогов и отчетов (перейти к ней легко по ссылке «Налоги и отчеты»).
Открываем раздел «Система налогообложения», где переключателем указываем используемую нами – «Упрощенную (доходы минус расходы)» и активируем флажок патента. В системе учета данные о видах бизнес-деятельности, для которых нужно уплачивать патент, хранятся в одноименном справочнике. Найти его можно в форме настройки налогов и отчетов (раздел «Патенты»). Также информация о патентах непосредственно указывается в учетных документах, отражающих продажу товаров, услуг и работ.
В форме элемента патентного справочника нужно указать:
- рабочее название патента;
- его номер и дату выдачи;
- продолжительность действия;
- налоговую базу и сумму налога;
- КБК платежа.
Также в сворачиваемые группы вносим:
- оплату – сумму и срок выплаты цены патента;
- налоговую инспекцию – здесь содержатся данные об органе, где компания платит ПСН.
Отражение розничных продаж в программе
Оно происходит через автоматизированную торговую точку с использованием документа учетной системы, называемого «Отчетом о розничных продажах» (в разделе продаж), вид операции – «Розничный магазин». Этот отчет предоставляет возможность ведения раздельного учета доходов в налоговом и бухучете, полученных при основной системе налогообложения (УСН) и по хозяйственной деятельности, имеющей особый порядок налогообложения.
Чтобы можно было сформировать финансовые результаты по основной деятельности и по деятельности особого порядка налогообложения, в «Бухгалтерии 8» к 90 счету предусмотрено наличие еще и отдельных субсчетов.
В нашем примере доход от розничной реализации одежды должен учитываться по кредиту счета 90.01.1 (т.е. «Выручки по деятельности с основной системой налогообложения»). Доход от бизнеса, переведенного на уплату патента (ремонт одежды) нужно учитывать по кредиту счета 90.01.2 (а именно «Выручки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»).
При этом учитывать расходы необходимо по дебету счета 90.02, называемого «Себестоимостью продаж», а также 90.07 «Расходы на продажу» и 90.08 «Управленческие расходы» по счетам 3-го порядка:
- чтобы вести учет расходов основного вида деятельности (УСН);
- чтобы учитывать расходы по деятельности особого порядка налогообложения.
Чтобы сохранить список счетов, где учитывались операции по работе с особым порядком начисления налогов (в частности, облагаемой ПСН или ЕНВД), нужно использовать соответствующий регистр сведений счетов доходов и расходов. Доступ к нему можно получить из регистра плана счетов бухучета по ссылке «Еще» — далее нужные нам счета.
Для автоматического представления в документах счетов доходов/расходов от продажи по различным видам деятельности нужно соответствующе настроить регистр счетов учета номенклатуры. Чтобы его открыть, нажимаем одноименную ссылку в справочнике номенклатуры, находящего в общем разделе справочников.
Создание нового документа «Отчет о розничных продажах»
В его шапке нужно поставить счет кассы, с которым в корреспонденции будет отражаться розничная выручка в виде наличных. Поле «Склад» будет заполнено значением по умолчанию. В том случае, когда у компании есть сразу несколько складов, для выбора окажутся доступными лишь склады типа «Розничный магазин», «Оптовый склад».
При ведении хозяйственной деятельности с особым порядком налогообложения – это может быть патентная система, ЕНВД или бизнес, подпадающий под торговый сбор), в документе в НУ становится активным поле доходов. В него нужно внести регламент учета доходов от продаж. В нашем примере пользователь выбирает в нем значение:
- УСН – в случае, когда этот документ отражает реализацию одежды;
- название патента (в данном случае «Ремонт одежды»), если отображаются услуги в рамках работы на патенте. Если понадобится, тут же добавляются и выбираются новые патенты (нужно нажать «Создать патент).
Закладка «Товары» содержит проданные покупателям в розницу за день услуги и товары, включая их номенклатурный состав, число, стоимость и сумму. По умолчанию любая оплата считается полученной наличными деньгами. Если же в течение дня проводились оплаты банковскими картами, кредитками либо подарочными сертификатами, нужно провести заполнение закладки безналичных оплат.
Чтобы задать вопрос, заказать звонок или подписаться на новостную рассылку, нажмите на соответствующую кнопку ниже:
Источник: www.vdgb.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Учет расходов на банковские услуги при УСН
Опубликовано 4 февраля 2008 автором Usn.su
В расходы при расчете единого налога можно включить также и суммы, уплаченные кредитным организациям за услуги.
Кредитная организация — это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять предусмотренные законом банковские операции. Такое определение приведено в статье 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Услуги, которые оказывают кредитные организации своим клиентам, указаны в статье 5 Закона РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Это:
- привлечение денег физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
- размещение денег на депозитных счетах;
- открытие и обслуживание счетов физических и юридических лиц;
- перевод денег по поручению своих клиентов;
- инкассация денег, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- покупка и продажа валюты;
- эмиссия и обслуживание пластиковых карт;
- предоставление кредитов;
- выдача банковских гарантий или поручительств при проведении сделок;
- консультационные, информационные и другие услуги.
Оплату услуг банка за пользование системой «клиент-банк» фирмы могут учесть при определении налоговой базы по единому налогу (письмо Минфина России от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151). Комиссия за перечисление на расчетный счет организации — продавца товаров денежных средств со счетов физических лиц — покупателей данных товаров в кредит также могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 22 июня 2006 г. № 03-11-04/2/126).
Кроме того, по мнению чиновников главного финансового ведомства, если банк выдает потребительские кредиты покупателям компании и перечисляет на счета компании деньги за физических лиц, а организация оплачивает комиссию банка, то расходы по оплате услуг банка (комиссии) по перечислению на расчетный счет организации-продавца товаров денежных средств со счетов физических лиц-покупателей данных товаров в кредит могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 22 июня 2006 г. № 03-11-04/2/126).
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Мастер-класс с метками Расходы, Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su
