УСН в сметном деле это

В связи с поступающими запросами о порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения, Госстрой России разъясняет.

С вводом в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели при использовании упрощенной системы налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).

Средства, связанные с уплатой ЕСН (до 01.01.01 — затраты на социальные нужды), учтены в нормах накладных расходов.
Согласно структуре накладных расходов в строительстве указанные затраты включены в 16 статей затрат прил. 6 к «Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве» (МДС81-4.99).

В связи с этим при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенна ю систему налогообложение, необходимо исключать указанные статьи из расчета индивидуальных норм накладных расходов, а при применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7.

Прямые затраты в смете

В соответствии с п. 1.2 «Методических указаний по определению сметной прибыли в строительстве» (МДС81-25.2001) в составе норматива сметной прибыли учтены затраты, связанные с уплатой налога на прибыль предприятий, имущество, а также налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.

При применении упрощенной системы налогообложения указанные налоги не начисляются и подлежат исключению из нормативов сметной прибыли. При этом единый налог, введенный взамен исключаемых налогов и возмещаемый за счет сметной прибыли, включается в расчет нормативов сметной прибыли.

С учетом изложенного при использовании в сметной стоимости работ нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС81-25.2001, к нормативам применяется понижающий коэффициент 0,9.

С переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а так же управлениям механизации за оказываемые услуги.

При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.

Пример расчета затрат на уплату НДС приведен в приложении.

Пример расчета затрат на уплату НДС
(цифры условные)

Что такое смета? | Академия сметного дела

0,183 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
0,15 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли:
1,18 — укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);
0,65 — общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).

Источник: www.stroysmeta.ru

Письмо № НЗ-6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения «

В связи с поступающими запросами о порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения, Госстрой России разъясняет.

С вводом в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели при использовании упрощенной системы налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).

Средства, связанные с уплатой ЕСН (до 01.01.01 — затраты на социальные нужды), учтены в нормах накладных расходов.

Согласно структуре накладных расходов в строительстве указанные затраты включены в 16 статей затрат прил. 6 к «Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве» (МДС81-4.99).

В связи с этим при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенна ю систему налогообложение, необходимо исключать указанные статьи из расчета индивидуальных норм накладных расходов, а при применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7.

В соответствии с п. 1.2 «Методических указаний по определению сметной прибыли в строительстве» (МДС81-25.2001) в составе норматива сметной прибыли учтены затраты, связанные с уплатой налога на прибыль предприятий, имущество, а также налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.

При применении упрощенной системы налогообложения указанные налоги не начисляются и подлежат исключению из нормативов сметной прибыли. При этом единый налог, введенный взамен исключаемых налогов и возмещаемый за счет сметной прибыли, включается в расчет нормативов сметной прибыли.

С учетом изложенного при использовании в сметной стоимости работ нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС81-25.2001, к нормативам применяется понижающий коэффициент 0,9.

С переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а так же управлениям механизации за оказываемые услуги.

При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.

Пример расчета затрат на уплату НДС приведен в приложении.

Приложение

Пример расчета затрат на уплату НДС

Сметная стоимость строительства в текущем уровне цен (тыс. руб)

Источник: kbresurs.ru

Возмещение НДС в гранд смете

Содержание

• Принцип работы УСН
• Что делать с НДС
• Почему нельзя убрать показатель НДС
• Как выразить возмещение НДС в Гранд Смете

Гранд Смета – это специализированное программное обеспечение, благодаря которому можно обеспечить быстрое и качественное формирование сметной отчетности, расчетов и актов, по уже выполненным работам, составить любой вид справочной документации и рассчитать стоимость проекта. Помимо вышеперечисленных функций, в Гранд Смете можно рассчитать размер компенсируемого налога на добавленную стоимость при соблюдении режима УСН. Подробный порядок действий представлен в данной статье.

Принцип работы УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это формат перечисления налога в государственный бюджет для представителей малого и среднего бизнеса, действующий на основании Федерального закона N104-ФЗ от 24 июля 2002 года. Если стандартная система налогообложения (ОСНО) включает в себя комплексное формирование бухгалтерской отчетности и отчетных деклараций по уплате налогов различного характера:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог на доходы физлиц (НДФЛ и прочее

то УСН, как видно из названия, подразумевает более простой способ отчетности в сфере налогов и бухгалтерии. «Упрощенка» является более простым налоговым режимом, порядок исчисления налога по которому установлен Статьей 346.20 НК РФ:

• 6%, если обложению налогом подвергаются только доходы (Доход × 6%);
• 15%, если обложению налогом подвергаются доходы, уменьшенные за счет вычета суммы расходов ((Доход – Расходы) × 15%).

Что делать с НДС

Предприятия на упрощенке, среди которых часто встречаются представители строительной сферы, не обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Из этого можно сделать вывод, что показатель НДС не может быть включена в смету выполняемых работ. Поэтому у предпринимателей на «упрощенки» могут возникнуть вопросы по поводу проведения взаиморасчетов и составлению сметы на строительные работы.

Многие ИП и ООО решают идти легким путем и просто убирают показатели по НДС из сметной отчетности. Однако, если сотрудничество происходит между юр лицами на условиях официального договора, такой шаг может привести к неприятным для обеих сторон последствиям при формировании ежеквартальной налоговой отчетности.

Важно! Участникам упрощенного режима налогообложения запрещается исключать показатели НДС из сметы.

Почему нельзя убрать показатель НДС

УСН разработана в поддержку представителей малого и среднего бизнеса, так как небольшим фирмам тяжело справиться с обременением по уплате налогов по ОСНО. Однако, чтобы воспользоваться льготным режимом, необходимо соответствовать не которому числу параметров:

1. Рабочий штат насчитывает менее 100 человек
2. Доходность за один календарный год не превышает 150 млн рублей
3. У предприятия не имеется обособленных подразделений и территориально удаленных филиалов

НДС на упрощенке относится к статье «расходы» и указывается совокупно с ценами на товары или услуги.

Пример: один рулон обоев строительной организации стоит 50 рублей. Ставка налога НДС при этом равна 18%, что соответствует 9 рублям (50 × 18%). Соответственно, стоимость одного рулона для предпринимателя на УСН будет составлять 59 рублей. При этом сумму НДС никак не обособляют, и возврат средств НК предусмотрен. .

В гранд смете о общая сумма НДС указывается в Итогах, а категории сметы МАТ (стоимость сырья и материалов) и ЭМ (производственная эксплуатация машин) указываются без учета налога на добавленную стоимость. Исходя из этого, при формировании сметы подрядчик укажет в стоимости рулона обоев 50 рублей, потеряв при этом оставшиеся 9 рублей. Но так как подрядчик в данной ситуации не является плательщиком налога, в Итогах указать НДС он также не может. Что же делать в этом случае?

Такая ситуация предполагает, что подрядчик должен произвести компенсацию по налогу на добавленную стоимость. В заключении сметы графа «НДС» должна преобразиться в «Возмещение НДС на УСН».

Как выразить возмещение НДС в Гранд Смете

Чтобы возместить сумму налога на добавленную стоимость в Гранд Смете, необходимо рассчитать размер НДС, который нуждается в компенсации.

Для того, чтобы рассчитать размер неучтенного НДС, необходимо ознакомиться с коэффициентами, которые используются в специальной формуле:

• МАТ – стоимость сырья и строительных материалов
• ЭМ – использование механизированной техники
• ЗПМ – оплата труда машинистов
• ОБ – другие виды оборудования
• НР – расходы по накладным (17,12%)
• СП – сметная прибыль (15%)

С применением вышеуказанных значений, детальный расчет компенсации НДС на УСН можно осуществить посредством несложной формулы:

(МАТ + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1722 + СП × 0,15 +ОБ) × 0,18, где

0,18 соответствует 18% (ставка НДС)

Число, полученное в результате несложных математических расходов по вышеуказанной формуле в заключении Гранд Сметы указывается в качестве «Компенсации НДС на УСН», а само значение НДС указывать на упрощенке нельзя.

Важно! В связи с публикацией письма Госстроя No2536-ИП/12/ГС от 27 декабря 2012 года, формулу (МАТ + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1722 + СП × 0,15 +ОБ) × 0,18, приведенную в предыдущем письме Госстроя России NoНЗ-6292/10 от 6 октября 2003 года, принято считать неверной из-за применения коэффициента расходов по накладным.

Однако, на практике без этого коэффициента невозможно произвести досконально верный расчет суммы возмещения НДС, поэтому приведенная формула подходит для повсеместного использования, не исключая сметных программных редакторах.

В программном комплексе Гранд Смета используются та же самая формула и соответствующие коэффициенты. Необходимо зайти в ПО и осуществить ряд переходов по необходимым разделам:

1. «Параметры сметы»
2. «Лимитированные затраты»
3. По умолчанию в настройках установлено значение НДС = 18%. Необходимо удалить наименование «НДС» и ввести без кавычек КОМПЕНСАЦИЯ НДС НА УСН, а вместо процентной налоговой ставки необходимо разместить известную формулу расчета возмещения: (МАТ + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1722 + СП × 0,15 +ОБ) × 0,18

Однако формулу необходимо вводить БЕЗ ПРОБЕЛОВ, а знак умножения с «х» должен быть заменен на «*». Именно в таком виде ПО Гранд Смета произведет необходимые расчеты.

Чтобы расчеты были произведены корректно, всем предприятиям работающих по «упрощенке» рекомендуется ознакомиться со списком понижающих коэффициентов НР и СП.

Источник: online-buhuchet.ru