Облагаются ли налогом на прибыль денежные средства, единовременно внесенные учредителями в виде безвозмездной финансовой помощи?
Ответ: В Минфине России ответили на этот вопрос положительно: да, облагаются (письмо от 16.01.12 № 03-03-06/1/17).
По общему правилу стоимость безвозмездно полученного имущества включается во внереализационные доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Однако, из этого правила есть исключения. Так, согласно подпункту статьи 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются, в том числе, доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал организации более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Возможность суммирования долей учредителей Налоговым кодексом не предусмотрена.
Поэтому денежные средства, безвозмездно переданные учредителями, доля каждого из которых не превышает 50% уставного капитала общества, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организации в составе внереализационных доходов.
Занятие № 22. Уставный капитал
Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Ведём бухгалтерию — простую и сложную
Следим за законами, объясняем простым языком
Источник: firmmaker.ru
Взнос в уставный капитал усн — законодательство и судебные прецеденты
от 04.06.2009 АБ «Регион», справка АБ «Регион» (ОАО) от 04.06.2009 № 01-10/1926 – т.1, л.д.72-74). 13 118 021руб. внесены Арефьевым Л.А. в кассу ООО «Мезонин» (квитанция к приходному кассовому ордеру № 1 от 25.05.2010 – т.1, л.д.75). Таким образом, взнос в уставный капитал в размере 38 118 021руб. внесен Арефьевым Л.А. полностью. На основании договора купли-продажи доли в уставном капитале общества от 08.06.2010 Арефьев Л.А. продал Юдину Владимиру Геннадьевичу всю долю в уставном капитале ООО «Мезонин» в размере 76,24%, по цене 38 118 021руб. (т.1, л.д.62-63). Инспекция расценила данную реализацию доли в уставном капитале ООО «Мезонин» как получение Арефьевым Л.А. дохода от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемого единым налогом при применении УСН . Кроме того, предпринимателем к проверке был представлен договор купли-продажи ценных бумаг от 03.09.2010 между Арефьевым Львом Алексеевичем (Покупатель) и Добрыниной Ольгой Дмитриевной (Продавец), согласно п.1.1 которого Продавец обязуется передать, а Покупатель обязуется приобрести простые векселя на сумму 55
выше договоров, заключенных с Шахназаровым С.С., установлено, что данные денежные средства не являются доходом ООО «ТПО «Инициатива». Между тем, в ходе рассмотрения по существу налогового спора по делу № А63-20756/2018 заявитель отрицал принадлежность ему денежных средств в размере 6 240 160 руб. (в последствие внесенных в качестве дополнительного взноса в уставный капитал ООО «ТПО «Инициатива»), и как следствие, получение им дохода в соответствующем размере. Таким образом, изложенные обстоятельства, а именно отрицание заявителем получения дохода по операциям с прямо взаимозависимым лицом — ООО «ТПО «Инициатива» и признание судебными органами спорных сумм доходов неподлежащими включению ООО «ТПО «Инициатива» в состав налоговой базы по УСН давали основания налоговому органу полагать о создании заявителем и ООО «ТПО «Инициатива» схемы уклонения от уплаты налогов, целью которой являлось создание условий, позволяющих избежать включение в состав налоговой базы заявителя и ООО «ТПО «Инициатива» денежных средств в размере 6 240 160 рублей. При этом само по себе привлечение
30032021 Налоговая новость о применении УСН при покупке долей в уставном капитале
с даты заключения договора аренды оплатить депозитный взнос в размере ежемесячного арендного платежа. Все платежи производятся арендатором в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет арендодателя. За все последующие месяцы аренды оплата ежемесячного арендного платежа должна производиться (без выставления счета) ежемесячно в безналичной форме в порядке предварительной оплаты до 28 числа календарного месяца, предшествующему оплачиваемому месяцу аренды. К договорам приложены правила внутреннего распорядка МТЦ «АРМАДА»; технические условия, которые контролируются инженерно-технической службой налогоплательщика, эксплуатирующей здание МТЦ «АРМАДА»; акт приема-передачи помещения к договору аренды и дополнительные соглашения на предмет, в том числе изменения стоимости арендных платежей, изменения площади арендуемого помещения и пролонгации договора аренды и т.д. Тем самым налоговым органом было установлено, что после внесения ООО «Каренфор» в уставный капитал 18-ти организаций недвижимого имущества в виде МТЦ «АРМАДА», торговые площади МТЦ «АРМАДА» стали сдаваться конечным арендаторам от имени указанных 18-ти организаций, применяющих УСН . Инспекцией в соответствии со ст. 93
Источник: nalogcodex.ru
Когда условие о структуре уставного капитала (юрлица — не более 25 процентов) считается нарушенным
ООО может применять упрощенную систему налогообложения (УСН) при условии, что доля других юридических лиц в его уставе составляет не более 25% (пп.14 п.3 ст. 346.12 НК РФ).
При нарушении указанного условия организация теряет право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором произошло нарушение (п.4 ст. 346.13 НК РФ).
Если долю в уставном капитале общества, применяющем УСН, приобретает юридическое лицо, и размер долей (доли), принадлежащих юрлицам становится больше 25%, то налогоплательщику необходимо определить дату, когда нарушено право на применение УСН. Для этого следует руководствоваться нормами Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Данным законом установлено, что:
1) сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению (п.11 ст.21);
2) нотариальное удостоверение сделки не требуется в случаях (п.11 ст.21):
— приобретения доли обществом (ст.23);
— выхода участника из общества (ст.26);
— распределения (продажи) между участниками или продажи третьим лицам доли, выкупленной обществом (ст.24);
— использования преимущественного права покупки путем направления оферты о продаже доли и ее акцепта (п.п. 5-7 ст.21).
В первом случае доля (часть доли) переходит к новому участнику (юридическому лицу) с момента нотариального удостоверения сделки. Следовательно, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, с начала квартала, на который приходится эта дата.
Во втором случае право на УСН утрачивается с начала того квартала, в котором внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.
См. письмо Минфина РФ от 11.11.2011 № 03-11-06/1/160.
Источник: amnagency.ru
