Обязательство контрагента «В» перед организацией «А» по договору реализации товаров было прекращено новацией долга в заемное обязательство. Через месяц организация «А» передала право требования по заемному обязательству контрагента «В» контрагенту «С».
Прошу разъяснить порядок налогообложения перечисленных сделок:
1. вариант: все организации применяют общий режим налогообложения;
2. вариант: организации «А» и «В» применяют общий режим налогообложения, организация «С» применяет упрощенный режим налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Поскольку и в варианте 1 и в варианте 2 организации А и В находятся на общей системе налогообложения, порядок налогообложения указанных организаций в варианте 1 и варианте 2 будет одинаковым. Соответственно, варианты 1 и 2 нами будут рассмотрены только применительно к налогообложению организации С.
Налогообложение организации А
Налог на прибыль
Как следует из вопроса, организация А реализовала товар организации В. При этом обязательство организации В перед организации А было прекращено новацией долга в заемное обязательство.
Договор цессии | Уступка требования | Разбор юриста
В соответствии с пунктом 1 статьи 818 ГК РФ по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством.
Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (статья 414) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (статья 808) (пункт 2 статьи 818 ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 414 ГК РФ предусмотрено, что обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).
Таким образом, обязательство по оплате товара было прекращено. При этом возникло обязательство по договору займа.
Поскольку организация А учитывает доходы и расходы по методу начисления, доход от операции по реализации товара был признан в момент перехода права собственности на этот товар.
Кроме того, согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ для целей налогообложения расходы по выдаче займа не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Соответственно, погашение задолженности путем новации ее в займ не повлечет для организации А каких-либо налоговых последствий.
Следует учитывать, что стороны по договору могут предусмотреть уплату процентов на сумму займа.
В таком случае проценты по займу будут начисляться и учитываться в составе внереализационных доходов на конец соответствующего месяца (пункт 6 статьи 271 НК РФ).
Далее организация А уступает право требования к организации В по договору займа организации С.
В соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.
При этом с точки зрения НК РФ имеет место передача имущественного права требования по займу от организации А к организации С.
Согласно пункту 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Соответственно, по нашему мнению, организация А может уменьшить доход от реализации права требования на стоимость передаваемых прав, то есть сумму займа и причитающихся по нему процентов (если уплата процентов была предусмотрена) к моменту переуступки.
При этом налоговая база будет определяться на дату реализации имущественных прав, то есть на дату их передачи (пункт 3 статьи 271 НК РФ).
При этом при реализации имущественных прав организацией А может быть получен убыток.
Порядок учета убытка для налогообложения прибыли в рассматриваемом случае будет регулироваться статьей 279 НК РФ (пункты 1 и 2 статьи 279 НК РФ, пункт 1 статьи 268 НК РФ), поскольку положения статьи 279 НК РФ применяются, в том числе, к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.
Согласно пункту 1 статьи 279 НК РФ при уступке права требования до наступления предусмотренного договором срока платежа, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и его стоимостью признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренной договором займа.
При этом если уступка производится после наступления договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации и стоимостью реализуемых прав признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования (пункт 2 статьи 279 НК РФ).
Соответственно, в случае, если по указанной сделке организацией А будет получен убыток, то учет такого убытка должен производиться с учетом приведенных выше положений статьи 279 НК РФ.
При ответе мы исходим из того, что первоначальная операция по реализации товаров подлежала налогообложению НДС.
Поскольку НДС с указанной операции был начислен при отгрузке соответствующего товара, то при новации обязательства по реализации в заемное обязательство, каких-либо налоговых последствий по НДС у организации А не возникает.
В отношении процентов по займу, если они были предусмотрены договором, отмечаем следующее.
Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ не облагаются НДС операции займа в денежной форме, включая проценты по ним.
В данном случае займ был фактически выдан посредством новации обязательства по оплате товара в заемное обязательство.
Следует учитывать, что понятие «займа в денежной форме» действующим законодательством не установлено.
По нашему мнению, поскольку в рассматриваемом случае у организации В в адрес организации А имелось денежное обязательство, и в результате проведенной новации организация В обязана погасить займ денежными средствами. Соответственно, по нашему мнению, в рассматриваемом случае имеет место уступка прав требования по денежному займу.
Обращаем Ваше внимание, что подтверждением изложенной позиции может являться письмо Минфина РФ от 03.06.09 № 03-07-07/49:
«Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС процентов, предусмотренных при предоставлении займа в денежной форме в случае заключения соглашения о новации, согласно которому денежное обязательство организации по оплате долга по договору купли-продажи векселей заменяется на новое обязательство в виде договора займа с продавцом этих ценных бумаг, условием которого является обязательство организации погасить заем только денежными средствами.
Ответ: В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по предоставлению займов в денежной форме.
Как следует из письма, согласно соглашению о новации денежное обязательство организации по оплате долга по договору купли-продажи векселей заменяется на новое обязательство в виде договора займа с продавцом этих ценных бумаг, условием которого является обязательство организации погасить заем только денежными средствами.
Статьей 818 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Согласно положениям ст. 414 ГК РФ замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа. При этом на основании п. 1 ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).
Учитывая изложенное, в случае заключения вышеуказанного соглашения о новации проценты, предусмотренные при предоставлении займа в денежной форме, по нашему мнению, налогом на добавленную стоимость не облагаются.»
Иными словами, в ситуации, рассматриваемой в письме, при новации обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное, Минфин РФ посчитал, что указанное заемное обязательство является денежным займом.
Таким образом, начисленные по займу проценты НДС облагаться не будут.
Далее организация А производит уступку права требования долга по займу организации С.
В соответствии с подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;
Как было отмечено выше, по нашему мнению, займ, возникший в результате новации является денежным, поскольку вытекает из денежного обязательства и предполагает погашение денежными средствами.
Соответственно, считаем, что в таком случае организация А вправе не облагать НДС операцию по уступке права требования по займу.
Из вопроса неясно, по какой стоимости было реализовано указанное право требования долга.
В случае, если указанное право требования долга было реализовано с убытком или без прибыли, то каких-либо налоговых рисков в рассматриваемой ситуации у организации А не возникает.
В случае, если право требования было реализовано с прибылью, то мы не можем исключить риска признания применения льготы по НДС в данном случае необоснованной налоговой выгодой.
Это связано с тем, что если бы Ваша организация не новировала бы обязательство по оплате товара в займ, уступка задолженности по договору купли-продажи с прибылью облагалась бы НДС.
В данном случае уступка новированной задолженности осуществляется через месяц после проведения новации.
Соответственно, необходимость проведения новации может быть расценена налоговым органом как способ ухода от уплаты НДС по уступке права требования.
Указанные выводы могут быть сделаны на основании Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»:
«1. Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
3. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
4. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
При этом следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.»
По нашему мнению, в случае, если задолженность уступается с прибылью, считаем целесообразным Вашей организации иметь обоснование, почему сторонами были совершены именно эти сделки. Например, обоснованием новации задолженности в заемное обязательство может являться желание Вашей организации получить проценты за период просрочки уплаты товара. При этом уступка такой задолженности может быть вызвана, в частности, причинами экономического характера, связанными с необходимостью получить денежные средства в настоящее время, а не в момент, когда такие средства будут уплачены по договору займа.
Налогообложение организации В
Налог на прибыль
Как следует из вопроса, организация В приобретает товар у организации А. Стоимость товара будет учтена организацией В в составе расходов в зависимости от вида использования товара в соответствии с главой 25. При отсутствии сведений о дальнейшем использовании товара более подробно на этом моменте мы не останавливаемся.
Далее задолженность по оплате товара новируется в займ.
По операции новации у организации В не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку это прямо предусмотрено подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Однако договором займа может быть предусмотрено начисление на сумму займа процентов. Указанные проценты подлежат учету в составе внереализационных расходов с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ.
Далее организация А переуступает задолженность по займу организации С. По нашему мнению, поскольку для организации В указанные действия повлекут только смену кредитора, никаких налоговых последствий с точки зрения налога на прибыль у организации В не возникнет.
Как следует из вопроса, организация В приобрела товар у организации А. При этом если указанные товары использовались для операций, являющихся объектом налогообложения НДС, НДС, предъявленный организацией А, был принят организацией В к вычету при выполнении всех условий для вычета, предусмотренных статьями 171-172 НК РФ.
При этом, по нашему мнению, факт новации обязательства по оплате товара в заемное не повлечет для организации В необходимости восстанавливать сумму налога, ранее правомерно принятую к вычету.
Это связано с тем, что основания для восстановления НДС прямо предусмотрены статьей 170 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ восстановление суммы ранее правомерно принятого в вычету НДС производится, в том числе, в случае дальнейшего использования приобретенных товаров (работ, услуг) для операций, не подлежащих налогообложению НДС.
В данном случае изменения порядка использования приобретенного товара не происходит.
Изменяется только способ погашения задолженности по оплате товара.
Кроме того, способ оплаты товара не является существенным условием для принятия суммы входного НДС к вычету.
Соответственно, по нашему мнению, никаких корректировок вычета в связи с новацией обязательства по оплате товара в заемное, организация В производить не должна.
Источник: www.mosnalogi.ru
Налогообложение переуступки права требования долга в 2021 году
Особенности переуступки права требования долга в 2021 году
В дальнейшем при перепродаже долговых обязательств налоговая база будет являться той же разницей между прибылью от продаж либо же средствами, которые были получены от самого должника, и затратами на приобретение данного требования (на основании ст. 155 НК РФ).
Особенности переуступки права требования долга в 2021 году указаны в законодательстве РФ. В силу определенного ряда обстоятельств, долговые обязательства либо же полномочия кредитора могут быть переданы третьим лицам.
Как уступить право требования долга в закупках
Пункт 7 статьи 448 ГК РФ указывает на то, что если заключение договорных отношений возможно лишь при проведении конкурентных закупочных процедур (конкурсов и аукционов), то уступка требования и перевод долга в обязательствах победителем закупки невозможна, а все условия по контракту должны быть исполнены непосредственно самим победителем.
Следовательно, если в документации заказчика предусмотрены торговые процедуры в форме конкурсов и аукционов, победитель закупки, согласно п. 7 ст. 448 ГК РФ, не вправе передавать свои права по договору цессии и переводить долговые отношения, возникшие на основании данного договора (Письмо Минэкономразвития № Д28и-183 от 21.01.2021).
Переуступка долга: правила и процедуры
Переуступка долга — это платная процедура. Стоимость сделки — сумма долговых обязательств. Помимо основной стоимости задолженности, в сумму сделки могут быть включены дополнительные услуги. Но стороны могут договориться и о безвозмездной передаче долговых обязательств. В таком случае для участников сделки возникают налоговые риски.
Например, для простых граждан — это облагаемая НДФЛ материальная выгода. А для предпринимателей и организаций — риски, связанные с исчислением налога на прибыль и НДС.
Во-вторых, необходимо определиться с видом перевода задолженности. Выделяют два способа: кумулятивный и привативный. Кумулятивный способ предусматривает, что и старый и новый должники будут нести солидарную ответственность по возврату кредита или займа. В то время как привативный предусматривает полное исключение первоначального должника из договорных обязательств. То есть отвечать по долговым обязательствам будет новый субъект.
Рекомендуем прочесть: Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2021 году
Уступка права требования: Учет и налогообложение у цедента
Уступка требования допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст.
382 ГК РФ).
Напомним: под ключевой ставкой ЦБ РФ понимается процентная ставка по основным операциям ЦБ РФ по регулированию ликвидности банковского сектора. Ключевая ставка была введена ЦБ РФ 13 сентября 2021 года, и с 13 марта 2021 года ее размер составляет 14%.
Процедура переуступки долга
- хозяйственных сделок;
- судебных решений;
- страховых полисов;
- обязательств перед персоналом в случае ликвидации или реорганизации фирмы;
- договоров о дополнительной ответственности;
- любых иных имущественных обязательств.
- цедент – тот, кто является инициатором передачи прав, чаще всего это кредитор;
- цессионарий – «вторичный кредитор», сторона, получающая права после переуступки;
- титул – называется также «договор цессии», правоустанавливающий документ по переуступке прав.
Уплата налога при переуступке прав на квартиру в 2021 году
Обязанность по подаче сведений ложится на плечи гражданина. Он должен до 30 апреля следующего года, в котором получен доход, сдать налоговую декларацию и документы, подтверждающие продажу, в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.
Переуступка долга безвозмездно между юридическими лицами усн налоговый учет в 2021 году
В результате сделки у него возникают доходы и расходы, а могут возникнуть еще и убытки. Если разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) отрицательная, то имеет место убыток.
Правовые основы договора цессии Прежде чем говорить о вопросах налогообложения, надо дать определения понятий, о которых идет речь: цессия, цессионарий, цедент. Цессионарий (англ. cessionary) – лицо, становящееся кредитором в силу передачи ему права требования.
Налог при переуступке прав
Действующий на территории всех субъектов РФ Налоговый кодекс, в статье 220 устанавливает порядок получения и регламентирует условия, при которых граждане имеют возможность получать, предусмотренный законом, налоговый вычет при покупке квартиры по ДДУ в новостройке.
В процессе исполнения различных гражданских сделок, к которым относится и договор участия в долевом строительстве, у сторон возникают различные правоотношения, связанные с правом требовать в будущем совершения определенных действий или передачи имущества.
Порядок оформления и отражения цессионарием в бухучете и при налогообложении переуступки права требования
В бухгалтерском учете реализацию финансовых вложений следует отражать на счете 91 Прочие доходы и расходы . Сумму, по которой цессионарий продает принадлежащее ему право требования, надлежит учесть в составе прочих доходов. Покупную стоимость переуступаемого права требования с учетом расходов, связанных с его приобретением, следует признавать в составе прочих расходов, при этом доходы и расходы требуется отражать на дату подписания договора цессии.
Рекомендуем прочесть: Ук Рф 2021 Статья 228 Часть 2
Право требования, которое цессионарий переуступает, необходимо учитывать у него в составе финансовых вложений на счете 58 Финансовые вложения . При его переуступке происходит выбытие финансовых вложений (т. е. реализация имущественных прав).
Переуступка долга между юридическими лицами в 2021 году — что это такое, договор образец, прав требования
Переуступка долга между юр. лицами в некоторых случаях происходит при организации предприятия. То есть по факту это одна организация, а юридически – другая. Чтобы долг законно числился на новом юридическом лице, необходимо составить договор.
- К ним могут относиться:
- В случае, когда дело касается кредитного договора:
Сделки уступки (переуступки) прав требования: НДС и налог на прибыль
При уступке первоначальным кредитором прав требования по договору, по которому истек срок требования, убыток от разницы между стоимостью реализованного по договору товара (работ, услуг) и полученной суммой при уступке требований по этому договору принимается для целей налогообложения как внереализационный расход в полном объеме. При этом 50% полученного убытка принимается на дату уступки прав требования, а остальные 50% — по истечении 45 дней от даты уступки прав требования.
У НК и Д расходов и доходов в налоговой базе по прибыли не образуется. ПК (работающий по начислению) 20 марта 2021 г. отражает доход в сумме 100 руб. Затем ПК исчисляет убыток от уступки прав требования. Ставка Банка России в день (0,05%) умножается на 1,1 (0,06%), на количество дней до срока истечения исполнения обязательств (с 25 апреля по 20 мая — 25 дней) и на сумму полученного дохода (80 руб.); итого 1,2 руб. Таким образом, в целях налогообложения ПК относит на внереализационные расходы 1,2 руб. (дата отнесения — 25 апреля 2021 г.).
Переуступка права требования долга правила составления договора
При этом новый кредитор не заключает с должником нового самостоятельного договора, а вступает в уже заключенную сделку в качестве стороны и может требовать от должника лишь выполнения условий той сделки, которую заключил прежний кредитор.
А еще от того, кто обладает правом требования на момент уступки, зависит порядок исчисления НДС. Если долг продает первоначальный кредитор – поставщик товаров (работ, услуг), налоговой базой будет превышение суммы дохода от уступки права над размером денежного требования.
Переуступка права требования долга между юридическими лицами пошагово
Основным законодательным актом по данному вопросу принято считать . На основании российского законодательства соглашение цессии скрывает под собой договор, в котором отображен факт передачи одной стороной второй прав требования.
/ / 23 апреля 2021 4615 0 Поделиться Рекомендуем подборку Договор переуступки долга между юридическими лицами — образец представлен в статье — это соглашение, результатом заключения которого является перемена лиц в долговом обязательстве. Из нашей статьи читатель узнает, как заключается соглашение, кто может быть его сторонами, а также найдет ответы на иные вопросы, связанные с составлением данного документа.
Рекомендуем прочесть: Льготы На Комуслуги Вдовам Чаэс В 2021 Году
Убыток от Переуступки права требования и отражение в налоговой декларации
Сумма убытка от реализации права требования долга, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода включается в состав внереализационных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль с отражением по строке 203 Приложения 2 к листу 02, строке 170 Приложения 3 к листу 03. Исходя из порядка заполнения налоговой декларации получается, как Вы справедливо заметили, что налоговики не предусматривают уменьшение налогооблагаемой базы на сумму убытка от реализации права требования, так как такая сумма одновременно указывается в составе внереализационных расходов и в качестве убытка, увеличивающего налогооблагаемую базу.
В то же время приведенный в декларации подход противоречит ст.ст. 268, 270 и 279 НК РФ, согласно которым в рассматриваемой ситуации убыток от реализации права требования уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Согласны с данным подходом как суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2021 N А05-13854/2021, ФАС Поволжского округа от 23.07.2021 N А57-21213/2021, ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2021 N Ф04-6707/2021(38640-А67-15), так и сами фискалы:
Из изложенного можно сделать вывод о том, что при заполнении декларации по налогу на прибыль Вы вправе не учитывать сумму убытка от реализации права требования, относящегося к внереализационным расходам отчетного периода, при суммировании показателей в ст. 360 Приложения 3 к Листу 2, например, путем неотражения таких убытков в указанном Приложении по аналогии с убытком от реализации долей (паев):
Бухгалтерский и налоговый учет операций уступки права требования
Подход третий. Аналогичен корректировке количественных показателей к налоговой накладной, выписанной на сумму предоплаты, если позиции фактически поставленных товаров отличаются от указанных в такой налоговой накладной.
При уступке права требования новому кредитору переоформлять такую налоговую накладную на его имя не нужно, потому что изначально выписанная по первому событию (отгрузке товара) налоговая накладная даже после уступки права требования по-прежнему является законным основанием для подтверждения налоговых обязательств у первоначального кредитора и налогового кредита у должника — покупателя товара.
Переуступка долга между юридическими лицами
Какими бы ни были цели и задачи сделки, она должна отвечать требованиям закона. Уступка (переуступка) требования – договор цессии между юридическими лицами, который заключается по правилам, предусмотренным ст.ст. 382-390 ГК РФ. Во всем, что не урегулировано или допускается законом, стороны вправе руководствоваться достигнутыми договоренностями.
Многие проблемы возникают в сделках, где предметом является будущее требование (долг). В этом случае нужно детально прописывать предмет – так, чтобы его можно было четко определить на момент уступки. Необходимо и подробно устанавливать в договоре порядок передачи такого долга и связанной с ним документации.
Источник: nl-consalting.ru
Налогообложение ип при переуступке долга
Для составления документа рекомендуется воспользоваться помощью профессионального юриста. Это позволит избежать правовых ошибок, которые впоследствии могут привести к признанию соглашения недействительным документом.
- Найти покупателя. Это можно сделать самостоятельно или с использованием услуг посредника, к примеру, риэлтерского агентства.
- Затем появляется необходимость уведомления строительной компании или получения от неё письменного разрешения.
- После этого требуется обратиться в банковскую организацию, но только если в ней была оформлена ипотека для внесения средств за квартиру. В банк нужно сдать документы, подтверждающие материальную обеспеченность гражданина, с которым планируется заключение договора.
- В течение нескольких суток банковские сотрудники оценят платежеспособность лица. В случае положительного решения, договор кредитования будет закрыт и открыт новый, участником которого станет будущий собственник.
Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия
- Особенность трехсторонней сделки подразумевает потребность в официальном одобрении должника на возможность перевода долга;
- Платная цессия. Долговые обязательства могут предоставляться другому участнику после предоставления платежных средств в оговоренном размере.
- Возмездная и безвозмездная переуступка. Договор переуступки долга между юридическими лицами, а также бухгалтерские проводки могут действовать при смене дебитора уплатой суммы, которая составляет более первоначально оформленного кредита;
- Исполнительный лист. Для заключения договора цессии в данной ситуации необходимо оформить прошение в отделение арбитражного суда. С учетом принятого постановления может осуществляться неполный перевод долга.
Несмотря на необходимость получения письменного одобрения должника на запланированную цессию, после того, как договор переуступки долга между юридическими лицами, образец которого рассматривается в данной статье, подписан, организация, уклонившаяся от выполнения взятых на себя обязательств, должна быть осведомлена о том, что теперь придется работать с другим кредитором.
Нужно ли ИП уплачивать НДС при переуступке долга
При переходе на УСН индивидуальный предприниматель перестаёт быть плательщиком НДС, кроме случаев прямо указанных в налоговом кодексе (а это импорт, простое товарищество, инвестиционное товарищество, договор доверительного управления имуществом, концессионное соглашение).
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Переуступка права требования долга между юридическими лицами
Изучение бухгалтерского учёта в процессе уступки прав требования между юридическими лицами обнаруживает характерные для этой системы черты. При анализе всей ситуации нельзя исключать обе стороны цессии. Цедент может передать своё право требования до срока обязательного платежа или после него. В зависимости от этого будут меняться и данные в сведениях учёта должника и заёмщика.
Рекомендуем прочесть: Как на приоре ставить заднюю скорость
Субъект, на которого возложено обязательство, не может повлиять на заключение сделки. В то же время уведомить его придется. Делается это в письменно порядке, путем направления соответствующего уведомления. В таком сообщении содержится не только факт переуступки, но и информация о новом кредиторе, в том числе, реквизиты.
Налогообложение ип при переуступке долга
если согласно условиям договора или закона объект залога отчуждается в собственность залогодержателя в счет погашения долговых обязательств, такое отчуждение приравнивается к покупке залогодержателем такого объекта залога в налоговый период такого отчуждения;
При первой уступке обязательств расходы, понесенные плательщиком налога — первым кредитором, определяются в размере договорной (контрактной) стоимости товаров, работ, услуг, по которым возникла задолженность, по финансовым кредитам — в размере задолженности по данным бухгалтерского учета на дату осуществления такой уступки согласно требованиям настоящего Кодекса, а по другим гражданско-правовым договорам — в размере фактической уступаемой задолженности. В состав доходов включается сумма средств или стоимость других активов, полученная плательщиком налога — первым кредитором от такой уступки, а также сумма его погашаемой задолженности при условии, что такая задолженность была включена в состав расходов в соответствии с требованиями данного Закона.
Уступка права требования при «упрощенке»
Отношения по договору цессии регулируются главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» Гражданского кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РФ, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Иными словами, по договору цессии кредитор продает дебиторскую задолженность, предоставляя иному лицу право получить средства от должника при ее погашении.
Если уступка долгов производится с участием дружественных компаний или просто надежных партнеров, то при уступке долга фирма на «упрощенке» сможет сэкономить, даже если первоначально такая задолженность возникла не из заемного, а из иного вида обязательства. Что же для этого надо сделать?
Филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ростовской области
Для передачи другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором (п. 2 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Однако должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав. В качестве уведомления можно считать копию договора цессии, письмо и другой документ.
И напротив, не облагается НДС уступка права требования долга, возникшего в результате продажи продукции, работ и услуг, освобождаемых от налога на основании положений статьи 149 Налогового кодекса РФ. Например, сделка по продаже долга, возникшего в результате неисполнения должником договора займа.
Какие налоговые обязательства возникают при переуступке прав требований долга, и какие бухгалтерские проводки необходимо произвести сторонам? (Ольга О, 24 июня 2021 г
1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.
База содержит дела:
- — гражданского судопроизводства
- — административного производства
- — уголовные дела открытого судебного производства
Простой и удобный поиск документов:
- — по территории
- — по суду
- — по дате
- — по типу
- — по номеру дела
- — по сторонам
- — по судье
