ИП на УСН доходы безвозмездно передал право требования дебиторской задолженности другому ИП на УСН доходы . Интересуют налоговые последствия для двух ИП.
10 июня 2016, 02:05 , Андрей, г. Гурьевск
Ответы юристов
Наталья Бельдяева
Общаться в чате
Прежде всего смущает безвозмездность переуступки права требования. Безвозмездный договор об уступке права требования (цессии) может быть квалифицирован как договор дарения.
В соответствии с п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120 «Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации»
соглашение об уступке права (требования), заключенное между коммерческими организациями, может быть квалифицировано как дарение только в том случае, если будет установлено намерение сторон на безвозмездную передачу права (требования). Отсутствие в сделке уступки права (требования) условия о цене передаваемого права (требования) само по себе не является основанием для признания ее ничтожной как сделки дарения между коммерческими организациями.
8.3. Договор финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга)
Как следует из Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120 «Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 ГК РФ» согласно пункту 3 статьи 423 ГК РФ договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
Ни законом, ни иными правовыми актами не предусмотрен безвозмездный характер уступки права (требования).
По общему правилу, в силу ст. 346.15 НК РФ налогоплательщиками при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения учитываются, в том числе внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. Согласно п 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
Следовательно, ИП получивший доход в виде средств, перечисленных кредитором первого ИП по договору цессии будет платить налог 6%, тогда как у первого ИП обязанность платить налог отсутствует, поскольку дохода он не получил. При этом, доходом будет признаваться сумма в момент поступления денежных средств на счет.
10 июня 2016, 03:21
Клиент, г. Гурьевск
Здравствуйте . Долг должен быть передан в любом случае. Как же оформить передачу долга . То , что 2-е ИП будет платить налог это понятно . Важен момент получения дохода ,долг будет гаситься частями . Налоговые последствия договора дарения.
10 июня 2016, 07:31
Наталья Бельдяева
Общаться в чате
Важен момент получения дохода, долг будет гаситься частями
Андрей
Как я указала выше обязанность по оплате налога возникает только с момента поступления средств (части).
Налоговые последствия договора дарения.Андрей
Уступка права требования оплаты по госконтракту (Закон № 44-ФЗ), 20.07.2023
налоговые последствия — придется платить налог.
Долг должен быть передан в любом случае.Андрей
правильнее передать долг в счет какого-либо обязательства, например в счет стоимости выполненной услуги. Если ИП уже закрыто, то акт приемки выполненных работ лучше подписать датой до прекращения его деятельности. а после этой даты заключить договор цессии переуступив право требования в счет погашения задолженности за указанную услугу.
10 июня 2016, 07:53
Показать еще 1
Дмитрий Васильев
Адвокат, г. Москва
рейтинг 10
Общаться в чате
ИП на УСН доходы безвозмездно передал право требования дебиторской задолженности другому ИП на УСН доходы. Интересуют налоговые последствия для двух ИП.
Андрей
1. Что касается передавшего ИП, то у него налоговых последствий в данном случае не возникает, поскольку никакого дохода он не получил.
2. Что касается второго ИП, то ему необходимо будет заплатить налог согласно свой системе налогообложения, то есть 6%, поскольку в данном случае он получит безвозмездно право требования долга.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2016)КонсультантПлюс: примечание.
Доходы в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2016)НК РФ Статья 250. Внереализационные доходы
В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
10 июня 2016, 03:31
Клиент, г. Гурьевск
Здравствуйте . Долг должен быть передан в любом , случае на безвозмездной основе так как ИП 1 уже закрыто . Как же оформить передачу долга правильно . То , что 2-е ИП будет платить налог это понятно . Важен момент получения дохода ,долг будет гаситься частями .
10 июня 2016, 07:47
Дмитрий Васильев
Адвокат, г. Москва
рейтинг 10
Общаться в чате
Здравствуйте. Долг должен быть передан в любом, случае на безвозмездной основе так как ИП 1 уже закрыто. Как же оформить передачу долга правильно. То, что 2-е ИП будет платить налог это понятно. Важен момент получения дохода, долг будет гаситься частями.
Андрей
Здесь само по себе право требования — это уже доход, даже если в дальнейшем долг так и будет висеть и по факту ИП ничего не сможет получить. То есть доход — это не полученные в дальнейшем от должника деньги, а само право требования.
10 июня 2016, 07:50
Показать еще 1
Марина Болтунова
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Не допускается дарение (пп. 3, 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ) в отношениях между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). В соответствии с п. 3 ст.
23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Таким образом, ограничение, предусмотренное для отношений по дарению между коммерческими организациями, распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Безвозмездная цессия заключенная между двумя ИП может быть признана договором дарения и соответственно недействительной.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 февраля 2015 г. по делу N А33-5297/2014
В силу пункта 4 статьи 575 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Таким образом, ограничение, предусмотренное для отношений по дарению между коммерческими организациями, распространяется и на индивидуальных предпринимателей.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 9 Информационного письма от 30.10.2007 N 120 «Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при оценке договора об уступке права (требования) такой договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное. Квалификация договора об уступке права (требования) как договора дарения возможна лишь при установлении намерения безвозмездно передать право (требование).
Источник: pravoved.ru
Уступка права требования упрощенцами
Компании, применяющие «упрощенку», могут учесть расходы, которые соответствуют критериям, определенным для общей системы налогообложения (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июня 2014 г. № А69-2545/2013). Но есть и особенности признания затрат на спецрежиме.
Кредитор может продать свое требование
По гражданскому законодательству требование, принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано другому лицу (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Соответствующее соглашение называется уступкой права требования, или цессией. В этом случае первоначальный кредитор именуется цедентом, а новый — цессионарием.
Последний может требовать от должника лишь выполнения условий той сделки, которую заключил цедент. Отметим: все сказанное справедливо при условии, что ни в договоре, ни в законодательстве РФ не предусмотрено иное. Что касается должника, то его согласия на уступку права требования не нужно (п. 2 ст. 382 Гражданского кодекса РФ).
На практике право требования передается, как правило, за ту же цену или с дисконтом, то есть дешевле. Если оно продается дороже, то это может вызвать вопросы со стороны проверяющих, поскольку такую сделку сложно обосновать экономически.
Компания передала требование по договору займа
Предприятие может выдать заем другой организации или физлицу. Рассмотрим ситуацию, когда компания на «упрощенке» передала требование по договору займа другой компании. Нужно ли включить средства, полученные от сделки, в состав доходов при расчете единого налога на упрощенной системе? Специалисты финансового ведомства считают, что это сделать необходимо (письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-11-06/2/55). Аналогичное мнение высказали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 22 мая 2014 г. № А48-3497/2013.
Напомним, что, согласно статье 249 Налогового кодекса РФ, в составе выручки учитываются доходы, определяемые исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права. Такая же норма применяется и при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
В рассматриваемом случае в доходы входят средства от продажи имущественных прав. При этом нужно помнить, что на данном спецрежиме используется кассовый метод. То есть выручку от уступки права требования надо учитывать на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 25 января 2012 г. № 03-11-11/11, от 12 октября 2011 г. № 03-11-06/2/142.
Отметим, что расходов в виде стоимости выбывающего имущественного права у цедента нет. Ведь оно возникло из договора займа.
Компания на «упрощенке» приобрела право
Цессионарий приобрел дебиторскую задолженность за отгруженную продукцию. Тогда средства, полученные им от должника, учитываются при расчете единого «упрощенного» налога. Однако при этом в расходах нельзя признать затраты на приобретение права требования. Ведь они не поименованы в закрытом перечне расходов, определенных пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. С таким подходом согласны и финансисты (письмо от 15 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/172), и судьи (определение ВАС РФ от 8 декабря 2010 г. № ВАС-13295/10).
Получается, что с точки зрения минимизации налогов для компании, применяющей «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», такие операции менее выгодны, чем для предприятий на общем режиме. Ведь для последних список расходов не является закрытым.
А как быть со средствами, полученными цессионарием, если ему уступили право требования по договору займа?
При расчете налога на прибыль не учитываются средства, полученные по договорам кредита или займа (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). В доходы включаются только проценты по долговым обязательствам (п. 6 ст.
250 Налогового кодекса РФ).
На основании пункта 1 и подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ перечисленные нормы применяются также и теми компаниями, которые находятся на «упрощенке». Поэтому при уступке права требования по заемным средствам цессионарий, определяя налоговую базу по единому налогу, не учитывает средства, полученные в счет погашения долга. В состав налогооблагаемых доходов ему нужно включить лишь проценты, полученные по договору займа. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/2/22059, от 5 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/47088.
Отметим, что должник может заплатить больше той суммы, которую перечислил цессионарий при приобретении права требования. У последнего в такой ситуации в составе доходов будет признаваться разница между поступлениями и суммой, уплаченной цеденту (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-11-06/2/151).
На упрощенной системе налогообложения расходы, связанные с приобретением права требования, не могут быть учтены при расчете единого налога.
Журнал «Учет в производстве» № 8/2014
Источник: lawedication.com
Договор цессии при усн доходы минус расходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор цессии при усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Так что единственный вид долгов, приобретение которых действительно может быть выгодно «упрощенцу» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», это долговые обязательства, вытекающие из договоров займа или кредита.
В комментируемом письме Минфина России речь идет о ситуации, когда организация, применяющая «упрощенку», приобретает по договору цессии у физических лиц принадлежащие им права требования возмещения убытков и реализует эти права путем взыскания задолженности в судебном порядке. В частности, организацию интересовало два вопроса.
И во-вторых, вправе ли налогоплательщик, применяющий спецрежим с объектом «доходы минус расходы», учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу, затраты на приобретение прав требования (выплаты цедентам по договорам цессии)?
«Куплю дебиторку»: учет доходов и расходов у покупателя
Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.
По итогам ведения своей деятельности индивидуальные предприниматели и организации обязаны отчитываться в налоговую инспекцию.
Специальный счет для отражения движения таких денежных эквивалентов Планом счетов не предусмотрен. Организация может учесть такое требование, например, на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», открыв отдельный субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями». Отметим, что в данном случае судьи предыдущих инстанций выносили решения только в пользу налогового органа. ВАС эти решения подержал.
Упрощенец может выступать по договору цессии как цедент или как цессионарий. Для каждой стороны договора налоговые последствия зависят от того, какой вид имело первоначальное обязательство (связано оно было с реализацией или займом).
Минфин России не увидел в данных договорах никаких особенностей, которые бы позволили налогоплательщику, использующему «упрощенку», не включать поступления по ним в состав своих доходов.
Он приобретает недвижимость по привлекательной стоимости, но при этом обязуется оплатить долги. Важно, чтобы этот пункт указывался в договоре купли-продажи, иначе задолженность останется на предыдущем владельце. Во-вторых, не исключается ситуация, когда покупатель ничего не знает о долгах.
Порядок отражения у цедента уступки права требования при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения он применяет.
Зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.
Одновременно с этим, если требование уступает непосредственно кредитор, который ранее получил финансовое требование от поставщика продукции, то налоговая база – превышение размера прибыли от будущей уступки либо же полное прекращение соответствующего обязательства над объемом затрат на покупку этого требования (на основании ст. 155 НК РФ).
Организация «Икс» по договору купли-продажи продает организации «Игрек» за 500 тыс. руб. товар, приобретенный за 380 тыс. руб. и оплаченный поставщику в августе 2015 г. Товар был отгружен покупателю «Игрек» 15 сентября 2015 г. По договору оплата от покупателя должна поступить организации «Икс» не позднее 13 ноября 2015 г.
Если в рамках исполнительного производства должник не спешит погашать долг, банк может продать его третьим лицам, когда это в интересах банка.
Договор цессии проводки у цедента на усн
Если срок уплаты по задолженности не наступил, то убыток можно учесть в сумме не большей, посчитанной из предельной процентной ставки для расчета процентов по долговому обязательству. В рекомендации №1 есть числовой пример для такой ситуации.