В современных условиях некоторые партнеры часто не выполняют свои денежные обязательства, либо действие происходит несвоевременно. В такой ситуации лицо может продать долг. Из-за некоторой специфики работы на упрощенке УСН уступки права требования имеют свои особенности.
При оформлении сделки продавец должен передавать товар покупателю, а последний – оплатить стоимость полученного имущества. Право требования юридического лица – кредитора по обязательствам договора может быть передано другому лицу по уступке или перейти по закону – статье 382 ГК РФ. Уступка будет считаться цессией, тот, кто переуступает, будет цедентом, новый кредитор – цессионарием.
При установлении объекта обложения на УСН выручка от реализации продукции определяется на дату поступления платы за товар. Расходы по покупкам товаров для последующей продажи и расходы НДС признаются после оплаты поставщику. Прибыль от уступки отражается в день, когда от него поступили средства по факту.
Уступка права требования оплаты по госконтракту (Закон № 44-ФЗ), 20.07.2023
Задолженность по дебету, которая появилась на основании контракта уступки по стоимости меньше, чем размер долга, учитывается в финансовых вложениях организации.
Вложение принимается к бухучету по изначальной цене, рассчитанной согласно цене приобретения, впоследствии не подлежит переучету. В первоначальную стоимость вложения входит сумма, внесенная продавцу по договору цессии. Чтобы отразить расчеты с цедентом по контракту, выполнить расчеты с должником, используется счет 76 с открытием аналитических счетов.
Как определить доход при УСН при погашении права требования долга по займу?
Право требования по денежному обязательству может перейти к другому лицу в части, если иное не предусмотрено законом.
ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб. Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.
Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. При этом в отношении признания доходов при получении оплаты от должника по денежному требованию, возникшему из договора займа, отметим следующее.
НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.
Из этого можно сделать вывод, что все расходы по приобретению права требования признаются при налогообложении полностью, в соответствии с нормами подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса.
Договор цессии | Уступка требования | Разбор юриста
В качестве примера рассмотрим договор цессии, в котором предметом договора выступает переуступка права требования по договору процентного займа новому кредитору, применяющему общую систему налогообложения.
При этом «упрощенцы» могут выступать в роли как переуступающих свои права, так и приобретающих право требования. Но в любом случае после заключения договора цессии неизбежны налоговые последствия. Как при уступке права требования правильно учесть доходы и расходы при УСНО? Всегда ли денежные средства или имущество, полученные по договору цессии, являются доходом «упрощенца»?
НДС по договорам цессии
Цессирование кредита, а также прочих обязательств по договору включает присоединение третьего лица. Оно выступает как поручитель. К примеру, если есть просроченный долг и обязательство становится больше, при этом финансовая организация не планирует самостоятельно заниматься этим вопросом, она может продать долг.
Согласно статье 384 ГК, при передаче прав между кредиторами условия и объем перехода на время заключения контракта не будут меняться. Процедура цессии отражается в регистрах каждой из сторон.
Задача цессионного контракта заключается в том, что меняется кредитор по обязательствам. Документ заключается после согласия каждой из заинтересованных сторон, он двусторонний.
При составлении данного договора согласие должника не нужно, но его уведомляют о действии письменно. Подписание договора должно сопровождаться дополнительной документацией – актом приема-передачи правоустанавливающих бумаг, первичными документами. При необходимости составляются дополнительные соглашения.
Есть некоторые особенности оформления договора и НДС, если таковой присутствовал. Так, если задолженность возникла при заключении договора продажи с учетом налога, то при закрытии обязательств, превышающих расходы на приобретение, требуется начислить сбор. Эта операция оформляется соответствующей проводкой.
Передача прав по имуществу является объектом для начисления сбора и считается реализацией с формированием цедентом счета – фактуры. Принять к вычету налог цедент не может.
При работе на ОСНО погашение долга является объектом обложения НДС. Базой будет превышение суммы погашаемого долга над ценой его приобретения. Данное требование актуально, если условие по выплате возникло вследствие договоров реализации работ, которые облагаются НДС.
Налоговые последствия уступки требования
Цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, за исключением случая, если цедент принял на себя поручительство за должника перед цессионарием (ст. 390 ГК РФ).
Договор цессии не требует обязательной осведомленности должника о переходе права собственности от одного кредитора к другому (п.2 ст.382 ГК РФ). Неуведомление должника является риском для нового кредитора, что подтверждает судебная практика (например, Постановление 17 арбитражного апелляционного суда от 12.05.2012 года № 17АП-12668/2011-ГК по делу № А60-27006/2011).
В хозяйственной практике все чаще стали встречаться договоры переуступки права требования, предметом которых выступает обязательство, вытекающее из договора займа. Договоры цессии в силу своей нетипичности вызывают у бухгалтеров ряд вопросов, касающихся правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения.
Но… при этом варианте, мне придется заплатить подоходный налог 13%. Ведь это не будет являться возвратом долга ( или его части). Это будет коммерческая сделка, и соответственно мой доход. Так ли это?
Доходы в виде денежных средств, которые получены в счет погашения заимствований, не учитываются при определении налоговой базы при УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В финансовой практике можно часто столкнуться с оформлением уступки права требования по договору займа. Такая сделка может составляться как между крупными компаниями, так и между простыми гражданами. Уступка может быть оформлена только в тех случаях, когда она не противоречит существующим нормативным актам.
Поэтому при дальнейшей уступке права требования (его прекращении) новым кредитором у него может возникнуть обязанность по уплате НДС. Размер налоговой базы будет определяться в этом случае как величина превышения суммы доходов, полученных от должника (или покупателя права требования при его дальнейшей уступке), над суммой расходов на приобретение вышеуказанного требования.
Тогда не очень понятно другое. Мне надо будет указывать в декларации, что я получил деньги по договору переуступки?
Поэтому при дальнейшей уступке права требования (его прекращении) новым кредитором у него может возникнуть обязанность по уплате НДС. Размер налоговой базы будет определяться в этом случае как величина превышения суммы доходов, полученных от должника (или покупателя права требования при его дальнейшей уступке), над суммой расходов на приобретение вышеуказанного требования.
Уступка требования (цессия) — это сделка, в результате которой одна сторона передает другой стороне право требовать исполнения своих обязательств у третьей стороны.
Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью.
Законом или договором могут быть предусмотрены и иные требования, предъявляемые к уступке. При нарушении цедентом вышеуказанных правил цессионарий вправе потребовать от цедента возврата всего переданного по соглашению об уступке, а также возмещения причиненных убытков.
Возникает ли у него доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником денежными средствами?
Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).
Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет.
Для того чтобы иметь законную силу, уведомление должно содержать:
- Номер, присвоенный цессии.
- Полное наименование цессионария, получившего право на требование долга.
- Расчеты платежей, которые должны перечисляться цессионарию.
- Реквизиты цессионария, на которые в дальнейшем заемщик должен будет перечислять деньги.
На основании ст.384 ГК РФ переход права собственности предусматривает собой только изменение кредитора, но никак не условий договора, за исключением ситуации, если последнее прямо не предусмотрено условиями договора, либо не прописано дополнительным соглашением (приложением). Более того ст. 384 ГК РФ говорит о переходе права на иные обязательства, предусмотренные первичным договором.
Право требования долга с Должника принадлежит Взыскателю с 2010 г. (дата вступления в силу решения суда о взыскании долга).
Учет НДС при переуступке права требования долга
Есть некоторые особенности учета налога при переуступке права требования выполнения обязательств. Согласно статье 146 Налогового Кодекса, соглашение по передаче и получении права не имеет отношения к сбыту, несмотря на схожесть с договором купли-продажи. Можно сделать вывод, что операция не облагается налогом.
Если по условиям договора цессии первый кредитор получил доход более суммы долга, начисляется налог. НДС рассчитывается как разница между долгом и доходами. Нюансы расчета базы обложения налогами отображены в статье 279 НК.
Все отчисления по налогам поступают в казну, учет НДС отражается в документации на день права передачи требования долга. Прилагаются такие документы, как копии договора, акты работ, накладные и т.д. Требования отражаются на 91 счете, переуступленная задолженность – на счете 58.
Все отчисления по налогам поступают в казну, учет НДС отражается в документации на день права передачи требования долга. Прилагаются такие документы, как копии договора, акты работ, накладные и т.д. Требования отражаются на 91 счете, переуступленная задолженность – на счете 58.
Понятие реализации имущественных прав
В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 Налогового кодекса РФ дается определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст. 38 НК РФ).
Однако Гражданский кодекс РФ определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. 128, 129 ГК РФ). То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать. Поэтому можно сделать вывод, что отчуждение (за плату или безвозмездно) имущественных прав для целей налогообложения прибыли будет признаваться реализацией.
В частности, к реализации имущественных прав можно отнести:
- уступку права требования (цессия) (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
- реализацию долей в уставном капитале, паев (абз. 1 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
- реализацию исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности (средство индивидуализации) (ст. 1227, 1233, 1234 ГК РФ) и т. д.
Документальное оформление
Передача прав к цессионарию должна отображаться договором. Он заключается в той же форме, что и первоначальное соглашение. Он должен быть получен в письменной форме, если сначала договор заверялся нотариусом, вторичный контракт тоже заверяется нотариально.
Необходимо зарегистрировать контракт, если первоначальная сделка подлежала регистрированию. Об этом сказано в статье 389 ГК. К договору прикладываются документы с удостоверением права по требованию оплаты задолженности. Это могут быть счета – фактуры, акты и прочее.
В договоре цессии отображается, на основании чего возникло право, какие обязательства имеет должник, какие документы удостоверяют право требования. Должна присутствовать и другая информация, имеющая отношения к переуступке.
Необходимость выделения НДС в договоре цессии не предусматривается. В статье 389 НК отображено, что форма договора должна иметь соответствие с формой основного обязательства. Чтобы избежать некоторых проблем с проверяющими, иногда имеет смысл прописывать данные по суммам НДС.
Если долг продается с убытком или по номиналу, включается формулировка «в т.ч. НДС – 0 руб.». Если цедент будет иметь прибыль от сделки, цессия будет обложена налогом. В контракте тогда прописывается сумма сбора, которая высчитывается исходя из размера прибыли.
Проводки по списанию долга с НДС
Так как сумма, которая подлежит лицу к оплате, отражается по кредиту расчетного счета, на нем должна стоять аналитика – кому выплачиваются обязательства. Если кредитор меняется, должник должен отразить соответствующие изменения.
Например, если организация 1 купила у компании 2 продукцию, облагаемую налогом на добавленную стоимость, будет составлена проводка ДТ41КТ60 (организация 2). Компания 2 по договору цессии уступила долг компании 3.
На основании уведомления лицу 1 о переуступке задолженности проводка будет создана с целью уточнения данных по счету 60 – ДТ60 (компания 2) КТ60 (компания 3). Проводки по этому действию отразятся в учете. Отдавать долг будет необходимо организации 3.
Источник: novoumanskoe.ru
При уступке прав требования ИП на УСН физлицу датой получения дохода признается день оплаты
Минфин России разъяснил, что при уступке ИП на УСН прав требования по договору купли-продажи недвижимого имущества физлицу датой получения дохода у ИП будет являться дата получения оплаты за полученные права требования от физлица (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 ноября 2017 г. № 03-11-11/78612).
Напомним, что право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (ст. 382 Гражданского кодекса). При этом, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе на проценты (ст. 384 ГК РФ).
В свою очередь налогоплательщики, применяющие УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывают доходы, которые определяются в порядке, установленном подп. 1-2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.
248-249 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ). Так, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах (ст. 249 НК РФ).
Узнать, какие изменения ждут налогоплательщиков на УСН в 2018 году, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Вместе с тем при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Источник: garant-cps.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Какие налоги платятся при договоре цессии?
Опубликовано 26 января 2010 автором Usn.su
Фирма А на УСН «Доходы минус расходы» купила у фирмы Б право на долевое участие в строительстве квартиры за 3 000 000 рублей.
Сумму оплатили частями:
- перечислили денежные средства в размере 1 500 000 рублей
- сумму в размере 1 500 000 рублей возместили товарами
Какие проводки нужны в данном случае?
Какие налоги надо будет удержать?
Какие налоги платятся при договоре цессии? : 10 комментариев
Сибирячка говорит 26 января 2010 в 7:34 пп :
Re: Договор цессии и «упрощенка»
? в каком месте цессия? купля-продажа? в/зачет? у вас есть варианты?
Re: Договор цессии и «упрощенка»
? Цессия на приобретение права на участие в долевом строительстве. Меня интересует как отразить проводками расчет с цедентом (фирма Б). Перечисление денежных средств — это понятно Д-76 К-51, а как правильно отразить расчет товарами, провести взаимозачет? И какое в этом случае налогообложение, учитывая, что у нас УСНО
Сибирячка говорит 27 января 2010 в 2:51 пп :
Re: Договор цессии и «упрощенка»
? Бухучет. Право требования, представляющее собой имущественное право, является частью имущества организации (ст. 128 ГК РФ). Следовательно, уступка права требования отражается в бухгалтерском учете как продажа имущества.
Поступления от уступки права требования долга признаются прочими доходами (на дату передачи права требования) в размере стоимости, установленной договором цессии (п. п. 7, 10.1 ПБУ 9/99). Прочие доходы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов). Соответственно, расходы, связанные с уступкой права требования, признаются прочими (п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99). Дебиторская задолженность за реализованные товары (работы, услуги) отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а суммы выданных займов и начисленных по ним процентов — на счетах 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов). Соответственно, расходы, связанные с уступкой права требования, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с указанными счетами. Дебет Кредит Содержание операций
Уступка права требования оплаты реализованных товаров (работ, услуг)
76 91-1 Отражена уступка права требования 91-2
62 Списано уступаемое право требования (дебиторская
задолженность) 51
76 Получены денежные средства от цессионария (нового
кредитора)
Уступка права требования по договору займа
76 91-1 Отражена уступка права требования 91-2 58-3,
76 Списано уступаемое право требования (задолженность
заемщика) 51
76 Получены денежные средства от цессионария (нового
кредитора)
Сибирячка говорит 27 января 2010 в 3:04 пп :
Сибирячка говорит 27 января 2010 в 3:22 пп :
Re: Договор цессии и «упрощенка»
? Одним из самых распространенных неденежных способов расчетов является зачет взаимных требований. Для проведения взаимозачета ст. 410 ГК РФ установлено следующее:
1) требования сторон должны быть качественно сопоставимы;
2) сделка по зачету взаимных требований признается действительной при наступлении сроков погашения обязательств.
Как правило, оформляется взаимозачет в произвольной форме с указанием всех обязательных реквизитов, предусмотренных Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ. Акт сверки, составленный предварительно на основании всех документов о возникновении задолженности и ее величине, — неотъемлемая часть любого взаимозачета. Юридически данные расчеты являются способом прекращения обязательств, поэтому в бухгалтерском учете операции следует отражать по общим правилам. Пример. ООО «Витоль» поставило ООО «Ольвит» материал на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.), а ООО «Ольвит» оказало транспортные услуги ООО «Витоль» на сумму 94 400 руб. (в том числе НДС — 14 400 руб.).
Предприятия подписали акт о проведении взаимозачета на сумму 94 440 руб. (в том числе НДС — 14 400 руб.).
На основании данного акта в бухгалтерском учете ООО «Витоль» будут произведены следующие записи:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», К-т 90 «Продажи» — 354 000 руб. — отражена выручка от реализации материала;
Д-т 90, субсчет «НДС», К-т 68-2 — 54 000 руб. — начислен НДС;
Д-т 20 «Расходы на производство», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 80 000 руб. — отражена стоимость транспортных услуг, полученных от ООО «Ольвит»;
Д-т 19 «НДС», К-т 60 — 14 400 руб. — отражен НДС по полученным услугам;
Д-т 60, К-т 62 — 94 400 руб. — произведен взаимозачет.
В бухгалтерском учете ООО «Ольвит» делаются записи:
Д-т 10 «Материалы», К-т 60 — 300 000 руб. — оприходован материал;
Дебет 19, субсчет «НДС», К-т 60 — 54 000 руб. — отражен НДС по поступившему материалу;
Д-т 62, К-т 90, субсчет «Выручка» — 94 400 руб. — отражена выручка за оказанные услуги;
Д-т 90, субсчет «НДС», К-т 68-2 — начислен НДС за транспортные услуги;
Д-т 60, К-т 62 — 94 440 руб. — произведен зачет взаимных требований.
Взаимозачет привел к сокращению задолженности ООО «Ольвит» перед ООО «Витоль» на сумму 94 400 руб., а обязательства ООО «Витоль» прекращены полностью. Взаимозачет может быть произведен и одной из организаций самостоятельно, но с обязательным уведомлением другой стороны.
Акт сверки расчетов с организацией-должником и письмо о проведении взаимозачета необходимо отправить должнику. Уведомление о получении, почтовая квитанция, подпись на уведомлении, т.е. подтверждение его получения, являются датой проведения зачета взаимных требований.
При расчете налога на прибыль в случае проведения взаимозачета никаких особенностей для предприятий не предусмотрено. Вопросы возникают по НДС. Основной из них — обязаны ли организации при зачете взаимных требований перечислять НДС отдельным платежным поручением?- уже точно нет., но вам НДС и не надо. Вообщем много всего.
Источник: usn.su
