Система налогообложения в виде ЕСХН — единого сельскохозяйственного налога — это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.
Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.
Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ — эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.
Порядок перехода на ЕСХН
Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.
Полный обзор налогового режима ЕСХН для ИП
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.
Обращаем внимание!
Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.
Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.
Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.
Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.
Налогоплательщики
Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.
- Организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие сельскохозяйственную продукцию;
- осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
- реализующие эту продукцию.
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы — если по итогам их работы за предыдущий календарный год доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.
- Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Для них обязательным (для перехода на ЕСХН) являются следующие условия:
- в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
- они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
- Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.
Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет. Обязательное условие для перехода на ЕСХН — по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.
- средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
- в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
- продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
- продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.
Освобождение от налогов
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ. Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.
Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н. Обращаем внимание! С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст.
346.5 НК РФ.
Налоговый период
Налоговый период — календарный год. Отчетный период — полугодие.
Налоговые ставки
Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6% и неизменна в общем случае. Однако с 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность понижения ставки ЕСХН. На период 2015-2016 гг. этих власти регионов могли уменьшить ставку до 0%. На период 2017-2021 гг. уменьшение возможно лишь до 4%.
В 2016 году и в Севастополе, и в республике Крым была установлена ставка налога при ЕСХН в размере 0,5%. В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимальных 4%. Обращаем внимание! По п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, установленная законами Крыма и Севастополя на 2017 г., не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.
Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность
- организации — по месту своего нахождения;
- индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
ЕСХН: что нового в 2017 году?
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
Источник: ppt.ru
Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Уведомление о переходе на ЕСНХ составляется накануне года, когда будет применяться льготное налогообложение. Соответственно подать заявление в ИФНС можно не позднее 31 декабря текущего года.
С 1 января нового года налоговый сбор будет рассчитываться уже по специальным тарифам. Созданные организации и зарегистрированные ИП подают заявление не позднее 30 дней (календарных) со дня регистрации.
Чтобы попасть в категорию сельхозпроизводителей, ИП или ООО должны соответствовать трём критериям:
- Производство.
- Переработка.
- Реализация продукции.
Отсутствие даже одного из приведённых факторов может послужить поводом для отказа при переходе.
При этом существуют и другие ограничения. Например, перевод предприятия на новый режим уплаты налогов невозможен в таких случаях:
- организация занимается выпуском товаров, облагаемых акцизным сбором: табачная продукция, спиртосодержащие напитки;
- компании, занимающиеся игорным бизнесом.
Помимо этого, уплата ЕСНХ не предусмотрена для бюджетных организаций.
Посмотрите видео о ЕСХН в 2017 году
Налоговая декларация по ЕСХН для ИП и ООО в 2018 году
Единый сельскохозяйственный налог для ИП и ООО в 2018 году
Свежие записи
Что такое акциз и что к нему относится
Что означает оферта?
Аванс и зарплата:расчет и сроки выплаты
Подлинность больничного листа
Изменения в ЕГРИП
Источник: ipprof.ru
ООО на ЕСХН
Налогообложение изготовителей сельскохозяйственной продукции осуществляется на сегодняшний день двумя основными способами: общим и специальным. Последний являет собою ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, который ориентирован сугубо на эту отрасль и не распространяется на другие.
Особенности системы и порядок перехода
В отличие от общего налогообложения, ЕСХН является добровольным, и оплачивается организациями и предприятиями, деятельность которых связана с производством сельскохозяйственной продукции.
Переход на ЕСХН позволяет получить некоторые льготы при оплате страховых платежей, а также избавляет организацию или индивидуального предпринимателя от необходимости оплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.
При переходе, однако, существуют некоторые ограничения:
- ИП или организация, которая планирует перейти на ЕСХН, должна получать доход от реализации своей продукции выше, чем 70%.
- Если речь идет о рыболовной отрасли, то предприятие обязано иметь в наличии собственные суда или представить документы об их аренде.
Для того чтобы перейти на ЕСХН ИП или организация должна подать в ФНС официальное заявление установленного образца в период с 20 октября по 31 декабря.
После перехода ООО на ЕСХН необходимая отчетность предоставляется до 31 марта, а выход из этой системы налогообложения невозможен на протяжении минимум одного года.
В некоторых случаях, однако, осуществляется принудительный выход из системы, который возможен при следующих обстоятельствах:
- вместо сельского хозяйства ИП или организация начала работать в другой отрасли;
- доход от реализации продукции является ниже, чем установленный показатель в 70%.
Преимущества и недостатки
Выгодность ЕСХН для ООО на сегодняшний день является открытым вопросом и воспринимается по-разному.
Что касается положительной стороны, то первое, что бросается в глаза, — это возможность сэкономить средства путем замены налога на прибыль.
К другим плюсам также относятся следующие моменты:
- добровольный характер участия, что позволяет организации перейти на другую систему налогообложения, если эта ее не устраивает;
- более простой бухгалтерский учет в сравнении с общим налогообложением;
- сокращение налогов, обязательных для оплаты.
Что касается негативных сторон, то единый сельскохозяйственный налог для ООО во многом определяется финансовой политикой, которая действует в конкретном регионе страны.
Если, например, определенный субъект РФ предоставляет отсутствие налоговой льготы на имущество, то переход на ЕСХН выгоден, поскольку позволяет организации или ИП платить меньшую сумму. Невыгодна данная система налогообложения крупным предприятиям, которые имеют высокий показатель производства, поскольку они теряют возмещение НДС.
Размер налога и налоговый период
Размер налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая база представляет собой показатель дохода, уменьшенный с учетом производственных расходов. Ставка составляет 6%. Оплата осуществляется за календарный год полугодиями. Аванс вносится до 25 июля, а полная сумма выплачивается до 31 марта.
В случае нарушения правил (снижение процента реализуемой продукции или перепрофилирование) организация или ИП должны уплатить соответствующие штрафы, а также они принудительно исключаются из системы. Повторное вступление будет возможно только после истечения срока в один год.
Последние изменения
Согласно нововведениям в законодательстве, ЕСХН в 2014 году получил некоторые изменения:
- Более продолжительный период, на протяжении которого возможен переход на ЕСХН. Теперь это сделать можно не до 20, а до 31 декабря.
- Период, за который организация непосредственно после процедуры своей регистрации может перейти на систему, возрос с 5 до 30 дней.
К категории расходов теперь также включены все сборы, которые уплачивает организация, что влияет на уменьшение налоговой базы.
Источник: ooo-faq.ru
