Добровольно сменить систему налогообложения можно только со следующего года. Чтобы начать применять ОСНО с 2022 года необходимо подать Уведомление в ФНС о переходе с УСН на ОСНО.
Переходный период с УСН на ОСНО
Что такое переходный период? Приведем пример: ООО торгует посудой и работала на УСН, а с 1 января перешла на ОСНО. Партию посуды закупили в декабре, а продали в феврале и марте. Получается, что переходный периодом будет считаться весь период, пока компания не продаст весь товар, который был куплен в году, когда она была на УСН.
Какую отчетность нужно сдавать в переходный период:
- Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3. Срок: до 15 января года, с которого переходит компания на ОСНО.
- Декларация по налогу по УСН. Срок: с 1 января по 30 апреля — для ИП, с 1 января по 31 марта — для ООО.
Обязательный переход — “слететь с упрощенки”
Обязательный переход с УСН на ОСНО предусмотрен для тех, кто нарушил установленные законом ограничения. И чтобы “слететь с упрощенки”, нужно превысить как минимум один из показателей:
Как перейти с УСН на НПД
- по доходу — 150 млн. рублей за год;
- по численности сотрудников — 100 сотрудников;
- стоимость основных средств — 150 млн. рублей в 2020-2021 гг.;
- превысить 25% долю участия юридический лиц в уставном капитале компании на УСН;
- зарегистрировать филиал (наличие представительства или обособленного подразделения не мешает при применении УСН);
- начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард и др..
Приведем пример: компания на УСН в июне зарегистрировала филиал. До 15 июля необходимо отправить в ФНС сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения, при этом компания “слетает с упрощенки” уже со 2-го квартала.
При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, предусмотренные при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.
Что сдавать при потере права на применение УСН в середине года
- Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-2. Срок: с 1 по 15 число месяца, следующего за кварталом утраты права применения УСН.
- Декларация по налогу при УСН и Декларация по НДС. Срок: с 1 по 25 число первого месяца, следующего за кварталом утраты права применения УСН.
- Декларация по налогу на прибыль. Срок: с 1 по 28 число первого месяца квартала, следующего за кварталом утраты права применения УСН.
Важно! С 2021 года превышение лимитов по доходу и численности не приводит к потере права на применение спецрежима сразу. С 01.01.2021 действуют переходные положения, которые позволяют в такой ситуации сохранять право на упрощенку, но с применением более высоких ставок.
Повышенные лимиты дохода и численности сотрудников, которые дают право остаться на УСН:
- сумма дохода — 200 млн. руб. в год;
- численность работников — 130 человек.
Вам нужна помощь при выборе варианта перехода на ОСНО? Обращайтесь к нашим специалистам, они не только проконсультируют, но и проведут все необходимые регистрационные действия!
Источник: mcob.ru
ФНС ответила на вопросы по переходу с ЕНВД в 2021 году: подробный обзор
Действия, завершающие работу на ЕНВД
Отмена ЕНВД связана с прекращением действия гл. 26.3 НК РФ, посвященной этому режиму (п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений…»). То есть ЕНВД перестает применяться в соответствии с изменением законодательства, и это основание распространяется на всех без исключения лиц, применявших его, вне зависимости от их воли или желания.
- подачи декларации – 20.01.2021;
- уплаты налога – 25.01.2021.
На что сменить ЕНВД и как это сделать
- УСН – требования по нему по большинству параметров совпадают с имевшими место при ЕНВД;
- ПСН – доступен для ИП при оформлении им патента на ведение допускаемых этой системой видов деятельности;
- установленный Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» для самозанятых лиц — его могут начать использовать ИП, не нанимающие работников.
ИП, выбирающему ПСН, необходимо иметь в виду, что с 2021 года в правила, установленные в отношении этого режима, вносится ряд существенных поправок (п. 2 ст. 1, ст. 3 Закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…»):
- расширяются перечни доступных и недоступных при нем видов деятельности;
- право конкретизировать виды возможной при ПСН деятельности закрепляется за регионами;
- устанавливаются временные (до введения их регионом) правила определения потенциально возможного дохода;
- для 2021 года устанавливается налоговый период особой протяженности – равный месяцу;
- вводятся дополнительные основания для уменьшения суммы налога.
О выборе, сделанном в пользу УСН или ПСН, необходимо известить налоговый орган (лично, через представителя, по почте, электронно или через личный кабинет), сделав это в обычные сроки, установленные НК РФ:
Использование режима, введенного для самозанятых, считается начавшимся с даты направления в налоговый орган через личный кабинет заявления о постановке на учет в качестве самозанятого (пп. 1, 2, 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
Отсутствие сообщения о выборе спецрежима приведет к установлению для бывшего вмененщика общей системы налогообложения (ОСНО), при которой набор обязательных к уплате налогов существенно расширяется в сравнении со спецрежимами.
Особыми для соблюдения правил перехода на иной режим станут ситуации, когда:
Учет «граничных» доходов
Для доходов, по которым дата смены режима разделяет даты реализации и поступления оплаты в счет этой реализации, нужно учитывать следующее:
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Учет неиспользованных при ЕНВД расходов
Ряд произведенных в период применения ЕНВД расходов можно учесть после перехода на другой режим. Касается это:
В порядке, применяемом для учета в расходах стоимости товаров (по мере их использования), при УСН с 01.01.2021 можно будет также учесть стоимость сырья и материалов, приобретенных, но не использованных во время работы на ЕНВД (п. 1 ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…»).
НДС при переходе на ОСНО
- обязательность оприходования (отражения в учете) материальных ценностей, работ, услуг, прав;
- предназначенность их для использования в операциях, облагаемых НДС;
- наличие счета-фактуры с выделенным НДС.
Право на вычет у вмененщика, переходящего на ОСНО, возникнет с 1 квартала 2021 года.
Подводим итоги
- С 2021 года прекращает свое существование режим ЕНВД. Снятие с учета вмененщика будет осуществлено автоматически без подачи налогоплательщиком заявления и без направления уведомления о снятии со стороны ИФНС. Но за последний налоговый период по ЕНВД придется отчитаться о начисленном налоге и уплатить в бюджет его сумму. Сделать это надо в 2021 году в обычные для этих событий сроки и в те же налоговые инспекции, где стоял на учете вмененщик.
- Работавшим на ЕНВД налогоплательщикам для продолжения работы нужно сделать выбор из других режимов. Для юрлиц возможен переход на УСН и ОСНО. ИП кроме этих режимов могут выбрать ПСН и самозанятость. О переходе на УСН и ПСН придется известить ИФНС, сделав это в декабре 2020 года. Отсутствие извещения приведет к необходимости работы на ОСНО. Не нужно информировать налоговую инспекцию, если совмещались ЕНВД и УСН, и дальнейшая работа будет продолжена на УСН. Но если упрощенщик с отменой ЕНВД утрачивает право на применение УСН, то подать в ИФНС информацию об этом надо.
- Доходы, полученные в период применения ЕНВД, не нужно учитывать при определении права на применение УСН. Доходы от реализации следует привязывать к периоду их фактического получения. Если отгрузка осуществлена при ЕНВД, то оплата за нее, полученная при другом режиме, не увеличивает доход от этого режима. Отгрузка, осуществленная по завершении применения вмененки, формирует доход от иного режима. При этом авансы, полученные при ЕНВД, в УСН-доходах не учитываются.
- Стоимость приобретенных при ЕНВД, но не использованных товарно-материальных ценностей, а также остаточную стоимость ОС и НМА можно учесть в расходах, производимых при ином режиме по правилам, установленным для этого режима. При этом затраты, связанные с реализацией товара, в УСН-расходах можно учесть лишь в периоде осуществления их оплаты.
- У налогоплательщиков, переходящих с ЕНВД на ОСНО, возникает необходимость начисления НДС по реализации, производимой после 2020 года. В договорах такое изменение в цене лучше предусмотреть заблаговременно. Не начисляется НДС на оплату, полученную по завершении применения вмененки, если отгрузка осуществлена при ЕНВД. На аванс, полученный при ЕНВД, налог тоже начислять не требуется, но отгрузка в счет него оформляется с НДС, при этом сумма налога выделяется расчетным путем.
- Перешедшие на ОСНО вмененщики вправе взять в вычеты НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным при ЕНВД, но не использованным в период применения этого режима. К остаточной стоимости ОС это правило не относится. Исключением становится ситуация, когда ОС приобретено при ЕНВД, а в эксплуатацию вводится при ОСНО. Для применения вычета обязательно соблюдение правил, установленных НК РФ (в частности, необходимо наличие счетов-фактур).
- Для ситуации, когда налогоплательщик совмещал ЕНВД и ОСНО, а с 2021 года намерен перейти на УСН, необходимо восстановить к уплате НДС по нереализованным к моменту перехода товарам, который при их приобретении был предъявлен к вычету. Восстановление делается в последнем для НДС налоговом периоде перед началом применения УСН.
Источник: blogkadrovika.ru
Как перейти с УСН на ОСНО в середине года
Многие представители малого предпринимательства используют упрощенный режим расчета налоговых выплат. Данные организации должны соблюдать все требования контролирующих органов, касаемо применения данной системы. Нарушение основных правил может привести к утрате прав на применение специальных режимов налогообложения. В случае потери данного права предпринимателю необходимо перевести свой бизнес на общую систему обложения налогами. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.
В чем отличие между УСНО И ОСНО
Режимы УСН и ОСНО имеют множество отличий друг от друга. В первом случае, предприниматель оплачивает единый налог, где в качестве налоговой базы используется определенный процент от выручки либо чистого дохода. В случае с основным режимом предпринимателю нужно оплачивать налоги на полученный доход, имущественные ценности и добавочную стоимость.
Отличаются и ставки по налогам. Как показывает статистика, размеры выплат по ОСНО значительно выше в сравнении со взносами по упрощенке. Но здесь нужно отметить, что в некоторых случаях предприниматели могут снизить размеры налогов практически до нуля. Также предпринимателям, работающим по общей системе, предоставляется льгота в виде возможности отказа от оплаты НДС. Данное право предоставляется тем компаниям, где размер дохода за прошлый квартал составляет менее двух миллионов рублей.
Согласно действующим правилам, предприниматели, работающие на «упрощенке», обязаны подавать лишь единый отчет, содержащий в себе информацию о годовых итогах. Ведение учета по общей системе значительно труднее. Предприниматели должны ежеквартально отчитываться о размере полученной прибыли, имущественным налогам и НДС. Также необходимо отметить необходимость ежемесячного внесения взносов по налогам, что не свойственно специальным режимам.
Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что при применении УСН, предприниматель может самостоятельно составлять все необходимые расчеты. Расходы и прибыль, полученная в течение отчетного периода, подтверждаются кассовыми чеками и другими финансовыми документами. В случае с ОСНО, использовать кассовые чеки с целью признания полученной выручки допускается только в тех ситуациях, когда размер годовой выручки составляет менее одного миллиона.
Беря в учет все вышеперечисленные отличия можно сказать о том, что в случае с ОСНО потребуется опытный специалист, который будет вести бухгалтерию. Многие предприниматели допускают большую ошибку, выбирая данную систему из-за требований партнеров по бизнесу. При выборе системы оплаты налогов очень важно учитывать как интересы контрагентов, так и финансовое состояние своей компании. Для проведения глубокого анализа необходимо привлечение специалистов. Перед тем как переходить с одного режима на другой, следует тщательно проанализировать возможные негативные последствия.
Следует помнить, что в случае перехода, изменить выбранный режим снова можно только в следующем году.
При каких нарушениях происходит автоматический переход на ОСНО
Как мы уже говорили выше, использовать УСН могут только те компании, что соответствуют всем критериям налоговых органов. В случае нарушения лимитов для установленных показателей, бизнес автоматически переводится на общую налоговую систему. Среди таких нарушений следует выделить:
- Превышение лимита на доход в размере шестидесяти миллионов рублей.
- Превышение лимита на остаточную стоимость основных фондов в размере ста миллионов.
- Превышение лимита на размер доли в уставном фонде, принадлежащей третьим лицам.
Также необходимо учитывать, что сотрудниками налоговой учитывается размер штата компании. При составлении расчетов берутся в учет как уволенные сотрудники, так и вновь принятые работники. В некоторых ситуациях, необходимость изменения налогового режима объясняется изменением вида деятельности компании. В некоторых сферах предпринимательства, использование УСН запрещено.
Особенности добровольной замены системы налогообложения
Переход с УСН на ОСНО в середине года имеет уникальную специфику. Данным процессом должен руководить опытный бухгалтер, знающий все тонкости и нюансы, связанные с обеими системами. В противном случае увеличивается риск допущения ошибок, которые могут повлечь за собой катастрофические последствия.
Учет выручки
В том случае, когда компания получила авансовый платеж, работая по упрощенной схеме, а отправила продукцию после перехода на основной режим, то размер авансового платежа учитывается в статье доходов за прошлые периоды. Авансовые платежи, приравненные к прибыли компании, полученной за время действия УСН, не учитываются во время перехода. Согласно установленным правилам, предприниматели, перешедшие на основную систему, должны учитывать все доходы, полученные после перехода на новый режим. Учитывается даже выручка от тех услуг, что были оказаны до перехода, но были оплачены именно на момент использования ОСН.
При замене режимов налогообложения очень важно учитывать причину перехода. В том случае, когда компания самостоятельно выбирает общую систему, то датой перехода является первое января. После наступления данной даты, выручка компании должна рассчитываться по новой методике. В случае с автоматическим переводом из-за превышения лимита, бухгалтер компании должен использовать новую методику расчетов начиная с начала квартала, в котором было потеряно право на использование «упрощенки».
Учет расходов
При использовании упрощенной системы, учет расходов осуществляется на основании триста сорок шестой статьи Налогового законодательства. В этом документе говорится, что в статью расходов включаются все издержки, связанные с бизнесом, имеющие документальное подтверждение. Компании, занимающиеся перепродажей товарной продукции, учитывают сопутствующие расходы по факту продажи. Это означает, что включить данные траты в статью расходов можно только в том случае, когда товары уже проданы, а часть полученной суммы переведена на расчетный счет поставщика.
На момент перехода, компания может хранить на своем балансе не только оплаченную продукцию, но и те товары, за которые имеется финансовая задолженность. Как уже говорилось выше, величина данных затрат не фиксируется в статье расходов.
Согласно двести шестьдесят восьмой статье, использовать стоимость товарной продукции с целью уменьшения налогооблагаемой базы можно только после их реализации. Это означает, что в данном случае не учитываются денежные средства, потраченные на оплату услуг поставщика. То же правило касается издержек на приобретение сырьевой базы и расходных материалов. Порядок учета неоплаченных расходных материалов зависит от того, к какой категории расходов относятся данные затраты.
Учет НДС
Согласно установленным правилам, компания, перешедшая на ОСНО, обязана учитывать налог на добавленную стоимость. Важно отметить, что причина перехода не имеет принципиального значения. Предпринимателям, находящимся на стадии изменения налогового режима, очень важно учитывать момент начисления денежных средств.
В том случае, когда авансовый платеж был получен до момента присвоения нового режима, а сама реализация была осуществлена значительно позже, то НДС начисляется только на проданные товары. В случае с получением аванса после перехода на данную систему, то данный налог рассчитывается на основе объема аванса. Данная сумма может быть включена в состав вычетов по налогам.
Важно отметить, что начинать рассчитывать НДС необходимо с начала первого месяца квартала, в котором компания начала использовать новую систему оплаты налогов. Данное правило действует даже в тех ситуациях, когда новый режим был назначен в последний месяц отчетного периода.
Учет неучтенной ОС
При добровольном переходе предприниматели редко испытывают сложности с расчетом стоимости основных средств. В этом случае, стоимость приобретенных активов постепенно списывается на протяжении календарного года. В случае с принудительным приходом, предпринимателю нужно учитывать остаточную стоимость данных активов. Данные расходы необходимо обязательно включить в расчеты по новой налоговой системе. Единственным исключением является тот случай, когда предприниматель ранее использовал упрощенный режим, где в качестве налогооблагаемой базы использовалась выручка компании.
В действующем законодательстве приводится порядок расчета остаточной стоимости активов предприятия, которое осуществляет замену налогового режима. В данных нормах закреплены правила, касающиеся расчета стоимости объектов, что были куплены на момент использования ОСНО, до перехода на «упрощенку». Эти правила должны использоваться теми компаниями, что планируют вновь использовать ОСНО. В этом случае при расчете налога на прибыль необходимо вычесть из остаточной стоимости активов, все расходы, списанные за время использования упрощенного режима. Данное правило закреплено в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса.
Зарплата и страховые взносы
В триста сорок шестой статье НК говорится о том, что все расходы, которые понес плательщик налогов за время использование УСН, должны учитываться при расчете налога на прибыль. Данное правило действует в отношении тех затрат, что были частично погашены или полностью не оплачены до момента перехода. Это означает, что страховые платежи и зарплата работников не оплаченные до начала использования ОСНО, должны быть включены в новые расчеты.
Налоговые обязательства
Порядок перехода с упрощенной системы на общий режим оплаты налогов обязывает предпринимателей переоформлять залоговые обязательства и счета-фактуры. В новые документы необходимо включить те обязательства, срок погашения которых оканчивается на момент перехода. В том случае, когда организация теряет возможность использовать УСН по причине превышения лимитов, то сумма НДС выплачивается из личных фондов. Данные расходы не могут быть включены в налог на прибыль.
Какие документы требуется подать в ИФНС
После перехода на новую систему, предпринимателю необходимо приступить к ведению новой отчетности. Подавать новые декларации необходимо с момента присвоения общего режима. Это означает, что налоговая декларация должна содержать в себе сведения обо всех финансовых операциях, совершенных с начала квартала, в котором организация начала использовать ОСН. Согласно установленным правилам, компании необходимо заполнять следующие документы:
- Отчет на полученный доход — передается до двадцать восьмого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
- Отчет по НДС — передается до двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
- Отчет по имущественным налогам — передается до тридцатого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
Помимо данных отчетов, субъектам предпринимательства, использующим ОСНО, необходимо вести ещё ряд документов. Обязательно понадобятся кассовый журнал или КУДИР, журнал учета продаж и покупок и регистр ордеров.
Установленный период перехода с УСНО на ОСНО
Рассматривая условия перехода с «упрощенки» на основную систему необходимо уделить отдельное внимание срокам перехода. Согласно установленным правилам, предпринимателям предоставляется срок величиной в пятнадцать дней. Отсчет данного срока берет свое начало с момента начала нового месяца, следующего за тем месяцем, когда бизнесмен утратил право использовать УСН.
Последняя декларация, заполненная согласно режиму УСН, должна быть передана налоговой службе до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетными периодом. Если предприниматель самостоятельно желает изменить налоговый режим, то ему необходимо заполнить специальную заявку. Данная заявка должна быть передана фискальной службе до пятнадцатого января. В случае опоздания, предприниматель сможет изменить систему оплаты налогов лишь в новом году либо при нарушении установленных лимитов.
Выводы (+ видео)
Упрощенная система налогообложения имеет массу достоинств. Несмотря на это, многие бизнесмены предпочитают стандартную методику расчета налогов. Важно отметить, что в отличие от добровольной смены режима, принудительный перевод может осуществляться в любой момент отчетного периода. На момент смены системы оплаты налогов очень важно выполнить все требования контролирующих органов, касающиеся налоговых и бухгалтерских отчетов. Применение классической формы налогообложения предоставляет возможность предпринимателю использовать дополнительные методы развития бизнеса, недоступные для остальных плательщиков налогов.
Источник: ktovbiznese.ru
