Уведомление о применение УСН копия

Обращаем ваше внимание, что Фонд Сколково не является органом, уполномоченным давать официальные пояснения в сфере налогового законодательства.
В силу положений п. 1 ст. 34.2 НК РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах уполномочено давать Министерство финансов Российской Федерации, к которому налогоплательщик имеет право обратиться в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ.

1. Исполнение обязанности налогоплательщика Участник имеет право от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика (налог не уплачивается).
2. Система налогообложения, на которой возможно применение льготы ОСН – общая система налогообложения.
3. Возникновение права на освобождение При уведомлении налогового органа о применении льготы право возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
4. Уведомление налогового органа Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение, необходимо направить в налоговый орган:
5. письменное уведомление по форме налогового органа;
6. выписку из реестра участников;
7. отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
8. Подача налоговой декларации Участник проекта, уведомивший налоговый орган в установленном порядке, за период с 1-го числа месяца, с которого он начал использовать льготу, налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, начинающиеся с указанной даты, не представляет.
9. Продление права на освобождение Для продления действия льготы участник не позднее 20-го января следующего года направляет в налоговый орган:
10. уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего года или об отказе от освобождения;
11. выписку из реестра участников;
12. отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
13. Утрата права на освобождение

1. по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;
2. со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;
3. со дня ликвидации или реорганизации компании;
4. с 1-го числа года, в котором объем выручки, полученной участником, превысил 1 млрд руб. Прибыль, полученная участником начиная с года, в котором наступили указанные обстоятельства, облагается налогом по ставке 0%. У компании возникает обязанность по подаче налоговой декларации и расчету совокупного размера прибыли по форме установленной налоговым органом. Полученная прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке 20%, начиная с года, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн руб., нарастающим итогом, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб. Сумма налога за год, в котором наступили обстоятельства, указанные выше, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

1. Исполнение обязанностей налогоплательщика Участник проекта имеет право на освобождение обязанности налогоплательщика (налог не уплачивается). Важно! Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.
2. Система налогообложения, на которой возможно применение льготы ОСН – общая система налогообложения.
3. Возникновение права на освобождение При уведомлении налогового органа о применении льготы право возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
4. Уведомление налогового органа Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение, необходимо направить в налоговый орган:
5. письменное уведомление по форме налогового органа;
6. выписку из реестра участников;
7. выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
8. Подача налоговой декларации Участник проекта, уведомивший налоговый орган в установленном порядке, за период с 1-го числа месяца, с которого он начал использовать право на освобождение, не представляет налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, начинающиеся с указанной даты.
9. Продление права на освобождение Для продления права на освобождение по истечении 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение, необходимо направить в налоговый орган:
10. уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего года или об отказе от освобождения;
11. выписку из реестра участников;
12. выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
13. Утрата права на освобождение
14. по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;
15. со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;
16. со дня ликвидации или реорганизации компании;
17. совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., превысил 300 млн руб.

Сумма налога за соответствующий налоговый период, в котором произошло одно из вышеуказанных обстоятельств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Переход на УСН уведомительный.

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН), когда опоздали с уведомлением

Страховые взносы

1. Тарифы:
2. в пределах минимального размера оплаты труда для исчисления страховых взносов — 30%
3. свыше минимального размера оплаты труда применяется единый пониженный тариф страховых взносов — 15%
4. Согласно постановлению Правительства РФ от 15 февраля 2023 г. № 228 Фондом «Сколково» осуществляется возмещение на ежеквартальной основе части затрат участника проекта на уплату страховых взносов. Для получения указанного возмещения участник проекта не позднее чем через 5 рабочих дней с 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляет в Фонд заявку на возмещение части затрат в личном кабинете на сайте lk.sk.ru.
5. Система налогообложения, на которой возможно применение льготы ОСН и УСН
6. Возникновение С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участником был получен статус
7. Уведомление налогового органа Налоговым кодексом не установлено обязанности участника уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов страховых взносов.
8. Предоставление расчетов в налоговый орган Единый расчет по взносам в налоговую инспекцию страхователи представляют в срок до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.
9. Продление права на освобождение Участнику не требуется подавать документы на продление.
10. Утрата права на освобождение Пониженные тарифы страховых взносов не применяются для участника с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил 1 миллиард рублей. Для компаний, утративших статус, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором статус был утрачен.

Налог на имущество

1. Ставка 0%
2. Система налогообложения ОСН и УСН
3. Возникновение права на освобождение и подача налоговой декларации Со дня включения компании в реестр участников проекта и до дня ее исключения из указанного реестра, но не более 10 лет.
4. Уведомление налогового органа Налоговым кодексом не установлено обязанности участника уведомлять налоговые органы о применении права на освобождение от налогообложения.
5. Подача налоговой декларации Участник проекта обязан предоставлять в налоговый орган расчеты по авансовому платежу и налоговую декларацию по налогу по имуществу, а также документы:
6. копию Свидетельства участника или выписку из реестра участников;
7. данные учета доходов (расходов).
8. Продление права на освобождение Для подтверждения права на освобождение от налогообложения компания обязана представить в налоговый орган выписку из реестра участников проекта, а также данные учета доходов (расходов).
9. Утрата права на освобождение

• по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;
• со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;
• со дня ликвидации или реорганизации компании;
• совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., превысил 300 млн руб.

Таможенные платежи

1. Возмещение затрат по уплате таможенных платежей: 100%
2. Таможенные платежи, по которым возмещаются затраты:
3. Таможенная пошлина
4. НДС
5. Назначение товаров, в отношении которых возмещаются затраты:
6. Ввозимые для осуществления исследовательской деятельности участника проекта «Сколково» и коммерциализации ее результатов
7. Основание для возмещения затрат:
8. Договор о порядке возмещения затрат, заключенный с Фондом «Сколково»
9. Договор на оказание услуг таможенного представителя ООО ТФК «Сколково»
10. Уведомление о намерении осуществить ввоз товаров и описание по использованию товаров, согласованные Фондом «Сколково»
11. Условия возмещения затрат
12. Декларирование товаров, в отношении которых возмещаются затраты, осуществляется таможенным представителем ООО ТФК «Сколково»
13. Затраты возмещаются при наличии средств субсидии, перечисленных Фонду «Сколково» на соответствующие цели из федерального бюджета
14. Товары подлежат контролю целевого использования со стороны «Сколково»
15. Порядок возмещения затрат:
16. Затраты возмещаются при декларировании товара путем непосредственной уплаты таможенным представителем за участника проекта «Сколково» таможенной пошлины и НДС за счет субсидии из федерального бюджета

Важно!
Сборы за таможенное оформление уплачиваются участником проекта «Сколково» за счет собственных средств

• Возврат участником проекта «Сколково» сумм полученного возмещения затрат в случае нецелевого использования товара в течение 5 лет с момента ввоза на территорию РФ
• Прекращение действия договора о порядке возмещения затрат и исключение из реестра участников проекта «Сколково» при не исполнении требования о возврате

Источник: sk.ru

Что такое ООО

ООО является непубличным хозяйственным обществом, может быть создано как одним, так и несколькими лицами (физическими или юридическими), которые становятся участниками Общества.

Оглавление

ООО или Общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространённая форма ведения бизнеса в России. Создание и деятельность ООО регулируется Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Определение ООО

ООО является непубличным хозяйственным обществом, может быть создано как одним, так и несколькими лицами (физическими или юридическими), которые становятся участниками Общества. Основное отличие ООО от других форм предприятий (что делает его таким популярным) состоит в том, что участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, только в пределах стоимости их долей в уставном капитале.

Число участников Общества

Число участников ООО не должно быть больше 50 (пятидесяти). Иначе в течение года Общество должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив.

Размер уставного капитала Общества

Минимальный размер уставного капитала ООО составляет всего 10 000 рублей, что тоже говорит в пользу выбора именно этой организационно-правовой формы. При создании ООО уставный капитал должен быть оплачен только деньгами. Срок оплаты определяется договором об учреждении Общества или решением единственного учредителя о создании Общества, но не может превышать 4 (четыре) месяца с момента регистрации Общества.

Увеличение уставного капитала возможно материальными ценностями (имуществом). В случае увеличения уставного капитала имуществом необходима независимая оценка.

Устав ООО

Основным учредительным документом ООО является его Устав, который утверждается учредителями Общества при его создании и содержит следующие основные положения:

• полное и сокращенное фирменное наименование Общества;
• место нахождения Общества;
• права и обязанности участников Общества;
• размер уставного капитала;
• порядок управления Обществом и компетенция его органов управления;
• сведения о порядке перехода долей в уставном капитале ООО к другим лицам;
• порядок хранения документов Общества и предоставления информации участникам Общества и другим лицам;
• иные сведения в соответствии с законом.

Вместо того, чтобы самим составлять Устав учредители могут выбрать один из типовых уставов ООО, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 01.08.2018 N 411. На сегодняшний день типовых уставов ООО больше тридцати – можно выбрать наиболее подходящий. Только при регистрации необходимо сообщить в регистрирующий орган номер выбранного типового устава.

Управление в Обществе

Управление в ООО осуществляется, как правило, Общим собранием участников и Генеральным директором (или Директором). Общее собрание участников – высший орган управления, а Генеральный директор – единоличный исполнительный орган ООО, который может избираться как из числа участников ООО, так и из числа третьих лиц. Компетенция органов управления ООО определяется его Уставом в соответствии с законом об ООО.

Реорганизация и ликвидация ООО

Общество может быть реорганизовано или ликвидировано в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ и законом об ООО. В случае ликвидации Общества его имущество, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами, распределяется между участниками Общества в следующей очередности:

• в первую очередь участникам Общества выплачивается распределенная, но невыплаченная часть прибыли;
• во вторую очередь между участниками Общества распределяется имущество ликвидируемого Общества пропорционально их долям в уставном капитале.

Как зарегистрировать ООО

1. Выбрать название ООО

ООО должно иметь полное и сокращенное фирменное наименование на русском языке и может иметь наименование на иностранном языке.

2. Подобрать адрес местонахождения ООО

В Уставе ООО указывается местонахождение Общества, например, г. Москва. Подробный адрес с названием улицы, переулка, номером дома и занимаемого Обществом помещения должен быть указан в Едином государственном реестре юридических лиц. По этому адресу осуществляется связь с Обществом, поступает корреспонденция от налоговых органов, государственных учреждений и организаций, контрагентов.

В качестве адреса местонахождения может быть использован домашний адрес (адрес регистрации по месту жительства) Генерального директора ООО или его учредителя, доля которого в уставном капитале Общества составляет 50 и более процентов.

3. Определиться с размером уставного капитала

Минимальный размер уставного капитала для ООО – 10 000 рублей.

4. Выбрать виды деятельности (коды ОКВЭД)

Ознакомиться с классификатором ОКВЭД можно здесь

5. Выбрать систему налогообложения

Какие системы налогообложения бывают:

• Общая система налогообложения. Если вы используете общую систему, то все налоги уплачиваете в полном объеме. Эта система подходит, как правило, для крупных предприятий, имеющих большой годовой оборот.
• Упрощенная система налогообложения подойдет для ИП и небольших ООО. Предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают налог на имущество, налог на прибыль и НДС.

Желающие использовать УСН компании могут выбрать один из объектов налогообложения:

1. Доходы – при расчете налога используется ставка 6 %
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка 15 %

Заявление о применении упрощенной системы налогообложения можно подать одновременно с документами на регистрацию ООО либо в течение месяца с момента регистрации предприятия.

6. Провести собрание учредителей

Учредители ООО (или Единственный учредитель) должны утвердить:

• наименование и местонахождение ООО,
• Устав ООО,
• размер уставного капитала и распределение долей между учредителями (участниками) ООО
• избрать единоличный исполнительный орган ООО (Генерального директора или Директора).

Решение собрания учредителей оформляется протоколом. Кроме протокола учредители подписывают договор об учреждении ООО, в котором определяют порядок осуществления ими совместной деятельности по созданию Общества, размер уставного капитала, размер и номинальную стоимость своих долей, порядок и сроки оплаты долей в уставном капитале.

7. Подготовить заявление на регистрацию ООО

Для регистрации ООО при создании заполняется форма Р11001, которая подается в регистрирующий орган с приложением необходимых документов. Заявление должно быть подписано всеми учредителями Общества.

Подать в регистрирующий орган и получить документы о регистрации ООО

Документы, подаваемые на регистрацию, включают:

1. заявление по форме Р11001,
2. Устав ООО,
3. протокол собрания учредителей или решение единственного учредителя о создании ООО,
4. документы, подтверждающие адрес местонахождения ООО,
5. уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (в случае выбора Обществом УСН).

Подать документы можно лично или в электронном виде (с использованием ЭЦП), причем в этом случае государственная пошлина за регистрацию не уплачивается.

Срок регистрации ООО составляет 5 рабочих дней

После регистрации Общества регистрирующий орган выдает документы:

1. Лист записи ЕГРЮЛ о создании ООО,
2. зарегистрированный Устав Общества,
3. свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН).

Если Общество будет использовать в своей деятельности печать, после регистрации ООО изготавливается печать.

Источник: yurcom.ru

Как перейти на УСН с 2017 года

Применение упрощенной системы налогообложения сопряжено с целым рядом благоприятных для бизнеса нюансов. Переход на этот спецрежим осуществляется в добровольном порядке и не требует соблюдения сложной процедуры. О том, что меняется в УСН с 2017 года и как перейти на «упрощенку» со следующего года, рассказывает эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.

Переход на УСН осуществляется с начала года, а подать соответствующее заявление налогоплательщики обязаны заблаговременно (ст. 346.13 НК РФ). Действующие компании и предприниматели, желающие перейти на УСН с 2017 года, могут подать заявление о переходе до 31.12.2016.

Вновь создаваемые фирмы должны уведомить налоговый орган о своем желании работать на «упрощенке» не позднее 30 дней с момента постановки на учет. В отношении новых компаний правило о применении спецрежима только с нового года не используется, и организация или ИП признаются «упрощенцами» с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Что касается плательщиков ЕНВД, то они имеют право применять УСН, начиная с месяца, когда была прекращена обязанность по применению «вмененки».

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Переход на УСН осуществляется с начала года, подать соответствующее заявление налогоплательщики обязаны заблаговременно.

2. Действующие компании и предприниматели, желающие перейти на УСН с 2017 года, могут подать заявление о переходе до 31.12.2016.

3. Вновь создаваемые фирмы должны уведомить налоговый орган о своем желании работать на «упрощенке» не позднее 30 дней с момента постановки на учет. В отношении новых компаний правило о применении спецрежима только с нового года не используется.

4. Сейчас рассчитывать на переход на УСН могут те, чей доход за девять месяцев предыдущего года не превысил 59,805 млн рублей, а оставаться на «упрощенке» можно при доходе не свыше 79,74 млн рублей.

5. Минувшим летом принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, который повысил эти критические значения. Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

6. Перейти на УСН с 2018 года смогут ИП и юрлица, чьи доходы не превысят 90 млн рублей за девять месяцев 2017 года. При этом спецрежим можно будет продолжать применять в том случае, если доходы в текущем периоде не превысили 120 млн рублей.

7. Коэффициент-дефлятор использоваться до 2020 года не будет.

8. Стоимость ОС у упрощенцев сейчас не должна превышать 100 млн рублей, с 2017 года эта сумма увеличивается до 150 млн. рублей.

9. Не вправе применять УСН те, кто выходит за вышеуказанные лимиты, а также компании и ИП, перечисленные в п.3 ст.346.12 НК РФ. Не могут применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

10. Переход на УСН носит строго уведомительный порядок. Налогоплательщик должен подать специальное уведомление в инспекцию по месту нахождения. Если уведомление не подать, то применять данный спецрежим нельзя.

11. Сообщить в налоговый орган о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку».

12. В ближайшем будущем правила применения УСН могут быть значительно смягчены. В частности, президент предложил повысить предельную выручку для применения УСН до 150 млн. рублей, а также рассмотреть вопрос по введению плавного перехода с УСН на общий режим при превышении предельного размера выручки.

Лимит выручки и имущества

Напомним, сейчас рассчитывать на переход на УСН могут те, чей доход за девять месяцев предыдущего года не превысил 45 млн рублей (п.2 ст.346.12 НК РФ). Величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России № 772 от 20.10.2015 коэффициент-дефлятор сейчас составляет 1,329. Соответственно для перехода на УСН с 2017 года доход не должен превышать 59,805 млн рублей (45 млн руб. Х 1,329). Оставаться же на «упрощенке» можно при доходе не свыше 60 млн рублей (п. 4 ст.

346.13 НК РФ). С учетом коэффициента эта сумма равна 79,74 млн рублей.

Принятый минувшим летом Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ повысил эти критические значения. Согласно закону, который вступает в силу с 1 января 2017 года, перейти на УСН с 2018 года смогут ИП и юрлица, чьи доходы не превысят 90 млн рублей за девять месяцев 2017 года. При этом спецрежим можно будет применять в том случае, если доходы в текущем периоде не превысили 120 млн рублей. Коэффициент-дефлятор вообще не будет использоваться до 2020 года.

Другой лимит, обязательный к соблюдению организациями на УСН, касается остаточной стоимости основных средств. В соответствии с п.3 ст.346.12 НК РФ стоимость ОС не должна превышать 100 млн рублей. Федеральный закон от 03.07.2016 года № 243-ФЗ повышает указанное значение. На 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. рублей. Если этот лимит будет превышен, организация потеряет право на применение спецрежима уже с начала квартала, в котором было допущено превышение.

Кто не вправе применять УСН

Помимо организаций и ИП, которые не соблюдают указанных выше лимитов, закон прямо устанавливает перечень плательщиков, которым запрещается применять спецрежим. Все они указаны в п.3 ст.346.12 НК РФ. В частности, к ним относятся:

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
• компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы и адвокаты;
• организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• микрофинансовые компании, казенные учреждения и иностранные компании.

Кроме того, не могут применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Уведомительный порядок

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения (доходы, или доходы минус расходы). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно с начала налогового периода, если уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря (ст.346.14 НК РФ).

Кроме того, плательщики указывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Если организация или ИП не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять данный спецрежим (пп.19 п.3 ст.346.12 НК РФ). В свою очередь, плательщик может не дожидаться из инспекции разрешения и обратного уведомления о применении УСН.

Потеря права на применение УСН

Споры с налоговиками

Как свидетельствует практика, своевременно отправленное заявление о желании применять УСН и начало работы по спецрежиму, совсем не исключает возможность претензий со стороны налоговиков. Предприятие может уплачивать единый налог и считать себя полноправным спецрежимником, но в ходе какой-либо проверки инспекция может прийти к выводу о том, что данный налогоплательщик не имеет права на применение УСН.

Самая частая причина недовольства фискалов – отсутствие уведомления о переходе (о начале применения) спецрежима, либо же нарушение сроков его направления в налоговый орган. В итоге плательщика привлекают к ответственности и доначисляют налоги по общей системе налогообложения. Исход судебного разбирательства с налоговиками зависит в основном от действий самих налоговиков. В частности, суд выясняет, направляла ли инспекция в адрес налогоплательщика уведомление о невозможности применения УСН, или же плательщик продолжал уплачивать единый налог без каких-либо замечаний со стороны фискалов.

Один из таких споров разрешил Арбитражный суд Липецкой области в Решении от 03.10.2016 № А36-2881/2016. Из материалов дела следовало, что инспекция уведомления о переходе на УСН от предпринимателя не получала. В журнале регистрации заявлений на УСН подписи ИП не имелось. Сам ИП настаивал на утрате соответствующего уведомления. На основании этого предприниматель был оштрафован, и ему были доначислены НДФЛ и НДС.

Но суд признал решение инспекции незаконным. Судьи установили, что ИП уплачивал единый налог по УСН на протяжении целого года. Налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур контрагентов он не применял. Со своей стороны инспекция, видя уплату единого налога, не сообщила предпринимателю об отсутствии уведомления о переходе на УСН, не истребовала дополнительные документы и сведения, не получила объяснения, не указала на отсутствие объекта налогообложения.

Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН направляется налогоплательщику, нарушившему установленные сроки подачи уведомления. Если исходить из того, что ИП уплачивал налог по УСН без предоставления соответствующего уведомления, то предполагалось направление ему сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему. Такого сообщения инспекция не направила. В связи с этим суд признал налоговиков нарушившими права ИП.

Другой спор (с противоположным решением) рассмотрел Арбитражный суд Хабаровского края по делу от 19.09.2016 года № А73-10136/2016. Здесь предприниматель оспаривал сообщение инспекции о невозможности рассмотрения уведомления о переходе на УСН в связи с пропуском сроков. Факт пропуска сроков на подачу уведомления ИП не оспаривал, но заявлял о том, что у инспекции отсутствует право на запрет в применении спецрежима, поскольку заявление о применении УСН носит уведомительный характер.

Материалами дела подтверждалось, что инспекция действительно направила предпринимателю сообщение о нарушении им сроков уведомления о переходе на УСН. Однако это не свидетельствует о том, что предпринимателю было запрещено применять спецрежим.

Суд указал, что отсутствие у предпринимателя права на применение УСН с момента постановки на учет в налоговом органе прямо установлено подпунктом 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Оспариваемым же сообщением заявитель был лишь уведомлен налоговым органом об отсутствии такого права. В связи с этим суд отказал в оспаривании сообщения налогового органа. Следовательно, если бы ИП продолжил применять спецрежим, несмотря на сообщение инспекции, ему бы доначислили налоги по ОСНО. Причем такое доначисление было бы законным.

Таким образом, непредставление уведомления о переходе на УСН, а также пропуск сроков на представление этого уведомления повлекут за собой невозможность применения УСН. Однако конкретные последствия для плательщика будут зависеть от действий (сообщение о невозможности рассмотрения уведомления), или же бездействия налоговиков (ненаправление такого сообщения).

Планы на будущее

В ближайшем будущем правила применения УСН могут быть значительно смягчены. Об этом Президент РФ Владимир Путин проинформировал в ходе недавней встречи с предпринимателями Оренбургской области. В частности, президент предложил повысить предельную выручку для применения УСН до 150 млн. рублей.

Возражая против этой инициативы, министр финансов Антон Силуанов отметил: «На самом деле нельзя тоже перегнуть планку, потому что упрощенка совсем для микробизнеса. И очень много злоупотреблений, когда предприятия делятся и пытаются таким образом минимизировать свои налогообложения».

«Понимаете, пока есть такие ограничения, они будут делиться. А если ограничения будут более мягкими, тогда и делиться им нет необходимости», — заявил президент. Таким образом, в ходе встречи было принято решение о рассмотрении вопроса по введению плавного перехода с УСН на общий режим при превышении предельного размера выручки.

Кроме того, недавно на рассмотрение Госдумы поступил законопроект №939-7, которым предлагается уменьшить максимальную ставку налога для налогоплательщиков на УСН. В соответствии с законопроектом ставка может уменьшиться с 6 до 3 процентов. Одновременно предлагается увеличить максимальный порог дохода, позволяющего применять УСН, до 400 млн. рублей при отмене ежегодной индексации указанного лимита, а предел численности работников в целях применения спецрежима со 100 до 150 человек.

Источник: buh.ru