В России наряду с основной налоговой системой существует несколько льготных. Тот или иной режим применяется в определенных условиях, а для многих есть ограничения по видам деятельности. Умело комбинируя эти системы, бизнесмены получают законную возможность сэкономить на обязательных платежах. Давайте разберемся с тем, можно ли совмещать патент и УСН индивидуальному предпринимателю.
Бесплатная консультация по налогам
Упрощенная система
Упрощенная система налогообложения может применяться на территории всей страны, под нее попадает практически любая деятельность. Поэтому УСН является самой универсальной налоговой системой. Но для ее применения есть и ограничения. Для ИП основные из них таковы — лимит на размер дохода и число работников. В 2021 году эти лимиты были увеличены, и теперь они таковы:
- доход с начала года не должен превышать 200 млн рублей;
- среднесписочное число работников — не более 130 человек за год.
Обратите внимание!
Как распределить фиксированные налоговые взносы при совмещении усн и патента? Ответ на ваш вопрос
Вместе с повышением лимитов для применения УСН были введены дополнительные налоговые ставки. Если доход с начала года составит 150-200 млн рублей и/или число работников будет от 100 до 130 человек, начиная с периода, в котором были достигнуты эти показатели, ИП должен платить налог по таким ставкам: 8% при УСН «доходы» и 20% при УСН «доходы минус расходы».
Полный список критериев для перехода на УСН и применения этой системы приводится в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ.
Как учитывать страховые взносы
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование тоже подчиняются правилам раздельного учета по двум спецрежимам. Если предприятие с наемными работниками использует УСН «Доходы», то можно снизить размер налога максимум на 50%. ИП без наемного персонала имеет право снизить взносы на 100% от суммы. Предприниматели на варианте УСН «Доходы минус расходы» тоже могут уменьшить сумму отчислений в бюджет – включить обязательные взносы в расходы предприятия.
На ПСН данные вычеты работают так же, как и на «упрощенке». В обобщенном виде при совмещении двух режимов действуют такие правила:
- ИП без наемных работников. Взносы за себя ИП может не распределять между двумя спецрежимами, а учесть все взносы при расчете упрощенного налога.
- Персонал работает на УСН и ПСН. Взносы за себя следует учесть при расчете налога на «упрощенке», а страховые отчисления за наемных сотрудников нужно распределить между «патентом» и УСН.
- Весь персонал работает на ПСН. Взносы за наемных работников следует учесть при погашении стоимости патента, а взносы за себя – в расчетах по УСН.
- Весь персонал работает на УСН. Предприниматель должен включить в расходы бизнеса все взносы за себя и за наемных сотрудников (вариант «Доходы минус расходы») или вполовину снизить величину налога (вариант «Доходы»).
Нюансы и отдельные ситуации совмещения данных спецрежимов четко не прописаны в Налоговом кодексе, поэтому необходимо брать за основу разъяснения ФНС по данному вопросу.
Как платить страховые при совмещении УСН и патента (ИП/РФ)
Патент
Патентная система налогообложения в 2021 году для ИП имеет более жесткие ограничения:
- ПСН должна быть введена на территории ведения бизнеса в отношении именно того его направления, которым занимается ИП. Виды деятельности для патента определяются региональными властями. Базовый список направлений, на который можно ориентироваться, приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Вместе с тем есть деятельность, которая на патенте запрещена (пункт 6 статьи 346.43 НК РФ);
- максимальное число работников, занятых в «патентной» деятельности — 15 человек (суммарно по всем патентам, если их несколько);
- годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам патентной деятельности;
- ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- нельзя применять патент при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке — лекарств, обуви и одежды из меха.
Итоги
Предприниматель, начиная заниматься бизнесом, должен решить, какую систему налогообложения будет использовать. Режимы можно применять по отдельности, если развивается только одно бизнес-направление, а можно и совмещать, если идет развитие сразу нескольких. Что выгоднее ИП — патент или УСН, а возможно, общий режим, обычно определяется предварительно расчетным путем. Но в процессе осуществления деятельности режимы можно менять, правда, делать это следует строго по правилам, закрепленным в Налоговом кодексе.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Условия совмещения
При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:
- Сумма дохода ИП не превышает 60 млн рублей. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ, учитывается доход по обоим спецрежимам.
- У предпринимателя работает не более 130 человек, при этом во всей деятельности на патенте заняты не более 15 сотрудников. Такое правило введено законом № 325-ФЗ от 29.09.2019. До его вступления в силу применялся другой порядок — ИП мог нанять не более 15 человек по всем направлениям бизнеса. Как только у него появлялся еще один работник, он терял право на патентную систему, даже если тот был занят в «упрощенной» деятельности.
Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:
- деятельность в рамках каждого режима отвечает требованиям НК РФ;
- исполняются приведенные выше условия для их совместного использования.
И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.
Но по отдельным видам деятельности ФНС все же делает исключение. В частности, речь о сдаче внаем собственной недвижимости. Такие объекты указываются в патенте. Согласно письму от 20.09.2017 № СД-4-3/[email protected], ИП вправе приобрести патент на сдачу в аренду определенных объектов недвижимости. При этом если у него есть иные объекты, в том числе в этом же регионе, он вправе сдавать их в аренду и применять УСН.
Кроме того, в 2021 году появилась еще одна ситуация, когда можно совмещать упрощенку и патент по одному виду деятельности. Речь о продаже бизнесменом маркированных и иных товаров. Например, можно одновременно продавать в магазине обувь на УСН, а прочие товары — на патенте. Это следует из письма Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1277.
Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и, например, сумок, — это разные виды деятельности.
Почему ИП выгодно совмещение режимов
В России довольно распространена ситуация, когда ИП применяет УСН и патент одновременно. Модель обложения позволяет коммерсанту существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. И состав отчетности по льготным режимам минимален. Например, ИП на УСНО сдает всего одну декларацию по итогам года. Когда по ПСН декларации не предусмотрены вовсе.
Даже совмещение ОСНО и патента для ИП выгодно. Это позволяет в отношении отдельных видов деятельности платить всего 6% с дохода вместо:
- 13% НДФЛ;
- 20% НДС;
- 2,2% налога на имущество.
Как видим, экономия значительна.
Практика совмещения
Перед совместным применением систем необходимо удостовериться, что по выбранному виду деятельности патент будет выгоднее УСН. На сайте налоговой службы есть специальный сервис для расчета стоимости патента. Она зависит от региона, сферы деятельности и масштабов бизнеса.
Если ИП уже применяет УСН, ему остается просто приобрести патент на нужное направление. Если применяется другой налоговый режим, то осуществляется переход на упрощенку. Правда, сделать это можно только со следующего календарного года.
УСН применяется в отношении всей деятельности, а патент — в отношении той, на которую приобретен. Для наглядности приведем пару примеров, демонстрирующих совмещение УСН и патента в 2021 году.
Пример 1
ИП из Москвы оказывал услуги на УСН с объектом Доходы (ставка налога 6%) и дополнительно решил сдавать в наем принадлежащую ему квартиру. То есть в данном примере имеет место совмещение УСН по услугам и ПСН по сдаче в аренду жилой недвижимости. Ее площадь — 50 кв. метров, стоимость аренды — 40 тыс. рублей в месяц. Доход ИП за год составит 40 х 12 = 480 тыс. рублей.
При применении УСН со ставкой 6% годовой налог составит 480 * 6% = 28,8 тыс. рублей. А вот стоимость патента для данного предпринимателя на весь 2021 год составит 18 тыс. рублей. Есть ощутимая выгода, поэтому совмещение режимов оправдано.
Пример 2
Житель Москвы зарегистрировался в качестве ИП и сразу перешел на упрощенную систему. Затем он приобрел патент на розничную торговлю и открыл небольшой (48 кв. метров) магазин по продаже сувенирной продукции. Стоимость патента на 2021 год для него составила 162 тыс. рублей.
Дополнительно предприниматель решил продавать продукцию через интернет. Деятельность онлайн-магазина не попадает под патент, но ее можно вести на УСН. Поскольку ИП перешел на эту систему заранее, он может без дополнительного оформления открывать интернет-магазин. Если бы он предварительно не позаботился о применении упрощенного режима, то ему пришлось бы платить налоги от деятельности интернет-магазина в соответствии с основной системой. И ждать следующего года для перехода на УСН.
Когда нельзя совмещать эти спецрежимы
ИП может применять упрощенную систему налогообложения по всем сферам деятельности, которые не указаны в списке запрещенных для спецрежимов (ст. 346 Налогового кодекса). Применение ПСН возможно только для ограниченного перечня сфер деятельности, которые разрешены на территории конкретного региона. Поэтому для совмещения этих двух систем налогообложения нужно в первую очередь изучить актуальный список разрешенных ОКВЭД для ПСН.
Если предприниматель планирует заниматься одинаковыми ОКВЭД в одном регионе, то параллельное применение УСН и ПСН будет невозможным.
Пример:
ИП открыл магазин по продаже ветеринарных товаров с оказанием ветеринарных услуг. Он перешел на УСН по обеим сферам деятельности. Через год предприниматель решил расширить бизнес и открыл еще один магазин в другом районе города и подал в налоговую уведомление на применение «патента» на новой торговой точке. ФНС ответила отказом – предпринимателю нужно полностью работать на ПСН или выбрать УСН.
Особенности комбинирования УСН и патента
Патент не предполагает сдачу каких-либо отчетов, однако на упрощенной системе необходимо подавать декларацию. Поэтому применяя одновременно ПСН и УСН, ИП обязан представлять этот отчет в ИФНС. Причем это надо делать даже за те периоды, когда «упрощенная» деятельность не ведется. В таком случае будет подаваться отчет без показателей (нулевая декларация).
Сформировать декларацию УСН онлайн
Если же пренебречь сдачей декларации по УСН, то ИФНС может наложить штраф по статье 119 НК РФ. Он составит 1 тыс. рублей — это минимальная сумма, которая назначается, если нет налога к уплате. И в этом, пожалуй, единственный минус совмещения указанных режимов по сравнению с самостоятельным применением ПСН.
Преимущества комбинирования этих налоговых режимов в том, что ИП может оптимизировать свои платежи. Он экономит за счет приобретения патента по тем направлениям бизнеса, по которым его стоимость дешевле налога при УСН.
Раньше у совмещения режимов был еще один плюс — ИП имел право на вычет собственных страховых взносов. На них мог быть уменьшен налог по «упрощенной» деятельности, а стоимость патента — нет, поскольку ПСН не предполагала вычета взносов. Однако с 2021 года для ИП на ПСН введено новое правило — стоимости патента (нескольких патентов) теперь можно уменьшать на сумму взносов.
Плюс совмещения режимов в том, что при утрате права на патент (например, из-за превышения лимитов) предприниматель окажется на УСН. Если он предварительно не перейдет на эту систему, то есть будет использовать ПСН в чистом виде, при утрате права на нее он будет считаться применяющим основной налоговый режим.
Кто может совмещать эти спецрежимы
После того как был отменен налог на вмененный доход, действующими остаются такие спецрежимы: ЕСХН, ПСН, УСН и НПД (самозанятые). Единый сельскохозяйственный налог предполагает очень узкоспециализированную деятельность ИП, а НПД нельзя совмещать ни с каким другим режимом. Поэтому фактически для предпринимателя, желающего сэкономить на взносах в бюджет, остается только вариант совмещения – патентная и упрощенная системы налогообложения.
Согласно закону, только индивидуальные предприниматели, относящиеся к микробизнесу, могут применять ПСН, а значит, имеют право совмещать патент с другой системой.
Раздельный учет
ИП на патенте и УСН должен раздельно вести учет имущества, операций и обязательств. При этом речь идет только о налоговом учете, так как бухгалтерский ИП вести не обязан. Также нужно вести раздельный кадровый учет персонала, который занят в деятельности на разных налоговых режимах.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Свои записи предприниматель ведет в книге учета доходов и расходов (КУДиР). ИП на УСН ведет эту книгу для упрощенной системы, а ИП на патенте — для патентной системы. При совмещении заполняются обе книги.
Суть раздельного учета доходов в том, чтобы записывать в соответствующую книгу учета выручку, которая получена от деятельности в рамках того или иного налогового режима. Контроль выручки нужен, чтобы не пропустить момент возможной потери права на применение патента и правильно рассчитать налог при УСН.
Аналогично при совмещении ПСН и УСН учитываются и расходы. Но некоторые из них невозможно отнести к тому или иному режиму. Обычно это касается затрат на оплату труда руководства и работников вспомогательных служб, аренду и коммунальные платежи.
Поэтому у ИП на патенте и УСН одновременно нередко возникает вопрос — как вести учет таких расходов? На самом деле все просто. Распределять их нужно пропорционально доходам, полученным по патенту и по «упрощенной» деятельности.
Например, ИП получил такой доход:
- по УСН — 200 тыс. рублей;
- по патенту — 100 тыс. рублей.
При этом общие для обеих систем расходы составили 30 тыс. рублей. Распределятся они таким образом: 20 тыс. будет отнесено на УСН, а 10 тыс. — на патентную деятельность.
Нужно ли (и как) распределять внереализационные доходы?
Как упоминалось ранее, внереализационные доходы учитываются при определении ограничения по доходам для целей применения УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и не учитываются при определении этого же ограничения для целей применения ПСН (пп. 1 п. 6 ст.
346.45 НК РФ).
Соответственно, внереализационные доходы, полученные только в рамках «упрощенки», также не учитываются при определении ограничения по доходам при совмещении предпринимателем спецрежимов (абз. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03‑11‑12/61785).
Не относящиеся к конкретному виду деятельности внереализационные доходы безопаснее включить (в полном объеме) в налоговую базу по «упрощенному» налогу, поскольку прямых указаний о необходимости распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК РФ нет. Хотя и прямого запрета на подобные действия тоже нет.
Полагаем, в рассматриваемой ситуации уместна аналогия с совмещением УСН и спецрежима в виде ЕНВД (что было актуально по 2020 год включительно). Это следует из п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ, обязывающих ИП вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении «вмененных» (в нашем случае — ПСН) и иных видов деятельности согласно порядку, установленному в рамках соответствующего режима налогообложения. То есть при совмещении УСН и ПСН предприниматель должен организовать раздельный учет доходов и их распределение при невозможности деления между видами деятельности.
Один из вариантов раздельного учета (одобренный налоговиками и арбитрами) — распределение общих внереализационных доходов между видами деятельности пропорционально выручке, полученной по УСН и патенту. Соответственно, если раздельный учет не ведется, внереализационные доходы безопаснее учесть при исчислении «упрощенного» налога (см. Определение ВС РФ от 12.04.2016 № 303‑КГ16-2354 по делу № А04-9307/2014).
Источник: mjjm.ru
Уведомление о совмещении усн и патента
Зачем использовать упрощёнку и патент одновременно
Для ИП патент — самый выгодный налоговый режим.
Многие ИП работают только в рамках ПСН, однако лучше дополнить патент упрощёнкой и вот почему:
Это удобно. У редкого предпринимателя получится работать только на патенте. К примеру, ИП оказывает парикмахерские услуги на ПСН. Если он продаст хоть одному клиенту шампунь — это уже торговля: для торговли нужен отдельный патент. А маркированные товары на патенте вообще запрещено продавать.
Одежду предприниматель вправе продавать на ПСН, а обувь — нет. УСН нужна, чтобы не ограничивать свою деятельность и быть готовым учесть любые поступления.
Это безопасно. Патент по умолчанию идёт в сочетании с общей системой налогообложения (ОСНО). Если ИП превысит предел по доходу или сотрудникам, то автоматически окажется на ОСНО.
А в случае с совмещением предприниматель слетит с патента, окажется на УСН и заплатит 6% с дохода, либо до 15% от «доход минус расход».
Это экономно. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода — его устанавливают региональные власти. Патент может быть очень выгодным, если в регионе по конкретному виду деятельности введён небольшой потенциальный доход.
Чтобы быстро рассчитать стоимость патента, воспользуйтесь калькулятором (http://patent.nalog.ru/info/): просто подставьте свои данные и увидите цену.
Лимиты при совмещении УСН и патента
Совмещение двух режимов разрешено, пока предприниматель укладывается в установленные лимиты. Они прописаны в статьях 346.21 и 346.45 НК. Это:
1. Лимит по годовому доходу. Для УСН предел по выручке составляет 200 млн. руб. (без учёта коэффициента), для патента — это 60 млн. руб. При совмещении ориентируйтесь на 60 млн., потому что при достижении этой величины право на ПСН утрачено.
2. Лимит по численности персонала. Бизнес на УСН может иметь до 130 сотрудников, а ИП на патенте — до 15 человек. При совмещении предприниматель вправе нанять до 145 человек.
3. Лимит по стоимости основных средств. Для УСН это 150 млн. руб., для патента нет предела. При совмещении остаётся предел в 150 млн. руб.
ВАЖНО. Учёт работников, занятых при совмещении, должен быть раздельным.
Что делать, если ИП превысил лимит по патенту
Предприниматель теряет право на использование патента с начала налогового периода. Период может составлять от 1 до 12 месяцев — в зависимости от срока действия патента.
ВАЖНО. Если ИП знает, что превысит лимит по доходу на патенте — эксперты по налогообложению советуют брать патент не на год, а на меньший период. Оставшееся время работы необходимо учесть и отразить в УСН.
Как перейти на совмещение налоговых режимов
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую инспекцию по месту регистрации уведомление и указать в нём объект (доходы, либо доходы минус расходы). Подать можно сразу при регистрации ИП или до 31 декабря текущего года.
Для перехода на ПСН следует подать заявление по месту регистрации ИП за 10 дней до начала использования этого налогового режима. В заявлении укажите срок действия патента: от 1 до 12 месяцев в пределах года. Можете купить несколько патентов для разных видов деятельности.
Источник: xn--48-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai
Новости
«Упрощенщики» вправе перейти на иной режим налогообложения только с начала очередного календарного года. О переходе необходимо уведомить налоговый орган. Уведомление нужно подать не позднее 15 января того года, в котором осуществляется такой переход (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
В то же время патентную систему можно применять наряду с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). То есть НК РФ не запрещает одновременно использовать оба спецрежима.
В связи с этим ИП-«упрощенщик» вправе в течение календарного года перейти по отдельным видам деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН.
Более того, даже если ИП занимается только одним видом предпринимательской деятельности, он также может перейти по нему на патент. При этом считается, что налогоплательщик продолжает оставаться на УСН — и значит, он обязан сдать декларацию по УСН по окончании налогового периода (в том числе «нулевую», если у него не было доходов, облагаемых единым «упрощенным» налогом).
В завершение письма специалисты ФНС сообщили, что данная позиция согласована с Минфином.
Также напомним, что недавно Минфин выпустил письмо от 26.11.21 № 03-11-11/95753. В нем сказано, что предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, лишится права на патент, если его суммарный доход по обеим системам налогообложения с начала года превысит 60 млн рублей. Право на патентный спецрежим будет утеряно с даты, на которую был выдан патент.
Пример. ИП получил патент со сроком действия с 1 января по 31 декабря 2021 года. Если в налоговом периоде действия патента (с 01.01.2021 по 31.12.2021) будет превышен предельный размер доходов от реализации, ИП «слетит» с ПСН — он перешел на общий режим налогообложения с 1 января 2021 года.
Источник: profi96.com