С 1 января 2019 года по 1 января 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». ФНС разъяснила в каком порядке уведомлять о начале и прекращении применения НПД.
Уведомление о начале применения ПНД
Согласно части 3 статьи 15 Закона N 422-ФЗ ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД вправе отказаться от их применения и перейти на НПД. В этом случае он обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД по формам N 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» (форма по КНД 1150024), N 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН» (форма по КНД 1150027), и форме N ЕНВД-4 (код по КНД 1112017). В этом случае налогоплательщик снимается с учета со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ).
Если сроки направления уведомления будут нарушены или уведомление не будет направлено, то постановка данного лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется (часть 5 статьи 15 Закона N 422-ФЗ).
Уведомление о прекращении применения ПНД
Если ИП утратил право на применение НПД, то он может уведомить налоговиков о переходе на УСН, ЕСХН или ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН, ЕСХН или ЕНВД с даты:
1) снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД — для ИП;
2) регистрации в качестве ИП — для обычных физлиц.
При переходе ИП с НПД на УСН в форме N 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (форма по КНД 1150001) он должен указать код признака налогоплательщика «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__ года» указывает «1» и год перехода на УСН.
ИП, переходящий на УСН с даты регистрации в качестве ИП, указывает в Уведомлении код признака налогоплательщика «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на УСН «2» — с даты постановки на налоговый учет.
Кроме того, данные налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения: 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Сведения о полученных доходах за девять месяцев года, а также об остаточной стоимости основных средств на 1 октября года подачи Уведомления не заполняются.
ИП, переходящий на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в форме N 26.1-1 «Уведомления о переходе на ЕСХН» (форма по КНД 1150007) указывает код признака налогоплательщика «3» — ИП, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» указывает «1» и год перехода на ЕСХН.
ИП, переходящий на ЕСХН с даты регистрации в качестве ИП, отражает в Уведомлении код признака налогоплательщика «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на госрегистрацию, и переход на ЕСХН «2» — с даты постановки на учет в налоговом органе.
Сведения о доле доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельхозсырья собственного производства, в общем объеме полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг) не указываются.
ИП, переходящий на ЕНВД, должен подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-2 (код по КНД 1112012).
Источник: kodeks.ru
До 17 января 2022 года подайте уведомление об отказе от УСН
Организации и ИП, применяющие УСН, могут вернуться на общий режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого в установленный срок нужно уведомить налоговую инспекцию.
В какой срок подают уведомление об отказе от применения УСН
Для этого достаточно представить в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН в срок не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик намерен начать применять общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса).
Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса). Следовательно, в 2022 году уведомление об отказе от применения УСН можно подать до 17 января 2022 года с учетом того, что крайний срок его подачи приходится на выходной.
Что будет, если не подать уведомление об отказе от применения УСН в установленный срок
Если опоздаете подать уведомление об отказе от применения УСН в установленный срок, то применять иной режим налогообложения до окончания года не сможете. Такой позиции придерживается Минфин (письма Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378, от 03.07.2015 № 03-11-11/38553).
В случае, если будете применять общий режим налогообложения, подав уведомление об отказе от применения УСН с нарушением срока, есть риск того, что налоговики оспорят в суде применение вычетов по НДС. Некоторые суды соглашаются с этим.
Суды могут признать отказ в применении налоговых вычетов обоснованным, отмечая, что хотя выбор режима налогообложения и является добровольным, но его соблюдение обязательно для бизнесменов в течение всего налогового периода, а возможность изменения режима налогообложения в течение налогового периода по инициативе налогоплательщика законодательством не предусмотрена (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.03.2021 № Ф09-2823/20).
Тем не менее, впоследствии судьи того же Арбитражного суда Уральского округа пришли к иному выводу.
Они указали, что само по себе нарушение срока направления уведомления об отказе от применения УСН, не является основанием для признания незаконным применения ОСН. Поскольку отказ от применения УСН носит уведомительный характер и Налоговый кодекс не предусматривает последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику применять общий режим налогообложения. При этом судьи сослались на соответствующую позицию ВАС, изложенную в определении от 30.04.2014 № ВАС-1687/14 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.09.2021 № Ф09-6473/21).
А отсутствие заявления о переходе с УСН на общий режим налогообложения при представлении в ИФНС налоговых деклараций по общему режиму не лишает налогоплательщика права на изменение режима. Отметим, что такие выводы поддерживают и в арбитражных судах иных округов (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 24.07.2019 № Ф10-3311/2019, Западно-Сибирского округа от 04.10.2018 № Ф04-4019/2018, Западно-Сибирского округа от 04.10.2018 № Ф04-4019/2018).
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Как отказаться от УСН?
Когда предприниматель может отказаться от УСН, если он уже его применяет?
Отказ от УСН (упрощённая система налогообложения) в добровольном порядке производится по установленной Налоговым Кодексом (далее по тексту НК РФ) форме. Заявление о переходе с УСН должно быть подано в управляющее отделение ИФНС, в срок не позже 15 января того года, с которого предприниматель планирует переход к общей системе налогообложения (ОСН).
Что понимается под отказом от УСН?
Отказ от УСН представляет собой переход на другой налоговый режим добровольно или по установленным законом основаниям. Чаще всего такой переход осуществляется на общую систему налогообложения. Понятие ОСН, в свою очередь, подразумевает совокупность налогов и сборов, взыскиваемых с предпринимателей, работающих на территории РФ, согласно установленным нормам законодательства. Они перечислены в НК РФ. В отличие от УСН ОСН включает в себя обязательный расчёт и уплату НДС.
Почему отказываются от УСН?
В большинстве случаев налогоплательщик подаёт заявление о добровольном отказе от упрощенки из-за возникающих при купле-продаже проблем с НДС. Это преимущество УСН мешает многим заключать сделки и продавать свои товары и/или услуги, потому что потребители не пользуются этой схемой. Это значительно усложняет работу при купле-продаже между компаниями, работающими по УСН и ОСН.
Еще одной причиной отказа становится желание перейти в более дорогой сегмент экономики, так как в УСН существует лимит доходов. Сюда же относятся такие моменты, как:
- Необходимость увеличить среднесписочную численность сотрудников;
- Открытие новых филиалов и/или представительств;
- Желание войти в состав товарищества;
- Необходимость в привлечении весомой доли уставных средств от иных предпринимателей (к примеру, слияние компаний).
Порядок отказа от УСН
- Уведомление в налоговый орган. Для перехода с УСН на ОСН налогоплательщику нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации (для ИП) или нахождения (для юридических лиц). Оно заполняется по установленной форме №26.2-3. В бланке указывается наименование организации или ФИО ИП и дата, с которой налогоплательщик собирается перейти на другой режим налогообложения. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от УСН].
- Сроки предоставления уведомления. Заявление о добровольном отказе от УСН может быть подано до 15 января года, в котором предприниматель желает перейти на ОСН. Заявления, поданные позднее указанной даты в рассмотрение не принимаются, и предприниматель будет вынужден ожидать следующего года, для повторного обращения.
Право вернуться к УСН со следующего года
В законодательстве обусловлено право повторного возвращения к УСН. Так же как и при переходе на ОСН это возможно осуществить по утверждённой форме №26.2-6. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН]. Ее нужно направить в ИФНС (по месту регистрации ИП или нахождения для иных форм) в срок до 31 декабря года, за которым последует переход на УСН. Новый тип налогообложения можно применять с 1 января года, следующим за годом подачи заявления.
Важно! Налогоплательщики, которые перешли с УСН на ОСН могут вернуться на упрощенку не раньше чем по прошествии одного календарного года, после того как они в добровольном или обязательном порядке утратили право на использование УСН.
Пример по отказу от УСН
ИП Лапшин, работавший по упрощенке с 2010 года с начала 2015 года, решил перейти на ОСН, но не направил уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации. По истечении первого отчётного периода (квартал) бизнесмен предоставил декларацию с указанием НДС, к которому было приложено заявление о компенсации налога.
После проверки документов инспекторы вынесли решение об отказе в возмещении затрат на НДС. Кроме того, компании был начислен штраф за неполную выплату налоговых платежей, а также пени за просрочку.
Основанием в отказе послужил вывод о переходе на ОСН без разрешения ИФНС.
После неудачной попытки урегулировать вопрос в налоговом органе ИП Лапшин обратился в суд, который начал проверку представленных документов.
По завершении процесса было принято решение о неправомочном отказе в компенсации НДС и начислении штрафных санкций и пеней. Было признано, что заявление о добровольном отказе от УСН имеет информативный характер.
При этом судебные издержки были оплачены самим предпринимателем. Их можно было избежать в случае своевременного направления заявления о переходе на ОСН.
Согласно вышеописанным правилам и представленному примеру переход с УСН на ОСН в добровольном порядке носит характер уведомления. Любая компания может воспользоваться правом отказа от упрощенки, но следует вовремя подавать уведомление, чтобы обезопасить предприятие от незапланированных расходов и иных последствий в виде судебных разбирательств.
Следует отметить, что существуют две причины, по которым предпринимателю могут отказать в переходе:
- Если заявление подано до момента окончания отчётного периода (год);
- При желании частичного отказа от УСН. Такая возможность не предусмотрена НК РФ.
Как отказаться от УСН в 2022 году? При правильной схеме перехода предприниматель должен произвести ряд действий:
- Подать заявление по установленной форме, в установленные сроки;
- Начать начисление и расчёт НДС;
- Получить уведомление на переход.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН
Вопрос: С какого момента необходимо начислять и рассчитывать НДС при переходе на ОСН?
- Компания, работающая на упрощенке, реализовала товар, оплата за который поступила в новом календарном году, когда уже было подано заявление о переходе на ОСН. Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, НДС по данной реализации не рассчитывается. Оплата налога не включается в базу по причине того, что во время реализации товара компания не являлась плательщиком НДС.
- Авансовый платёж от поставщика продукции предприятие получило во время нахождения на УСН. В момент реализации товара уже бы осуществлён переход на ОСН. В данном случае компания обязана рассчитать и уплатить в бюджет НДС. По данной купле-продаже уже оформляется счёт-фактура с указанием НДС. Это необходимо сделать в срок не позже 5 рабочих дней после реализации товара и/или услуги.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
- Образец заявления об отказе от УСН
- Образец заявления о переходе на УСН
Вам могут быть интересны следующие статьи:
- Общая система налогообложения
- Принудительный возврат на ОСН
- Отчетность на ОСН
- Бухгалтерский отчет
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
Источник: busines-suport.ru