Вопрос: Должна ли организация-сельхозпроизводитель, плательщик ЕСХН, ежегодно подавать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС? Можно ли не продлевать освобождение и стать плательщиком НДС?
Ответ: Плательщики ЕСХН, получившие право на освобождение от НДС, не могут в дальнейшем отказаться от него. Единожды получив освобождение, продлевать его ежегодно не нужно. Отказаться от освобождения нельзя. При этом, утратив право на освобождение, плательщик ЕСХН не сможет его получить повторно.
Обоснование: Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в двух отдельных случаях:
— переход на ЕСХН и освобождение от НДС заявляются в одном и том же календарном году;
— сумма дохода от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превысила в совокупности за 2019 г. — 90 млн руб., за 2020 г. — 80 млн руб., за 2021 г. — 70 млн руб., за 2022 г. и последующие годы — 60 млн руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Чтобы получить освобождение, организация должна письменно уведомить об этом инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Если организация переходит на ЕСХН в том же году, то никакие документы к уведомлению не прилагаются. Если же это работающая организация, то в уведомлении она указывает сумму полученного при ЕСХН дохода (без учета НДС) за предшествующий год.
Налогоплательщики НДС и Освобождение от уплаты НДС статья 145 ч 1 converted
НК РФ предусматривает обязанность подтверждать право на освобождение от НДС каждые 12 месяцев для всех налогоплательщиков, кроме применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не могут в дальнейшем отказаться от него. В отличие от прочих организаций и индивидуальных предпринимателей, плательщики ЕСХН не могут по своей инициативе отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). Об этом сказано в п. 5 ст. 145 НК РФ.
После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ). Это основное отличие сельхозпроизводителей от всех прочих плательщиков НДС.
По нашему мнению, плательщик ЕСХН утратит право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если за 2020 г. сумма дохода превысит 80 млн руб.
Источник: enterfin.ru
Кто из плательщиков ЕСХН должен уплачивать НДС в 2023 году
Кто получил освобождение от НДС в 2022 году? Кто не будет платить НДС в 2022 году?
Единый сельскохозяйственный налог — это льготный режим для аграрных производителей, позволяющий платить в бюджет по минимуму. Как и другие спецрежимники, плательщики сельхозналога были освобождены от уплаты многих налогов, но сейчас ситуация изменилась. Как совмещать уплату ЕСХН и НДС в 2023 году, и как отразятся эти нововведения на налоговой нагрузке сельхозпроизводителей?
Новый налог для сельхозпроизводителей
С 2019 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).
Это означает, что на ЕСХН необходимо:
- начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
- в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
- запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
- проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
- вести книги продаж и покупок;
- каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
- вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).
Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).
В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:
- скот и птица в живом весе;
- мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных;
- молоко и молочная продукция;
- яйца и яйцепродукты;
- масла растительные, маргарин, жиры специального назначения;
- сахар;
- зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
- маслосемяна и продукты их переработки;
- хлеб и хлебобулочные изделия;
- крупы, мука, макаронные изделия;
- рыба живая, за исключением ценных пород;
- море- и рыбопродукты, кроме деликатесных;
- продукты для детского и диабетического питания;
- овощи.
Плюсы и минусы НДС для ЕСХН
Государство по-прежнему поддерживает сельхозпроизводителей, тем более сейчас, когда поставлена задача импортозамещения товаров, попавших под санкции. И как бы это странно ни звучало, но обязанность платить новый налог может, в некоторых случаях, снизить общую фискальную нагрузку.
Возможность стать плательщиком НДС, не отказываясь при этом от льготного режима, выгодна в первую очередь крупным аграрникам, которые закупают дорогую технику и оборудование. Ну а небольшие организации и ИП могут освободиться от такой обязанности.
Основной плюс уплаты налога на добавленную стоимость — это возможность учесть входящий НДС, ведь многие контрагенты сельхозпроизводителей работают на общей системе налогообложения. Кроме того, плательщики ЕСХН теперь получили право выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что привлечет к сотрудничеству с ними крупные организации.
К минусам совмещения ЕСХН и НДС можно отнести обязанность по оформлению дополнительной отчётности (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации) и уплату самого налога.
Рекомендуем нашим пользователям принимать решение об уплате или отказе от НДС на ЕСХН после консультации со специалистами. Здесь действительно надо учесть много нюансов, которые могут существенно отразиться на развитии вашего бизнеса. В частности, после освобождения от НДС вычет по налогу получить нельзя, но и в расходы эти суммы теперь не включаются.
Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС
Прекращение применения УСН и освобождение от НДС: ФНС
Налоговики рассказали о расширении перечня операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС), а также о прекращении применения УСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и оптовой (розничной) торговле ими.
Федеральным законом № 520-ФЗ от 19.12.2022 в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации внесены дополнения, согласно которым не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные, в том числе в единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).
Указанный Федеральный закон вступил в силу 01.01.2023.
Запрет на УСН для «ювелирки»
Федеральным законом № 47-ФЗ пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подпунктом 22, устанавливающим запрет на применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Указанная норма вступила в силу с 1 января 2023 года.
Соответственно налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе, считаются утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоблюдение требования, установленного подпунктом 22 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса и обязаны сообщить о переходе с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (т.е. по окончании 1-го квартала 2023 года) согласно положениям пунктов 4 и 5 статьи 346.13 Кодекса.
Источник: gazetabiznes.ru