Если годами налоговики молча принимали декларации по УСН, то не вправе потом, затеяв выездную проверку, «задним числом» доначислить налоги по общему режиму, напомнила ФНС позицию ВС.
ФНС на своем сайте напомнила о том, что если налоговая своими действиями молча признала право фирмы на УСН, то затем – по итогам выездной проверки – не вправе перевести налогоплательщика на общий режим.
Спор, который привела в пример ФНС, не нов – о решении ВС по этому делу сообщалось в обзоре ФНС еще в середине 2019 года. Но, раз уж ФНС вспомнила, расскажем подробнее.
Фирма применяла УСН еще с 2006 года. Затем ее единственным участником стало другое юрлицо, и фирма право на УСН утратила. Все вернулось на круги своя в середине 2012 года, и фирма получила право на УСН с 2013 года. Не подав уведомление о переходе, де-факто начала применять спецрежим, а налоговики и не возражали – принимали декларации, получали авансовые платежи, не замораживали счета организации за неподачу деклараций по общему режиму. То есть, налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
3 сложных вопроса при переходе с УСН на общий режим
Но в 2016 году вдруг спохватились, сообщили фирме о ее косяке в том ключе, что из-за неподачи уведомления нельзя было применять УСН. Объявили выездную проверку, доначислили налоги по общему режиму за три года. Суды арбитражной системы встали на сторону налоговиков, ведь подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 прямо запрещает УСН при отсутствии уведомления.
Но ВС, несмотря на эту норму, вынес другое решение, удовлетворив требования фирмы. ВС подчеркнул: раньше надо было думать – требовать декларации по общему режиму. А то получилось так, что на фирму «повесили» недоимки за три года сразу фактически задним числом. Если бы налоговая отреагировала своевременно, то не пришлось бы ставить налогоплательщика в такое положение.
К тому же, уведомление о переходе на УСН не предполагает выдачи разрешения на УСН со стороны налогового органа или же возможности запретить фирме этот спецрежим. Бумага носит уведомительный характер, почти формальный. Ее отсутствие никак не затруднило администрирования, которое проводилось в отношении фирмы как плательщика УСН.
«Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной целью налогового контроля», указал также ВС (определение от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 по делу № А62-5153/2017).
А вот если бы налоговая сработала более оперативно и заблокировала счет фирме, не подавшей уведомление на УСН, за неподачу деклараций по общем режиму, исход был бы другой. Но суды, скорее всего (как это было в одном из споров), опять примут сторону налоговиков, и решение останется в силе.
Источник: Audit-it.ru
Источник: delprof.ru
Как перейти с УСН на НПД
Уведомление о переходе на общий режим ОСНО
Компания на УСН вправе перейти на общий режим налогообложения в добровольном порядке. Согласно пункту 3 статьи 346.13 налогового кодекса сделать это можно не раньше следующего за текущим налогового периода. При этом нужно уведомить налоговую инспекцию о переходе не позднее 15 января того года, в котором планируется применять общий режим исчисления и уплаты налогов (ОСНО).
Если срок перехода с упрощенки на ОСНО нарушен
Если компания не успеет в установленный срок уведомить налоговую инспекцию, от перехода с УСН на основную систему налогообложения в силу пункта 6 статьи 346.13 НК придется отказаться. Уведомление, представленное с опозданием (после 15 января), считается нарушением порядка перехода с «упрощенки» на иные налоговые режимы.
ФНС России в письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 дала разъяснения о том, как поступить, если фирма представила уведомление о смене налоговых режимов с опозданием. Компании придется применять данный спецрежим еще один год, начисляя и уплачивая налоги и взносы в соответствии с упрощенной системой налогообложения. При этом никаких уведомлений со стороны налоговиков не будет — у них нет обязанности сообщать предприятию о том, что оно не имеет права применять общий режим в связи с нарушением порядка перехода.
Быстрый поиск по налоговому сайту:
Разделы на налоговом вебсайте:
- Налоговые последствия перехода на общий режим
- Переход с УСН на общий режим налогообложения
- Убытки у отдельных категорий налогоплательщиков
Переход с УСН на общий режим налогообложения . Организации Налоговым кодексом предоставлено право добровольно принимать решение о переходе с упрощенной системы налогообложения на иной налоговый режим .
Налоговые последствия перехода на общий режим . Налоговая инспекция, проводя проверку, может обнаружить, что компания, нарушившая срок уведомления о переходе с УСН, все-таки применяет в .
Страховые взносы при УСН по пониженным тарифам . Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда фирма-льготник применяла УСН, допустим, только в I квартале или 1-м полугодии 2011 года .
Источник: nalogitax.ru
Как перейти с УСН на общий режим налогообложения в середине года?
Подскажите, пожалуйста, как перейти с УСН на общий режим добровольно в середине года. Вроде есть какое-то новшество.
07 марта 2017, 12:38 , Марина, г. Красноярск
Ответы юристов
Андрей Тихонов
Юрист, г. Кострома
Общаться в чате
Вам необходимо обратиться с заявлением в налоговую об изменении системы налогообложения
07 марта 2017, 12:39
Клиент, г. Красноярск
С какого момента сейчас можно так делать?
07 марта 2017, 12:49
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день! На общих основаниях перейти на УСН в середине года нельзя. Уведомление о переходе на УСН можно подать только с 01.10.2017 г. по 31.12.2017 г. для применения УСН с 2018 г. У вас ИП или ООО?
07 марта 2017, 12:42
Клиент, г. Красноярск
Так раньше было. Сейчас ничего не поменялось? Вроде новые изменения есть.
07 марта 2017, 12:50
Николай Киреенков
Юрист, г. Смоленск
Общаться в чате
За отчетный (налоговый) период вам нужно превысить выручку 150 млн. руб. и тогда вы обязаны сообщить в течении 14 дней после окончания отчетного (налогового) периода. Вы не на УСН с того периода (квартала), с которого допущено превышение. В остальном в течении года нельзя переходить на иную систему налогооблажения.
07 марта 2017, 17:30
Похожие вопросы
Интеллектуальная собственность
Бывший муж женился и умер, оставив долги за свадьбу, у меня ребёнок 7лет, квартиру снимаю, нет жилья своего, работала на пол ставки т. к ребенок и нескем оставить, с середины мая вообще без работы, платить его долги нечем! Что делать?
Показать полностью
Вчера в 10:31 , вопрос №3851289, Оксана, г. Томск
Защита прав потребителей
18.07.2023 мне поступил звонок от оператора сотовой сети МТС. Мне было предложено перейти на новый тариф, в связи с моими повышенными расходами на услуги связи, что не совсем соответствует истине. Я несколько раз отказывался, но оператор убедила меня что в новом тарифе одни плюшки и никаких минусов кроме чуть большей месячной оплаты.
На моё предложение прежде ознакомится с условиями тарифа, было озвучено что предложение действует только «здесь и сейчас». В общем уговорила. Согласился на переход. Оплата изменилась с 450 руб/месяц на 510 руб/месяц. Но!
Теперь как только что либо скачиваю из интернета с меня списывают 87 руб/сутки. И приходит сообщение : «На Вашем тарифе за пользование файлобменными сетями списывается оплата и предоставляется трафик 5Гб в сутки. Т. е. я оплачиваю услуги дважды.
Скажем мне потребовалась по работе справочная информация на микросхему, качаю файл 158 Кб — на следующие сутки сообщение, списание и уход баланса в минус. Хотя при переходе на тариф попросил оператора отключить возможность ухода в отрицательный баланс. Вопрос: могу ли я потребовать возврата на прежний тариф (теперь архивный) и какие у меня на это перспективы?
Показать полностью
Вчера в 06:44 , вопрос №3851052, Александр, г. Санкт-Петербург
Налоговое право
Подскажите, пожалуйста, может ли ИП на системе налогообложения НПД принимать оплату от юр. лиц на собственный счет физ. лица?
19 сентября, 07:49 , вопрос №3849747, Семён, г. Москва
Налоговое право
Здравствуйте, открывал ИП пон нпд у Тинькофф, но не был самозанятым. Теперь поставили систему налогообложения УСНО ИП только что открылось, его можно ликвидировать без уплаты страховых взносов ?
Показать полностью
18 сентября, 12:55 , вопрос №3848778, Иван, г. Братск
Семейное право
Хочту перейти из приемной семьи обратно в детский дом, мне 15, сестер и брата хочу оставить у них, ног главный вопрос в том, что могу ли я перейти в тот детский дом в котором был, если расстояние от городов около 6 часов?
Источник: pravoved.ru
