Уведомление УСН или ЕНВД

Уведомление ИФНС

• доходы либо
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кроме того, в уведомлении нужно заполнить строки со сведениями:

• об остаточной стоимости основных средств;
• о размере доходов.

Эти сведения указывают по состоянию на 1 октября 2020 года (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

По строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» отражают доходы только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (ОСН) (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Другими словами, эту строку заполняют только те налогоплательщики, которые совмещают в 2020 году ЕНВД и ОСН.

Еще один нюанс: доходы, полученные в рамках ЕНВД, не учитываются при определении ограничения по доходам (не более 112 500 000 руб.) для перехода на УСН.

Уведомление можно представить в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП следующими способами:

После представления уведомления о переходе на УСН «вмененщик» вправе изменить первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения данного специального режима налогообложения. Для этого ему необходимо направить:

Обсуждение отмены УСН и ЕНВД

• новое уведомление о переходе на УСН и (или)
• соответствующее обращение о неприменении в 2021 году «упрощенки».

Налогоплательщик мог совмещать УСН и ЕНВД до конца текущего года. В отношении этой категории лиц руководство налоговой службы считает, что им подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется. Налогоплательщики, ранее уведомившие ИФНС о переходе на УСН, признаются плательщиками, применяющими УСН и после 1 января 2021 года, в том числе по доходам, которые до указанной даты подпадали под обложение ЕНВД.

Учет доходов и расходов при переходе

Начав применять УСН с 2021 года, бывший «вмененщик» может получить доходы по товарам (работам, услугам), приобретенным (выполненным, оказанным) в период применения ЕНВД. Как быть с такими доходами?

Отвечая на этот вопрос, следует учесть, что «упрощенцы» при определении налоговой базы:

• учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, которые определяются в соответствии с НК РФ (ст. 249 и 250), и
• не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

В целях применения главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, при переходе с ЕНВД на УСН в налоговую базу по единому налогу в рамках УСН включают доходы от реализации товаров (работ, услуг), которые поступят налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН. Указанные доходы учитывают на дату их поступления.

Если товары (работы, услуги) реализованы в период применения ЕНВД, то доходы от их реализации, поступившие налогоплательщику в период использования «упрощенки», при определении налоговой базы по УСН не учитываются.

Авансы, полученные от покупателей товаров или потребителей услуг, при УСН учитываются в доходах в отчетном (налоговом) периоде их получения. Соответственно, если аванс в счет реализации товаров (оказания услуг) поступил в период применения ЕНВД, а сами услуги были оказаны уже при использовании УСН, учитывать такой аванс в составе доходов «упрощенец» не должен.

Расходы на приобретение товаров для перепродажи, осуществленные в период применения ЕНВД, разрешено учитывать после перехода на УСН в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ по мере реализации товаров (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ).

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров (в том числе по хранению, обслуживанию и транспортировке), при применении УСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.

На дату перехода на УСН «вмененщик» вправе учесть остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Остаточная стоимость определяется в виде разницы между ценой приобретения (создания) данных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, за период применения ЕНВД (абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Остаточная стоимость включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, равными долями за отчетные периоды в порядке, установленном НК РФ (подп. 3 п. 3 ст. 346.16) в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования:

• до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСН;
• от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения «упрощенки» – 50 % стоимости, второго календарного года – 30 % стоимости, третьего календарного года – 20 % стоимости;
• свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения УСН.

Организация, осуществляющая деятельность в розничной торговле и применяющая ЕНВД в 2020 году, с 1 января следующего года переходит на УСН. В предпринимательской деятельности организация использовала приобретенные и оплаченные в период применения ЕНВД следующие объекты основных средств:

• торговое оборудование со сроком полезного использования 30 месяцев, остаточная стоимость объекта – 56 840 руб.;
• автомобиль со сроком полезного использования 50 месяцев, остаточная стоимость объекта – 458 400 руб.;
• здание со сроком полезного использования 250 месяцев, остаточная стоимость объекта – 1 258 320 руб.

После перехода на УСН организация вправе учесть расходы на приобретение указанных объектов основных средств в следующем порядке:

• остаточную стоимость торгового оборудования в сумме 56 840 руб. – в течение 2021 года по 14 210 руб. (56 840 руб. : 4 кв. х 1 кв.) за каждый квартал налогового периода;
• остаточную стоимость автомобиля 458 400 тыс. руб.:

• за 2021 год – 229 200 руб. (458 400 руб. х 50 %), в том числе за I квартал – 57 300 руб. (229 200 руб. : 4 кв. х 1 кв.), за полугодие – 114 600 руб. (229 200 руб. : 4 кв. х 2 кв.), за девять месяцев – 171 900 руб. (229 200 руб. : 4 кв. х 3 кв.);
• за 2022 год – 137 520 руб. (458 400 руб. х 30 %), в том числе за I квартал – 34 380 руб. (137 520 руб. : 4 кв. х 1 кв.), за полугодие – 68 760 руб. (137 520 руб. : 4 кв. х 2 кв.), за девять месяцев – 103 140 руб. (137 520 руб. : 4 кв. х 3 кв.);
• за 2023 год – 91 680 руб. (458 400 руб. х 20 %), в том числе за I квартал – 22 920 руб. (91 680 руб. : 4 кв. х 1 кв.), за полугодие – 45 840 руб. (91 680 руб. : 4 кв. х 2 кв.), за девять месяцев – 68 760 руб. (91 680 руб. : 4 кв. х 3 кв.); Как быть со стоимостью сырья и материалов, которые приобретены и оплачены в период применения ЕНВД, но будут использованы (списаны в производство) в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов? Законодатель разрешил налогоплательщикам учесть стоимость таких сырья и материалов в составе расходов по мере их использования (списания в производство) (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

Как быть со стоимостью сырья и материалов, которые приобретены и оплачены в период применения ЕНВД, но будут использованы (списаны в производство) в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов? Законодатель разрешил налогоплательщикам учесть стоимость таких сырья и материалов в составе расходов по мере их использования (списания в производство) (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

Организация, оказывающая в 2020 году услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и применяющая ЕНВД, с 1 января 2021 года переходит на УСН. На бухгалтерском учете у нее на 1 января 2021 года имеются оплаченные запасные части к автомобилям на сумму 132 780 руб. Из них на ремонт транспортных средств использованы запчасти в I квартале 2021 года на сумму 58 320 руб., во втором – на сумму 40 830 руб., в третьем – на сумму 33 630 руб.

• в I квартале 2021 года – на сумму 58 320 руб.;
• за полугодие – дополнительно на сумму 40 830 руб., всего 99 150 руб. (58 320 + 40 830);
• за девять месяцев – еще на сумму 33 630 руб. На 30 сентября 2021 года стоимость приобретенных и оплаченных при ЕНВД запасных частей будет учтена «упрощенцем» в расходах при определении облагаемой базы по налогу полностью – 132 780 руб. (58 320 + 40 830 + 33 630).

Восстановление НДС при переходе с совмещенного режима

Не исключено, что в 2020 году налогоплательщик совмещал общий режим налогообложения и ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД с 2021 года было принято решение полностью перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

«Упрощенцы», как известно, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

При переходе на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению. Восстанавливать НДС необходимо в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Исходя из этого при переходе на УСН с 1 января 2021 года суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), находящимся на учете к моменту перехода, налогоплательщик должен восстановить в IV квартале 2020 года.

В целях восстановления сумм НДС в книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, если в налоговом периоде, предшествующем переходу налогоплательщика на УСН, не истек срок их хранения. В случае же отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением установленного срока их хранения в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению.

Особенности отчетности

Налоговую декларацию по ЕНВД налогоплательщики представляют по месту осуществления деятельности. Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода «упрощенец» направляет в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При наличии обособленных подразделений у «упрощенца» налоговая декларация по УСН по месту их нахождения не представляется.

НК РФ также не предусмотрено представление налоговой декларации по УСН по каждому месту ведения предпринимательской деятельности ИП.

Исчисленная сумма налога по УСН (авансовые платежи по налогу) уплачивается по месту регистрации головного подразделения организации (месту жительства ИП).

Источник: www.vdgb.ru

Как добавить енвд к усн для ооо

Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:

• ОСНО;
• УСН;
• ЕНВД;
• ЕСХН;
• система налогообложения, осуществляемая на основании патента (ПСН):
• система налогообложения, применяемая на основании соглашения о разделе продукции (далее СРП).

Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.

Остановимся на УСН и ЕНВД. Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.

ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.

Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.

Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:

В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:

Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика. Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.

Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:

• правила ведения бухгалтерского учета организациями на упрощенке или вмененке и предпринимателями на этих же режимах не идентичны;
• основания для уменьшения налога также нельзя приравнять друг к другу для данных категорий налогоплательщиков;
• прочими критериями, о которых вы узнаете из данного материала.

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.

В них содержатся основные правила осуществления раздельного учета, а также приведен порядок оформления документов, различного рода регистров, которые служат основанием для подтверждения наличия такого вида учета у налогоплательщика, а также даны рекомендации по отражению его в специализированных программах.

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.

• В какой сумме и в каком из налогов отразить расходы по оплаченным страховым взносам, начисленным с выплат: только по сотрудникам, работающим на УСН, или только по штату на ЕНВД?

Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.

Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:

Отдельные ИП и ООО осуществляют работу сразу в нескольких отраслях экономики или практикуют функционирование в рамках нескольких направлений деятельности. В этой ситуации оптимизация системы налогообложения предполагает одновременное использование ЕНВД и УСН.

Совмещение двух этих режимов налогообложения в 2019 году допускается в том случае, если в отношении одних направлений деятельности применяется упрощенная система, а в отношении других – единый налог.

ЕНВД и УСН – ключевые моменты

Перед тем как начать применять совмещенный режим налогообложения представляется целесообразным рассмотреть составляющие его компоненты – ЕНВД и УСН.

Единый налог на вмененный доход предполагает взимание одного налога по ставке 15% от дохода (НДС, НДФЛ и налог на имущество не взимаются). При этом он может использоваться только в отношении отдельных направлений деятельности предприятий, в том числе:

• При предоставлении ветеринарных услуг и услуг бытового характера;
• Осуществление мойки, ремонта автомашин, а также обслуживание оборудованной стоянки;
• Проведение грузовых и пассажирских перевозок при автопарке размером не более 20-ти машин;
• Содержание пунктов торговли или общепита, площадью не более 150 квадратных метров;
• Рекламные мероприятия;
• Передача в аренду жилых и коммерческих объектов.

Упрощенный режим налогообложения также предусматривает взимание одного налога вместо НДС, НДФЛ и налога на имущество, размер которого зависит от выбранного объекта:

Применение УСН и ЕНВД возможно только в рамках мелких предприятий, которые применяют в своей деятельности труд менее 100 работников и обладают активами с остаточной стоимостью в 100 миллионов рублей.

При регистрации бизнеса потребуется представить специальное уведомление в ИФНС относительно перехода не специальный режим. В противном случае в отношении компании будет применяться общий режим (ОСНО).

Как учитываются денежные поступления совмещении ЕНВД и УСН?

Несмотря на одновременное использование ЕНВД и УСН, фирма на совмещенном режиме получает доходы в общую кассу. Однако для корректного начисления налогов их потребуется разделить. Для этого используются такие важные правила:

• Все денежные поступления от реализации товаров (работ или услуг) делятся в зависимости ото того, какое направление деятельности их сформировало;
• Внереализационные издержки разделяются пропорционально использованию специальных режимов;
• Размещение средств на депозитах, продажа основных фондов не входит в спектр направлений, попадающих под ЕНВД, и потому доход в виде процентов будет облагаться только по УСН;
• Скидки и бонусы, предоставляемые компании ее контрагентами входят в перечень доходов, облагаемых ЕНВД.

Такого рода разделение позволяет правильно рассчитать налог и избежать двойного налогообложения.

Как разделить затраты?

При расчете налогов важно уметь правильно разделить не только денежные поступления, но и затраты. Осуществляется этот процесс так:

• Себестоимость распределяется между ЕНВД и УСН по типам деятельности;
• Внереализационные затраты делятся на пропорциональной основе;

При расчете издержек в рамках совмещенного режима крайне важно учитывать два нюанса:

• При установлении величины налога по УСН источником сведений выступает Книга учета поступлений и затрат, а при ЕНВД – документы текущего учета;
• Так как УСН расчет налоговой базы осуществляется с нарастающим итогом, а при ЕНВД – поквартально, тот для удобства оба режима используют с одними и теми же сроками.

Следует подчеркнуть, что страховые взносы ежеквартально вносятся в ПФР и ФСС также разделяются между режимами по пропорциональному принципу.

В каких случаях применяют совмещенный режим?

Режим совмещения двух налоговых специальных режимов выгодно и удобно использовать фирме в том случае, если:

• Она одновременно занимается двумя и более кардинально различающимися типами деятельности;
• При освоении новых направлений функционирования выясняется, что отдельные из них попадают в перечень ЕНВД.

В целом же совмещение УСН и ЕНВД – один из самых эффективных и распространенных способов оптимизации налогообложения в ИП и ООО с весьма диверсифицированной деятельностью.

Подводя итог, следует добавить, что при использовании механизма совмещения ЕНВД и УСН в рамках ИП и ООО в 2019 году важно правильно рассчитать налоговую базу, принимая во внимание необходимость разделения доходов, издержек и страховых выплат.

Каждый предприниматель или компания имеют право совместить УСН и ЕНВД, что разрешено Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим все плюсы и минусы такого совмещения, при этом ознакомимся с особенностями как для ИП, так и для ООО. Для более конкретного и полного рассмотрения изучим примеры и на их основе познакомимся с самой системой совмещения УСН и ЕНВД.

Плюсы и минусы совмещения УСН и ЕНВД

Прежде всего ознакомимся с ЕНВД. Что это и для чего нужно. Если сделать расшифровку, то получится, что это необходимость уплачивать единый налог, который оплачивается не зависимо от той суммы, что является выручкой. Другими словами — вмененный доход, который будет в процентном соотношении составлять 15%. Все остальные налоги, например, на добавленную стоимость или ЕСХН, а также ряд других, уже оплачивать нет необходимости.

А что же представляет собой УСН? По сути это тоже единый налог. Его система очень упрощённая и в процентах будет в пределах 6% и 15%. Также есть необходимость оплачивать все сборы в фонды с социальной основой. Если рассматривать работу для бухгалтера при УСН, то она значительно упрощена.

Важно! На УСН предприятие должно перейти добровольно. ЕНВД является обязательным. Для перехода, следует подать в налоговую специальное уведомление.

Рассмотрим какие присутствуют положительным и отрицательным моменты при совмещении УСН и ЕНВД одновременно:

Необходимо знать о следующих возможных проблемах и нюансах при использовании ЕНВД:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

• Если предприятие связано с общественным питанием и при этом организация терпит убытки или прибыль довольно маленькая, то налог необходимо все равно платить. Данный факт не отменяет систему.
• Работа в сфере рекламы также может иметь свои особенностями. Вмененка должна оплачиваться при условии, если рекламный щит находиться не на здании, а на расстоянии от него. Если же реклама проведена в общественном транспорте или в помещения, то исчисления ЕНВД производить нельзя.
• При оказании услуг ветеринара, налоги оплачиваются в полной мере.
• Если оказываются бытовые услуги, то здесь два варианта: для физических лиц – налог есть, для предприятий отсутствует.
• Для того чтобы сдавать в аренду торговую площадь, учитывают, что именно арендуют. Если это место стационарное, то оплачивать необходимо. Если же сдается магазин или его часть, то налог не исчисляется.
• Для автотранспортных средств оплата обязательна, кроме тех случаев, когда автобус или маршрутка стоят на ремонтных работах, то есть произошла поломка.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Для того чтобы совмещение было удачным необходимо знать ряд условностей, которые не прописаны в законодательстве. Прежде всего, необходимо разработать положение, которому будет следовать предприниматель, если собирается применяться обе системы налогообложения. Учет будет проводиться раздельно.

Существуют ограничения, которые мешают применять совмещение. Одним из таких ограничений является площадь торгового места для торговли или залов занимаемых под прием гостей в общепите (не более 150 кв. м.). Этот факт указан в статье 346.26 в пунктах 6 и 8 Налогового кодекса РФ.

При этом учет ведется каждого объекта отдельно. Если предприниматель занимается совмещением, то есть дополнительно ведет сельскохозяйственную деятельность плюс торговля товаром или объект с общественным питанием, то уже ЕНВД применять не допустимо.

Совмещение ЕНВД и УСН для ООО

Прежде всего, руководитель фирмы должен знать некоторые правила, которые ликвидируют право на применение УСН вместе с ЕНВД:

При соблюдении всех критериев есть дополнения:

1. Если происходит совмещение режимов, то сумма прибыли не учитывается, а УСН разрешается использовать.
2. Опираясь на виды деятельности ООО, происходит расчет всех сотрудников, стоимости ОС, а также нематериальных активов.

Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Алгоритм ведения раздельного учета не определен в НК РФ, поэтому его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

ООО или ИП, совмещающие режимы должны организовать отдельно:

• Учет доходов, полученных от деятельности на ЕНВД и от деятельности на УСН;
• Учет затрат, направленных на УСН, деятельность на ЕНВД, а также распределяемых между ЕНВД и УСН.
• Раздельный учет затрат, направленных на оплату труда работникам и страховых взносов с них.

Для раздельного учета следуйте определенным правилам.

Даже если совмещаются обе системы налогообложения, то прибыль и расходы ведутся в любом случае раздельно. Если же такой учет просто невозможен, то его необходимо разделить пропорционально.

Необходимо помнить, что общего порядка введения раздельного учета нет, а значит, предприниматель или организация должны разработать систему самостоятельно. Обычно их стараются распределить на группы. Это значительно упрощает введение документации и не дает возможности запутаться. Для этого многие разделяют документы по прибыли и растрат, которые также будут разделяться на отдельные группы. Создаются отдельные субсчета.

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник: nalog-plati.ru

С 01 января 2021 года на территории Российской Федерации отменяется применение специального налогового режима — система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД).

Немного истории

Отмена ЕНВД — событие историческое. Впервые ЕНВД был введен в России 31 июля 1998 года Федеральным законом № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Для своего времени это был революционный шаг в экономике, который ставил своей целью вывести из теневой сферы сложно поддающийся учету оборот наличных денежных средств в розничной торговле, общепите, бытовых, автотранспортных и прочих услугах.

Взымать налог не с полученного дохода или рассчитанной прибыли, а с квадратных метров занимаемой площади, количеству работников или торговых точек — было «новеллой» того времени.

Новый закон № 148-ФЗ был неоднозначно воспринят сообществом российских предпринимателей, основной костяк которого составлял мелкий и средний класс. Это сейчас налогоплательщик в уведомительном порядке применяет ЕНВД, но 20 лет назад он в полной мере оправдывал свое название — «налог на ВМЕНЕННЫЙ доход». Торгуешь в розницу или занимаешься частным извозом — обязан платить!

ЕНВД — налог, который уплачивается в местный бюджет. Он вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения. Базовая доходность устанавливается в Налоговом кодексе, но ставка налога и применяемые понижающие коэффициенты утверждаются на местном уровне.

Изначально размеры установленных коэффициентов, в некоторых регионах, подняли волну протестов. Так как основная масса налогоплательщиков ЕНВД 20 лет назад располагалась на рыночных площадях, то в некоторых городах прошли массовые забастовки «работников рынка», предприниматели выходили с требованиями к местным властям увеличить понижающие коэффициенты.

Со временем страсти поутихли, коэффициенты сбалансировали, и ЕНВД стал неотъемлемой частью жизни предпринимателей России. Все попытки его отменить натыкались на отчаянное сопротивление бизнес-сообщества. Сроки отмены постоянно переносились, одна из серьезных попыток отмены ЕНВД должна была состоятся в 2018 году.

Через своих представителей в партиях и общественных организациях предприниматели «продавливали» сохранение этого налога, так как с точки зрения налогоплательщика он оказался весьма комфортным: минимум расчетов, максимум налоговых послаблений. Даже введение Патентной системы налогообложения (ПСН), которая должна была стать альтернативой ЕНВД не смогло заставить предпринимателей отказаться от этого налога.

Даже отмена ЕНВД с 01.01.2021 многими была воспринята как очередная безуспешная попытка это сделать. Тем не менее, чем ближе становится эта дата, тем меньше остается надежд на продление действия применения ЕНВД в будущем.

Какой режим налогообложения применять вместо ЕНВД

В связи с этим у многих предпринимателей возникает вопрос о том, какой режим налогообложения применять с января 2021 года. На эту тему в интернете можно найти массу советов, в том числе и рекомендации Федеральной налоговой службы, которые можно свести к простым правилам:

Если вы — юридическое лицо, а ваши клиенты — это физические лица, то для вас подойдет Упрощенная система налогообложения (УСН). Что для вас выгоднее — платить налог 6% * с дохода, либо 15% * с прибыли — рассчитайте сами по итогам предыдущих лет.

Применение Общей системы налогообложения (ОСНО) для юридического лица целесообразно только в том случае, если ваши клиенты — это юридические лица, для которых важен факт, что вы являетесь плательщиком НДС и можете при продаже предоставить им счета-фактуры.

Если вы — индивидуальный предприниматель, то кроме УСН вы можете применять Патентную систему налогообложения (ПСН). Стоимость патента составляет 6% * от «базовой доходности», которая устанавливается региональными властями. Что выгоднее — применять УСН или ПСН — определяется расчетным путем.

Использование ОСНО предпринимателем, в прошлом плательщиком ЕНВД, — это «экзотический случай», и его можно объяснить только тем, что ИП решил сменить профиль своей деятельности, либо его обороты не позволяют больше применять ему УСН или ПСН.

* Субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку, см. региональное законодательство

Источник: icbo.ru