Финансовый анализ – это важный аспект деятельности любой компании. В частности, в период кризиса, когда инфляция имеет высокие, а главное, нестабильные показатели, важно не допускать, чтобы происходило увеличение дебиторской задолженности. В этой публикации разберем предпосылки ее возникновения, а также поговорим о том, к чему может привести такое положение дел.
О чем говорит рост дебиторской задолженности
Несмотря на то, что наличие должников у компании это всегда неудобно, такая практика существует, и она весьма распространена. Вряд ли есть предприятие, в контрагентах которого не было бы хоть одной компании, не торопящейся расплачиваться по долгам. Однако каждый отдельный случай необходимо рассматривать отдельно.
Анализ дебиторской задолженности
В первую очередь, данная процедура позволяет проанализировать ситуацию, связанную с реализацией продукции предприятия. Полученные показатели позволяют определить клиентов компании, для которых отгрузка товаров без предоплаты является чем-то вроде беспроцентного кредита. Работа с ними может быть скорректирована как в ту, так и в другую сторону.
Как увеличить свои деньги в 2 раза!!!! Покупаем дебиторскую задолженность
Компетентно проведенный анализ может помочь существенно увеличить товарооборот.
Необходимо отметить, что для корректного ведения бухгалтерского учета важно работать не только с дебиторской задолженностью, но и тщательно следить за кредиторскими обязательствами. Именно их баланс дает возможность функционировать предприятию максимально эффективно.
Постоянное увеличение задолженности дебиторов может привести к серьезным проблемам, связанным с дефицитом денежных средств компании, и, как следствие, убыткам и банкротству. По этой причине менеджмент дебиторской «просрочки» считается одним из эффективных инструментов, позволяющих избежать нехватки свободных средств.
Задолженность контрагентов считается оборотным капиталом предприятия, поэтому к целям, которые преследует управление ею, можно отнести:
- Сохранение оптимального уровня, когда, с одной стороны, контрагентам предоставляются максимально комфортные условия сотрудничества, а с другой, компания не испытывает трудностей с текущими платежами, так как возможность кассовых разрывов сведена к минимуму.
- Недопущение увеличения просроченных долгов контрагентов.
- Поиск оптимальных решений, позволяющий за счет рассрочки платежей повысить товарооборот компании.
К мероприятиям, связанным с управлением долгами дебиторов, можно отнести следующее:
- Оптимизация механизмов реализации товаров компании, позволяющих обеспечить адекватное поступление денежных средств.
- Рациональные контакты с контрагентами, позволяющие эффективно взыскивать образовавшиеся долги.
Безусловно, наиболее предпочтительным способом решения данной проблемы является достижение договоренностей о погашении долга. Если все возможности по взысканию просроченной задолженности исчерпаны, законодательство РФ предлагает кредитору обратиться в суд. Тем более, что судебная практика в этом вопросе хорошо урегулирована, и имеется достаточный опыт решения подобных споров.
Источник: zhazhda.biz
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Безнадежная «дебиторка» на УСН
Опубликовано 29 февраля 2008 автором Usn.su
Для многих фирм ситуация, при которой контрагенты регулярно «забывают» расплатиться по своим обязательствам, что называется, смерти подобна. По идее, налоговое законодательство должно было бы отнестись со снисхождением к пострадавшим от недобросовестных дебиторов? фирмам. Но так ли это?
Невыполненные обязательства
Ситуации, в которых контрагенты затягивают оплату по своим обязательствам, не редкость. К сожалению, еще чаще подобные обстоятельства приводят к тому, что расплата по этим долгам и вовсе не происходит. В результате у фирмы-кредитора первоначально возникает сомнительная, а затем и безнадежная задолженность. Под сомнительной дебиторской задолженностью понимаются не погашенные в установленные сроки договорные обязательства должников, которые не обеспечивались бы залогом, поручительством, либо банковской гарантией. Когда по таким долгам истекает срок исковой давности, коим являются три года, они переходят из категории сомнительных в ранг безнадежных.
Что же касается сроков исполнения договорных обязательств, то они, как правило, прописаны в контрактах. Если же соглашение не содержит информации о времени, которое дается на исполнение обязательств, это вовсе не означает, что ту же просрочку платежа, например за поставленный товар после его передачи покупателю, нельзя отнести к сомнительной задолженности. Дело в том, что пункт 1 статьи 486 Гражданского кодекса устанавливает, что покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено законодательством или договором купли-продажи. Причем условие о сроке оплаты товара, прописанное в соглашении, отнюдь не является существенным (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12 марта 2007 г. № Ф08-161/2007-424А).
Как подметили эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера», в случае когда договором не определен срок исполнения обязательств по соглашению, в качестве такового следует принимать какой-то разумный период, устанавливаемый на основе аналогичных договоров. Поступать подобным образом предписывают нормы Гражданского кодекса, а именно пункт 2 статьи 314, посвященной срокам исполнения обязательств.
Налоговое списание «просроченных» долгов
Как известно, применение «упрощенки» освобождает фирмы от уплаты налога на прибыль организаций: расчеты с бюджетом происходят за счет так называемого единого налога (п. 2 ст. 346.11 НК). Вместе с тем порядок обложения доходов при УСН подчиняется законам «прибыльной» главы 25 Налогового кодекса (ст. 346.15 НК).
Что касается рассматриваемой безнадежной дебиторской задолженности, то положениями главного налогового закона необходимость признания ее в качестве доходов не предусмотрена. Прежде всего такой вывод подтверждается пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, в котором четко обозначено, что в составе налогооблагаемых доходов можно учесть лишь те суммы, которые реально поступили на счет в банке, в кассу организации, или при погашении обязательств иным другим способом. Логично предположить, что потенциальные доходы организации, которые, впрочем, могут и не быть образованы, как в случае с безнадежными долгами, «списывать» не нужно. Аналогичные выводы зафиксированы и в недавнем письме Минфина от 7 февраля 2008 г. № 03-11-04/2/29. В своем послании чиновники указали, что «упрощенцам» не следует учитывать доходы в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Несколько сложнее ситуация обстоит с расходной частью «упрощенного» налога. Ведь правила главы 25 Налогового кодекса в данном случае уже не применяются. Это значит, что фирмы, работающие в режиме УСН, лишены возможности списать безнадежную задолженность единовременно на прочие расходы, равно как и привилегии создавать резерв по сомнительным долгам.
Подобный ход рассуждений был представлен и специалистами финансового ведомства в письме от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274. Так, чиновники Минфина обратили внимание на регламентирующую порядок признания расходов «упрощенцами» статью 346.16 Кодекса. Как оказалось, в этой законодательной норме такой вид затрат, как просроченная «дебиторка», попросту не поименован. Вот и получается, что списать в расход те суммы просроченных обязательств дебиторов, по которым истек срок исковой давности, уменьшив тем самым базу по единому налогу, неправомерно. А рассчитывать на то, что налоговики закроют глаза на желание «упрощенцев» облегчить свое и без того льготное налоговое бремя, не приходится.
Пример
ОАО «Аргентум» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 10 февраля администрация общества приняла решение списать дебиторскую задолженность по договору, по которой истек срок исковой давности. Сумма долга составляет 40?000 руб.
Бухгалтер «Аргентума» не может уменьшить базу по единому налогу на 40?000 рублей, а значит, в Книге учета доходов и расходов по строке 7 «Расходы, учитываемые при расчете единого налога» надо поставить прочерк. Эту сумму бухгалтер отразит по строке 6 «Расходы – всего».
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Публикации с метками Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su
Как Учесть Возврат Дебиторской Задолженности От Поставщика Услуг Ранее Оплаченные По Усн Доходы В 2020 Г
Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Как Учесть Возврат Дебиторской Задолженности От Поставщика Услуг Ранее Оплаченные По Усн Доходы В 2020 Г. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Обоснует сложные обстоятельства заключение или акт специальной инстанции — МЧС, Торгово-промышленной палаты (Письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-02-07/1-336 и Положение, утвержденное Постановлением Правления ТПП РФ от 30.09.1994 N 28-4). Или решение суда, которым доказано, что взыскать долг нереально (Постановления ФАС Московского округа от 29.09.2004 N КГ-А40/8877-04 и ФАС Поволжского округа от 24.01.2006 N А06-3101/2-16/04).
Вместе с тем обращаем Ваше внимание на такое ограничение: срок давности не может превышать 10 лет со дня, когда право было нарушено. Причем даже если срок прерывался. Поэтому бесконечно откладывать списание долга нельзя.
С какого момента отсчитывать срок исковой давности
Дебиторская задолженность — это долги перед Вашей Организацией в виде денежных средств, обязательств и т.п. Примерами дебиторской задолженности являются ситуации, когда Организации вовремя не вернули взятые в долг денежные средства, не отгрузили оплаченные товары или когда сотрудник Организации не отчитался по подотчету.
- излишне уплаченные (или взысканные) налог
- задаток, внесенный в качестве обеспечения заявки на участие в конкурс
- неосновательное обогащение, образовавшееся у поставщика услуг необоснованного завышения тарифов на услуг
Это интересно: Амортизационная группа сплит системы 2021
“ У налогоплательщиков на УСНО датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках в кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способо Поэтому суммы возвращенной госпошлины учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога при УСНО на день поступления денег на счет в банке.
Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.
250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
При изменении объекта налогообложения бывают доходы и расходы переходного периода. Зачастую случается, когда закупили товар еще в период применения «Доходы», а оплатили уже после перехода на «Доходы минус расходы» или наоборот. Как быть с теми доходами и расходами, которые попали в период перехода?
Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения УСН
Для того, чтобы правильно учесть такие доходы и расходы, нужно определить, к какому периоду они относятся. С доходами все просто — они учитываются кассовым методом на дату поступления денег в кассу, на расчетный счет или на дату погашения задолженности клиентом иным способом. К примеру, если вы поставили товары или оказали услуги, когда применяли «Доходы минус расходы», а деньги от клиента получили после перехода на «Доходы», то это поступление будет облагаться УСН 6%. Большинство вопросов возникает с учетом расходов.
Это интересно: Налоги На Дачу В 2021 Для Пенсионеров
Если вы перешли на «Доходы минус расходы»
Вполне может возникнуть ситуация, если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы. В таком случае, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, не смотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».
Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.
Причины для списания дебиторской задолженности при УСН
Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.
Документальное сопровождение процедуры списания
Списание кредиторской и дебиторской задолженности при УСН осуществляется по общим правилам и требованиям ведения бухгалтерского учёта. Актив, не приносящий компании экономической выгоды, относится к убыткам.
При этом необходимо иметь в виду следующее: если ошибка, связанная с занижением расходов прошлого налогового периода, автоматически исправлена в текущем периоде, но при этом получен убыток в текущем периоде или в том периоде, к которому относится ошибка, то пользователю придется скорректировать данные налогового учета вручную и представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период.
В декабре 2016 года в учете ООО «Ромашка» ошибочно учтены затраты на аренду офисного помещения в сумме 100 000,00 руб. Данная техническая ошибка обнаружена после представления налоговой декларации по УСН за 2016 год и после подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год. По данным налогового учета в 2016 году доходы превышали расходы.
Пример 4
В поле Отражать корректировку необходимо оставить установленное по умолчанию значение Во всех разделах учета, тогда после проведения документа будут сформированы движения по регистрам бухгалтерского и налогового учета.
Не увеличивает налоговую базу величина списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности компании на УСН, если она является налогом, сборами, взносами, штрафными санкциями, отмененными или уменьшенными по решению исполнительной власти внебюджетных и бюджетных фондов (ст. 346.15 пп.1 ст.1.1). Данная норма распространяется также на невостребованные проценты от прибыли, обязательства сторон, участвующих более чем в половине уставного капитала друг друга, по операциям прощения долга с целью увеличения активов.
Это интересно: Губернаторский сертификат на рождение 1 ребенка
Списание дебиторской задолженности – при УСН доходы, порядок, основания,
Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.
С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС
Более того, саму организацию могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ. Ч. 1 настоящей статьи предусматривает наложение штрафа на юрлицо в размере 10 тысяч рублей при однократном нарушении. При повторном штраф увеличивается в 3 раза и составляет 30 тысяч рублей.
При применении УСН списать просроченную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете можно за счет резерва по сомнительным долгам или можно сразу отнести сумму безнадежного долга на финансовые результаты (п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Списание безнадежной дебиторской задолженности производится в том отчетном периоде, когда появилось основание для ее списания (например, в периоде истечения срока исковой давности) на основании данных проведенной инвентаризации (п. 14.3, п. 18 ПБУ 10/99 , п. 4 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Как на упрощенку перейти и забот не обрести
Относительно НДС статья 346.25 НК РФ предусматривает, что суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты или частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету в последнем налоговом периоде(4 квартал), предшествующем месяцу перехода на УСН. Вычет возможен только при наличии документов о возврате сумм налога покупателю в связи с переходом на УСН. Практически это ведет к изменению цены договора, которое необходимо зафиксировать в дополнительном соглашении к договору.
Адвокат Виктор
Работаю в юридической отрасли 19 лет, за это время получил значительный практический опыт в разрешении неоднозначных правовых ситуаций. Подготовка документов различной сложности, составление исковых заявлений в суд, представление интересов в суде. Пишите.
Источник: rabotazakon.ru