Страховые взносы в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС), с экономической точки зрения, — это часть стоимости рабочей силы, обобществленная часть необходимого продукта, отчуждаемого экономически активными трудоспособными членами общества в пользу нетрудоспособных. [1] Можно сказать, что страховые взносы это отложенная часть заработной платы работника, зарезервированная на случай его нетрудоспособности.
Кроме того, оплаченный взнос на ОПС предполагает эквивалентное приобретение работником прав на страховое обеспечение, выплачиваемое при наступлении страхового события. Если работник не состоял в системе обязательного пенсионного страхования, взносы за него не вносились, то у него нет основания для получения права на страховое обеспечение (получение пенсии, пособия). Соответственно страховой взнос на ОПС является возмездным платежом.
Страховой взнос и страховое событие две взаимосвязанные категории. Так, право на получение страховой выплаты при наступлении страхового риска возникает в том случае, если ранее были произведены страховые взносы за конкретного индивида. Однако нужно понимать, что страховое обеспечение будет предоставляться не при любых событиях, требующих социальной защиты или помощи, а только при наступлении страховых случаев, указанных в законодательных документах. В системе ОПС застрахованными лицами являются только работающие лица. Данный вид страхования покрывает следующие основные риски, которые ведут к потере дохода работником или членами его семьи: старость, потеря кормилица, инвалидность.
Налоги и страховые взносы ИП (ИП/РФ)
Страховые взносы принципиальным образом отличаются от налогов.
Согласно определению, которое дано в аналитическом отчете минздравсоцразвития, налог — это обобществленная часть прибавочного продукта,, не относящаяся к трудозатратам. [2]
Уплата налогов, в отличие от страховых взносов, не дает прямого права на какие-либо выплаты. Если все же государством установлены гарантированные выплаты, то не существует прямой взаимосвязи между размером причитающихся выплат и суммой уплаченных налогов.
Социальные выплаты, которые производятся из средств федерального бюджета за счет налоговых поступлений, не имеют прямой зависимости с возникновением страховых случаев, связанных с утратой заработка, это могут быть совершенно другие случаи.
Так как налоги и страховые взносы носят разные задачи, определение их величины осуществляется по-разному.
Тарифы страхового взноса на ОПС и размер базы, с которой он взимается, должны соотноситься с размером будущей пенсии. Для понимания этой взаимосвязи используется коэффициент замещения пенсией заработной платы, как показатель соотношения размера пенсии с величиной заработной платы. Размер тарифа социального взноса и размер базы, с которой он взимается, должны быть напрямую связаны с уровнем заработных плат в стране. Если заработные платы в стране растут, а размер базы взимания страхового взноса не изменяется, то коэффициент замещения пенсией будет снижаться. При этом следует помнить, что Международная организация труда (МОТ) рекомендует уровень коэффициента замещения не ниже 40%.
Налоги не имеют таких связей и зависимости, поэтому налоговые ставки и база, с которой они взимаются, могут увеличиваться или уменьшаться в зависимости от экономической политики государства.
Страховой взнос не может иметь прогрессивную или напротив регрессивную шкалу, нельзя предоставлять льготы по уплате страховых взносов в зависимости от уровня доходов работников или их профессиональной деятельности, так как это нарушит принцип равенства прав застрахованных и повлечет за собой недобор/перебор пенсионных прав по сравнению с другими работниками.
Применяемые льготы для отдельных категорий работников, застрахованных в системе социального страхования, могут быть реализованы только за счет ущемления прав других застрахованных или восполнены за счет бюджетного финансирования.
В текущий период для отдельных категорий работодателей предусмотрена уплата страховых взносов по тарифам ниже, чем для основной категории организаций. Это в основном малый и средний бизнес, деятельность которых связана с производством, образованием, медициной, сельским хозяйством и пр. Если основной тариф уплаты взносов на ОПС составляет 26%, то для отдельных категорий страхователей эти тарифы колеблются от 8 до 23,2%, [3] что означает, с одной стороны, предоставление льгот страхователям (работодателям), а с другой стороны, дополнительная нагрузка на бюджет государства, так как разница во взносах вос-категории плательщиков вполне допустимо, так как не влияет на размер приобретаемых прав гражданами.
Следует показать также различия в особенностях правил учета и взыскания задолженностей налогов и страховых платежей. Если налоговый период может быть календарным годом, то для страховых взносов эти условия неприемлемы, поскольку может возникнуть ситуация начисления работнику, выходящему на заслуженный отдых, пенсии не в полном размере, так как не все платежи поступят к тому моменту в бюджет фонда, или, напротив, в бюджет поступят неопознанные платежи, за лиц, кто уже вышел на пенсию.
При взыскании задолженности в налоговой системе существует понятие «срок давности». Для социального страхования этот подход недопустим, так как в конечном итоге будут ущемлены права застрахованных лиц; перераспределение средств от других застрахованных лиц здесь недопустимы.
Важно, чтобы бизнес-сообщество понимало принципиальные отличия страховых взносов, в том числе на ОПС, от налоговых платежей, так как в существующей тенденции эти платежи объединяются бизнесом как общее налоговое бремя, а не забота о будущем пенсионном уровне существования его работников.
По итогам 2011 года в Пенсионном фонде Российской Федерации было зарегистрировано 40167000 пенсионеров 23 , что составляет 28% от общего количества населения страны (143056383 чел.). 24 Пенсионные выплаты в общем бюджете социальных выплат занимают большую долю. Так М.Маллаева также считает, что на долю выплат пенсий приходится основная часть общего фонда социальной защиты 25 (см. табл. 1.1). В таблице показана динамика изменений общих объемов социальных выплат, в том числе с разделением по статьям бюджета (пенсии, пособия, стипендии).
Динамика социальных выплат в России 26
Источник: studref.com
Что выгоднее Ип или Ооо 2020?
ООО можно открыть с друзьями и делить прибыль пополам. . ООО обязаны вести бухучет, ИП — нет (можно по желанию). ИП свободно тратит выручку, время выплат дивидендов учредителя ООО ограничено. ИП несет ответственность за долги перед контрагентами всем своим имуществом.
В чем отличие в уплате страховых взносов у юридических лиц и ИП?
В отличие от ИП организация платит страховые взносы только с зарплат своих сотрудников. В случае приостановки деятельности на отчислениях можно будет сэкономить, нет зарплат — нет взносов.
Как открыть ИП в 2021 году?
В 2021 году открыть ИП можно через мобильное приложение
Чем отличается ИП от ооо плюсы и минусы?
Таблица 1. Плюсы и минусы ИП и ООО в 2021 году
| Ответственность и штрафы | Видов ответственности и штрафов гораздо меньше, чем у юридических лиц | Видов ответственности гораздо больше, чем у ИП. Штрафы существенно выше и налагаются не только на саму организацию, но и на ее должностных лиц |
Сколько налоговых отчислений и страховых взносов у самозанятого?
Страховые взносы для самозанятых в 2021 году
Самозанятые перечисляют в бюджет (статья 10): 4% с доходов от физических лиц; 6% с доходов от юридических лиц.
Какие налоги платит Ооо при работе с ИП?
Прибыль организации обычно облагается по ставке 20%, а ставка НДС может быть 0, 10 или 20% – в зависимости от вида деятельности. Для имущества ставка не превышает 2,2% от его стоимости. НДФЛ в случае ИП рассчитывается в целом так же, как налог на прибыль организации, но по ставке 13%.
Какие налоги платит ИП на Усн без работников 2021?
Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество.
Сколько нужно платить за ИП в год?
Фиксированная сумма в 2021 году — 40 874 рубля. Её нужно вносить, если годовой доход ИП не превышает 300 000 рублей. При получении доходов сверх этого размера дополнительные взносы рассчитываются по ставке 1% от него.
Кто больше платит налогов ИП или ООО?
Налоговая нагрузка у ИП и ООО отличается только на общей системе налогообложения. Тем не менее, прежде чем получить личную прибыль, владелец ООО заплатит больше налогов. Но ООО на общей системе налогообложения платят налог на прибыль, а ИП – налог на доходы физических лиц. .
Чем отличается ИП от ООО таблица?
Как видно из приведенной выше таблицы, процедура открытия и ведения бизнеса в рамках ИП и ООО существенно отличается.
.
ИП или ООО
| Учредительные документы | При регистрации ИП учредительные документы не нужны. | При регистрации ООО потребуется Устав. |
Можно ли одновременно иметь ООО и ИП?
Закон не запрещает дробить бизнес. Предприниматель может открыть два ООО и ИП.
Источник: fcessentuki.ru
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Общие принципы исчисления и уплаты страховых взносов определены гл. 34 НК РФ «Страховые взносы». Страховые взносы являются федеральным платежом, обязательным к уплате и взиманию на всей территории РФ.
Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- — организации;
- — индивидуальные предприниматели;
- — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами. Перечень объектов регламентирован ст. 420 НК РФ.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:
- 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- 3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.
Для частнопрактикующих специалистов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, или доход, полученный плательщиком страховых взносов.
База для исчисления страховых взносов установлена ст. 421 НК РФ.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Для всех лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов на:
- • обязательное пенсионное страхование;
- • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 422 НК РФ.
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не подлежат обложению страховыми взносами:
- 1) государственные пособия, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- 2) все виды установленных законодательством РФ, компенсационных выплат, связанных:
- — с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- — с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
Расчетный период и отчетный период установлены ст. 423 НК
РФ. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений установлено ст. 424 НК РФ. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:
- 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника — для выплат, начисленных организациями и ИП, производящими выплаты в пользу физлиц;
- 2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица — для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Тарифы страховых взносов регламентируются ст. 425 НК РФ.
Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
В 2017-2019 гг. для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, тарифы страховых взносов установлены в размере:
- 1) на обязательное пенсионное страхование:
- • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование —
- • в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу российских граждан — 2,9%;
- • в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), — 1,8%;
Для некоторых категорий лиц, производящих выплаты физическим лицам, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов:
- • для участников свободных экономических зон в Российской Федерации;
- • налогоплательщиков специальных налоговых режимов, осуществляющих определенные виды деятельности;
- • для резидентов территории опережающего социально-экономического развития;
- • для резидентов свободного порта Владивосток;
- • других.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ. Индивидуальные предприниматели и другие частнопрактикующие специалисты, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:
- 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- • в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- • в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Указанные плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется ст. 431 НК РФ.
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на:
- • обязательное пенсионное страхование;
- • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- • обязательное медицинское страхование.
Организации и индивидуальные предприниматели представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Организации производят уплату страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентируется ст. 432 НК РФ.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на:
- • обязательное пенсионное страхование;
- • обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленные сроки налоговый орган самостоятельно определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Контрольные вопросы
- 1. Дайте характеристику страховым взносам.
- 2. Какой главой НК РФ регламентируются страховые взносы?
- 3. Кто является плательщиками страховых взносов?
- 4. В какие внебюджетные фонды Российской Федерации производится уплата страховых взносов?
- 5. Что является расчетной базой страховых взносов для работодателей?
- 6. Что является расчетной базой страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физ. лицам?
- 7. Что является расчетным периодом по страховым взносам?
- 8. Что является отчетным периодом по страховым взносам?
- 9. Каков порядок расчета у уплаты страховых взносов работодателями?
- 10. Каков порядок расчета уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физ. лицам?
Сумма начисленной заработной платы за январь текущего года в целом по предприятию составила 634 260 руб. Предельная величина базы расчета не превышена ни по одному сотруднику.
Определите сумму страховых взносов, подлежащих уплате, при условии, что организация не имеет право на пониженные тарифы страховых взносов.
Сумма начисленной заработной платы за март текущего года в целом по ИП составила 478 500 руб. Предельная величина базы расчета не превышена ни по одному сотруднику.
Определите сумму страховых взносов, подлежащих уплате, при условии, что индивидуальный предприниматель не имеет права на пониженные тарифы страховых взносов.
Сумма начисленной заработной платы за февраль текущего года в целом по предприятию составила 726 310 руб. Предельная величина базы расчета не превышена ни по одному сотруднику.
Определите сумму страховых взносов, подлежащих уплате, при условии, что организация имеет право на пониженные тарифы страховых взносов как налогоплательщик упрощенной системы налогообложения, осуществляющий определенные виды деятельности. Пониженные тарифы страховых взносов возьмите в НК РФ.
Сумма начисленной заработной платы за сентябрь текущего года в целом по предприятию составила 864 920 руб., в том числе в виде превышения предельной величины базы расчета по страховым взносам:
- • на обязательное пенсионное страхование 269 800 руб.;
- • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству на 390 800 руб.
Определите сумму страховых взносов, подлежащих уплате за сентябрь текущего года, при условии, что организация не имеет право на пониженные тарифы страховых взносов.
Источник: studref.com
