В чем расхождение между УСН и бухгалтерской отчетности

Ответ на требование: о причинах расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, и бухгалтерской отчетности

Ответ на требование № 000 от 01.01.2018
о стоимости льготного имущества относительно причин расхождения показателей декларации по налогу, уплачивающему при УСНО и бухгалтерской отчетности за 2017 год.

В ответ на требование № 000 от 01.01.2018 года сообщаем, что декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок.

Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по сумме строк 2110 («Выручка») и 2340 («Прочие доходы») отчета о финансовых результатах над показателем строки 213 разд. 2.2 налоговой декларации на сумму 150 000 руб. связано со следующим.

ООО «Ромашка» ведет бухгалтерский учет по методу начисления, в том числе учет доходов в соответствии с ПБУ 9/99. Налоговый учет ведется кассовым методом согласно нормам, установленным гл. 26.2 НК РФ.

По состоянию на 31.12.2017 образовалась дебиторская задолженность за отгруженные товары (накладная № 278 от 19.12.2017), плата за которые поступила 06.08.2017, в сумме 150 000 руб. (платежное поручение № 46, ООО «Лютик»).

УСН. Формы учета и отчетности

В бухгалтерском учете на дату отгрузки 19.12.2017 был признан доход от обычных видов деятельности в сумме 150 000 руб. В налоговом учете указанная сумма отражена не была, так как оплата поступила в 2018 году.

Указанная сумма является причиной расхождения показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Есть вопросы?

Свяжитесь с нами удобным для вас способом!

Источник: fss64.ru

Обнаружены расхождения в доходах ИП по налоговой декларации на усн: как закрыть ИП и что делать в данной ситуации?

Дача пояснений в налоговую. Выявлены расхождения между суммой поступлений на р/с и и суммой полученных доходов представленной в налоговой декларации по единому налогу уплачиваемому ИП в связи с применением УСН (6%) за год. я новый бухгалтер кроме декларации представить ничего не могу, что делать? Хочу закрыть ИП.

Ответы на вопрос (1):
15.10.2015, 23:55,

ИФНС России требует объяснить расхождение доходов в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности за 2013 год

ИФНС России в связи с проведением контрольных мероприятий просит представить письменные пояснения по факту выявленных расхождения полученных доходов за

2013 год, отраженных по сроке 2_210 в разделе 2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год (3431 т. р) с выручкой в Бухгалтерской отчетности за 2013 год (3260 т. р).

Расхождения в уплате страховых взносов по упрощенной системе налогооблажения: как правильно сформулировать объяснительное

Ко мне пришло письмо (сообщение) от ИФНС России — 5. О том что в ходе проведения контрольных мероприятий налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения (усн) за 2013 год, выявлены расхождения между уплаченными суммами страховых взносов налогоплательщиком и данными ПФР по РС (Я) и ФСС по РС (Я).

Бухгалтерская отчетность в 1С. Курс «Бухучет с Еленой Поздняковой». Открытый урок, 6 часть из 6

Выяснил что 4-й квартал я оплатил 9-го января 2014 года, из за чего посчитали только 3 квартала. Чек об оплате и декларация все есть.

Так вот как им объяснить, точнее как написать объяснительное?

Кто может дать консультацию по порядку заполнения НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ

Кто может дать консультацию по порядку заполнения НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Правомерность вызова в налоговую по нарушению заполнения декларации по УСН за 2009 год и срок давности проверки.

Вызывают в налоговую по вопросу нарушения порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год. Правомерно ли это? Сколько по закону срок давности у таких проверок?

Уведомление от налогового органа о выявленных расхождениях в налоговой декларации ИП за 2015 год: как решить проблему?

В 2015 году открыл ИП. Открыл расчетный счет. Но деятельности не вел. В итоге в конце 2015 года закрыл ИП (нулевая отчетность).

В июле 2016 года пришло письмо (уведомление) из налогового органа:

«В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 налогового кодекса РФ, главный госналоговый…..

Цель вызова: выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:

Выявлено движение денежных средств на расчетном счету, которое не соответствует сумме полученного дохода отраженного в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 г.

Необходимо представить в течении 5 дней письменные пояснения по выявленным расхождениям или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию:

Отразить сумму фактически полученного дохода в налоговой декларации и исчислить с суммы дохода единый налог.

Необходимо предоставить заверенную копию книгу учета доходов и расходов за 2015 г.»

По расчетному счету было движение средств, т.к. я сам вносил деньги через терминал для оплаты ежемесячного обслуживания самого расчетного счета. Это было 1 раз и больше не было операций. Книгу учета доходов и расходов не вел, в связи с тем, что предпринимательской деятельности как таковой не было. Подскажите какие дальнейшие действия лучше выполнить, для того чтобы решить этот вопрос?

Отсутствие платежей собственников в налоговой декларации ТСЖ: пояснения для налоговой требуются

Требуется письменное пояснение о причинах отсутствия дохода в связи с нулевой суммой в налоговой декларации за

Из налоговой получил уведомление о вызове для дачи пояснений.

Цель вызова: В связи с указанием Вами в декларации за 2011 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, нулевой суммы дохода просим Вас пояснение в письменном виде о причинах отсутствия дохода.

Вопрос: Как и в какой форме писать данное пояснение? Может существует пример, или образец.

Нулевой доход у меня по причине желания сдать квартиру в аренду, но с ремонтом ещё не закончил. Пока квартиру не сдал, прибыли не имею. Как написать об этом в данном пояснении?

Могу ли я уплатить недоимку и госпошлину, не дожидаясь исполнения приказа?

Сегодня мной получена копия судебного приказа о взыскании недоимки и пени по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2011 год. Могу ли я уплатить недоимку и госпошлину, не дожидаясь исполнения приказа?

Как решить проблему с переходом на УСН после отмены ЕНВД для гаражного кооператива?

Гаражный кооператив ежегодно сдавал отчетность Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. За 2020 год произошли изменения, т е отмена ЕНВД заявление на переход УСН надо сдать до 31 декабря 2020 года, сдано не было. Как выйти из положения? Налоговую декларацию 6-НДФЛ не сдавал, замечаний не было.

Муж получил письмо от налоговой после подачи на возврат 13% по ипотеке: требуются пояснения по Требованиям 6308.

Муж подавал в налоговую на возврат 13% по ипотеке и пришло такое письмо:

Требования 6308 по представлени пояснений.

Наименование налоговой декларации в соответствии со статьей 88 налогового кодекса РФ сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) номер корректировки о представленной Вами за год 2015 года, в которой выявлены ошибки иили противоречия между сведениями, содержащими в документах, либо не соответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, некорректное заполнение декларации в связи с неотражением стандартных вычетов на детей, в листе Д 1 отражением суммы имущественного налогового вычета, предоставленной налоговым агентом. Сумма ИНВ завышена (не учтена сумма мат. капитала)

Что это значит? Какие документы еще нужно предоставить?

Источник: www.9111.ru

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом

Расхождения между БУ и НУ возникают из-за разных требований законодательных актов, регулирующих эти 2 вида учета, а также из-за различных подходов к учету, закрепленных в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Разницы между БУ и НУ отражаются в бухучете, что позволяет сопоставить условный расход (доход) по налогу на прибыль, начисленный от величины бухгалтерской прибыли, и текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам НУ.

Налоговый учет, для которого значимы расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), ведется организациями, которые уплачивают налог на прибыль. Чаще всего прибыль, исчисленная по НК РФ, отличается от бухгалтерской.

Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации по налогу на прибыль, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2020 года приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 были внесены изменения

Применять их с 2020 года обязаны все юрлица, использующие ПБУ18/02.

Разницы между БУ и НУ бывают:

• постоянные;
• временные.

Постоянные разницы — это доходы или расходы, которые:

• принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем периоде, ни в последующих;
• признаются в НУ, но не принимаются к бухучету ни в текущем периоде, ни в последующих.

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых расходов (ПНР) или доходов (ПНД). ПНР, ПНД равны соответствующей постоянной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

ПНР означает, что у организации возникает обязательство оплатить налог, то есть в отчетном периоде платежи по налогу на прибыль увеличиваются. ПНД, наоборот, что организация не будет вносить какую-то часть налогового платежа.

Временные разницы — это доходы или расходы, которые принимаются к бухучету в одном периоде, а к налоговому — в другом. С 2020 года понятие «временные разницы» уточнили. Теперь сюда относятся не только доходы и расходы, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах.

Временные разницы становятся причиной возникновения отложенных налогов. Кроме того приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н расширил перечень временных разниц.

Отложенный налог — это сумма налога на прибыль, которая увеличит или уменьшит платеж в бюджет в следующих отчетных периодах. Временные разницы бывают 2 видов. Их влияние на налог на прибыль раскрыто в таблице.

Вычитаемые временные разницы

Налогооблагаемые временные разницы

• Доходы по НУ > Доходы по БУ.
• Расходы по НУ < Расходы по БУ.

В следующем (-их) периодах:

• Доходы по НУ < Доходы по БУ.
• Расходы по НУ > Расходы по БУ.

В следующем (-их) периодах:

• Доходы по НУ > Доходы по БУ.
• Расходы по НУ < Расходы по БУ

ОНА и ОНО уменьшаются и погашаются по мере уменьшения вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц.

Если все доходы и расходы организации, отраженные в БУ, соответствуют доходам и расходам, принимаемым для целей налогообложения, то налог, исчисленный на бухгалтерскую прибыль (в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 он называется условным расходом (при убытке — условным доходом) по налогу на прибыль), равен текущему налогу на прибыль, показанному в декларации.

При наличии расхождений эти 2 вида налога связаны следующей формулой:

ТН = УР + ∆ОНА – ∆ОНО + ПНР – ПНД,

где: ТН — текущий налог на прибыль;

УР — условный расход (доход) по налогу на прибыль;

∆ОНА — изменение ОНА (ОНА, начисленный в отчетном периоде, – ОНА, погашенный в отчетном периоде);

∆ОНО — изменение ОНО (ОНО, начисленное в отчетном периоде, – ОНО, погашенное в отчетном периоде).

Внимание! С 2020 года введены такие понятия, как расход и доход по налогу на прибыль. Под расходом (доходом) по налогу на прибыль нужно понимать сумму налога на прибыль, которую в отчете о финансовых результатах признают в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) следует определять как сумму текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей сейчас можно найти в приложении к ПБУ 18/02 в ред. приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н.

Бухгалтерский учет отложенных налогов, ПНР и ПНД

Примеры расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом

Рассмотрим некоторые ситуации, при которых образуются те или иные расхождения между БУ и НУ.

1. Остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств — ПНР.
2. Превышение фактической компенсации за пользование личным автотранспортом над лимитом, установленным НК РФ, — ПНР.
3. Превышение фактических представительских расходов, командировочных расходов над лимитом, установленным НК РФ, — ПНР.
4. Доход от безвозмездной помощи учредителей, доля которых превышает 50% (признается в БУ в отличие от НУ), — ПНД.
5. Сумма превышения оценочной стоимости основных средств над их остаточной стоимостью при передаче этих основных средств в качестве вклада в уставный капитал (в данном случае в БУ образуется доход на эту разницу, который не признается в НУ) — ПНД.

Вычитаемые временные разницы (ОНА):

1. Амортизация в БУ в текущем периоде больше, чем в НУ.
2. В текущем периоде в БУ коммерческих или управленческих расходов списано на себестоимость больше, чем в НУ, из-за различных методов.
3. Убыток от реализации основных средств в БУ признается сразу, в НУ постепенно в течение периода, равного разнице между сроками полезного и фактического использования.
4. Убыток, который в будущих периодах уменьшит базу по налогу на прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы (ОНО):

1. Амортизация в БУ в текущем периоде меньше, чем в НУ.
2. Сумма процентов по кредитам, включенных в БУ в стоимость внеоборотных активов, а в НУ — в расходы.
3. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли, которая в БУ включается в фактическую стоимость материалов, а в НУ относится на расходы единовременно.

В текущем году организация понесла следующие расходы:

• расходы на призы для рекламной кампании — 370 000 руб.;
• представительские расходы — 180 000 руб.;
• расходы на оплату труда — 1 300 000 руб.

Выручка составила 3 000 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20%.

В конце предыдущего года на учет было принято основное средство стоимостью 240 000 руб. СПИ равен 5 годам. В БУ амортизация начисляется линейным способом, а в НУ — нелинейным.

1. Лимит для нормируемых рекламных расходов — 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ): 1% × 3 000 000 = 30 000 руб. Постоянная разница: 370 000 – 30 000 = 340 000 руб.
2. Лимит для представительских расходов — 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ): 4% × 1 300 000 = 52 000 руб. Постоянная разница: 180 000 – 52 000 = 128 000 руб.
3. Амортизация, начисленная в БУ за год: 240 000 / 5 = 48 000 руб.

Амортизация, начисленная в НУ за год: 240 000 × 5,6 / 100 × 12 = 161 280 руб.

Месячная норма амортизации = 5,6 (ст. 259.2 НК РФ).

Налогооблагаемая временная разница: 161 280 – 48 000 = 113 280 руб.

1. Подсчитаем бухгалтерскую прибыль: 3 000 000 – 370 000 – 180 000 – 1 300 000 – 48 000 = 1 102 000 руб.
2. Условный расход по налогу на прибыль: 1 102 000 × 20% = 220 400 руб.
3. ПНР: (340 000 + 128 000) × 20% = 93 600 руб.
4. ОНО:113 280 × 20%= 22 656 руб.
5. Текущий налог на прибыль: 220 400 + 93 600 – 22 656 = 291 344 руб.

Статья взята с сайта Налог-налог.ру

Источник: dokzone.ru