В чем разница между УСН и патентом для ИП

Если с первой схемой все ясно, то при уплате налогов по схеме «доходы минус расходы» надо разобраться. Применяя схему «доходы-расходы», вы должны вычесть из выручки предприятия объем издержек и умножить эту разность на 15%. Однако, в некоторых регионах эта ставка ниже, в Санкт-Петербурге, например, она составляет 10%.

Обратите внимание на то, что если вы хотите перейти на режим единого налога, вам необходимо заполнить заявление для налоговой инспекции, причем сделать это необходимо в течение пяти дней после окончания квартала работы по УСН. В противном случае вас автоматически переведут на ОСН.

Что — выгоднее патент или — упрощенка

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

ИП. В чем отличие УСН от патента?

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Интересное: До скольки лет ежемесячное пособие на ребенка

Что выгоднее патентная система налогообложения или ЕНВД для ИП? Инфографика

Начиная свое дело, индивидуальный предприниматель сталкивается с проблемой выбора наиболее подходящего для себя режима уплаты налогов. Еще в процессе регистрации следует изучить все плюсы и минусы каждого из пяти предлагаемых законодательством налоговых режимов в РФ. Выбор налогообложения определит не только систему отчетности, но и сумму платежей в бюджет. Чаще всего ИП делают выбор в пользу патентного режима (ПСН) или единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В данной статье мы рассмотрим положительные и отрицательные стороны каждого из режимов и определим как выбрать между ПСН или ЕНВД.

Этот режим дает главное преимущество – максимально упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определить величину налога еще на этапе оформления патента. Сущность ее состоит в оформлении патента – документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разный срок.

Это становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего бизнеса. Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, какой спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе.

Что лучше патент или УСН для ИП на 2022 год

Существенный недостаток ПСН – это разные принципы учёта страховых взносов в расходах на сотрудников и себя. Так, здесь запрещается снижать размер патентного платежа на сумму внесённых за себя страховых сборов. В этом патент существенно проигрывает конкуренцию «упрощёнке».

Нужно ли платить НДС на УСН и патенте

Патент, как и упрощёнка, позволяет заменить единым налогом следующие бюджетные платежи: НДФЛ, имущественный налог (если имущество не включено в специальный список торговых центров и т. п.) и НДС (исключение – импорт). Предприниматель обязан выполнять все обязанности, присущие налоговым агентам.

Патент или ЕНВД — что выгоднее

Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.

Интересное: Сколько Всего Вопросов В Билетах Пдд 2022

ИП с сотрудниками могут уменьшить рассчитанный ЕНВД только за счет страховых взносов, уплаченных за работников, а также выплаченных им больничных пособий. Фиксированные взносы самого ИП при этом не учитываются, а налог можно уменьшить не более, чем до половины его расчетной суммы. Но даже такое уменьшение может оказаться вполне значимым.

Патент или усн что выгоднее в 2022 году

ИП (ПБОЮЛ, ЧП) – индивидуальный предприниматель (частный предприниматель) – физическое лицо, зарегистрированное как предприниматель без образования юридического лица, но фактически обладающее всеми правами юридических лиц. ИП свободно использует выручку. ИП не нужно иметь уставной капитал, но отвечает по обязательствам всем своим имуществом. Подробнее об Индивидуальном Предпринимателе

Ограничения деятельности. ИП не может заниматься: производством алкоголя, оптовой и розничной торговлей алкоголем(за исключением пива и пивосодержащих продуктов); страхованием (т.е. являться страховщиком); деятельностью банков, инвестиционных фондов, НПФ и ломбардов; туроператорской деятельностью(турагентской можно); производством и ремонтом авиационной и военной техники, боеприпасов, пиротехники; производством лекарств(реализацией можно) и некоторыми другими

Что выгоднее для ип усн или патент 2022

В 2022 году патентная система налогообложения (ПСН), которая введена во многих субъектах РФ, будет применяться и в Москве. Рассмотрим особенности налогообложения, а также узнаем выгодно ли применять патентную систему налогообложения в Москве или лучше остаться на упрощенной системе налогообложения?

Неудобство УСН 6% для ИП при сдаче недвижимости в аренду заключается в том, что при получении наличных денежных средств необходимо применять ККТ (за исключением сдачи в аренду собственных жилых помещений), что не всегда удобно для индивидуальных предпринимателей. Обойти использование кассового аппарата при получении наличных денежных средств поможет безналичный расчет с использованием расчетного счета, открытого на ИП.

Патент или упрощенка: какой налоговый спецрежим выбрать предпринимателю

При выборе типа налогооблагаемой базы (доходы или доходы за минусом расходов) необходимо исходить из объема расходной части бизнеса. Если издержки производственного процесса минимальны, то особенной выгоды от применения «Доходы мину расходы» не будет. И наоборот – в материалоемких отраслях применять этот вид упрощенки просто мега-выгодно.

• налогооблагаемая база – полученные доходы со ставкой налога 6%. Помимо самого налога предприниматель платит взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС) с фонда зарплаты наемного персонала и за себя лично (фиксированные платежи на пенсионное и обязательное медицинское страхование);
• база для расчета налога «Доходы, уменьшенные на расходы» облагается по ставке 15%. Платежи в фонды – те же, что и в первом случае.

Интересное: Сколько платят алименты на двоих детей от разных браков

Виды деятельности, попадающие под патент в 2022 году для ИП

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 650 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 650 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

Все о патенте для ИП: виды деятельности, примеры расчета стоимости и пошаговая схема получения

На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.

• БД для грузоперевозок в этом регионе, если их грузоподъемность меньше 3,5 тонн, составляет 600 000 с одной машины. У нас их 5, значит потенциальный доход = 600 000 х 5 = 3 000 000 р.
• Рассчитаем патент на год: 3 000 000 х 6% = 180 000 р.
• На 3 месяца: 3 000 000 х 6% х 3/12 = 45 000.

Поделитесь записью

Похожие записи

Источник: mainurist.ru

УСН и «патент»

Бизнесмены стараются по возможности уйти от общей налоговой системы и выбрать один из специальных режимов. В большинстве случаев это позволяет существенно сэкономить на обязательных платежах.

Получить дополнительную выгоду можно, если совместить два спецрежима: УСН и «патент». Но этот вариант доступен далеко не для всех и при нем необходимо учитывать немало нюансов. Расскажем обо всех особенностях совмещения УСН и патентной системы.

Зачем нужно совмещать УСН и патент

Порядок расчета налогов при «упрощенке» и «патенте» принципиально отличается.

Для УСН налог нужно считать, исходя из доходов или прибыли. В любом случае речь идет о фактических результатах работы бизнесмена. При «патенте» база для расчета — это потенциально возможный доход для данного вида деятельности, который определяют местные власти. Фактическая выручка и затраты при определении стоимости патента значения не имеют.

Многие предприниматели занимаются различными видами деятельности или одним, но на разных территориях.

Может получиться так, что по одному направлению работы или объекту фактические показатели окажутся выше, чем потенциальный доход для патента. Тогда патент будет выгоднее.

В обратной ситуации, если результаты бизнесмена «ниже среднего» и не превышают потенциальный доход, нет смысла переплачивать за патент. Здесь выгоднее будет выбрать один из вариантов «упрощенки».

Конечно, на практике все не так просто. Нужно учитывать еще разницу в ставках при УСН и «патенте», возможность учета расходов при «упрощенке», льготы, налоговые вычеты и т.п.

Но в любом случае нередко возникает ситуация, когда для одного направления работы будет выгоднее «упрощенка», а для другого — патент. Тогда бизнесмену стоит задуматься о совмещении этих налоговых режимов.

Пример 1

ИП Семенов продает бытовую технику и занимается ее ремонтом.

Его финансовые показатели по направлениям работы следующие:

Ставка для УСН «Доходы» и ПСН — 6% от дохода (фактического или потенциального), для УСН «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами.

Кроме того, на УСН «Доходы» и ПСН начисленный налог можно уменьшить в пределах 50% за счет страховых взносов.

Результаты расчета налогов для разных режимов приведены в таблице.

Получается, что для торговли выгоднее всего использовать УСН «Доходы минус расходы», а для ремонта — патентную систему.

Кто может совмещать УСН и патент

Использовать патент имеют право только индивидуальные предприниматели. Поэтому говорить о совмещении УСН и ПСН можно лишь в отношении ИП.

Предприниматель, который решил совмещать УСН и патент, должен учитывать несколько ограничений.

1. Ограничение по выручке

Общая выручка ИП по всей деятельности не должна превышать лимита, установленного для ПСН — 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Таким образом, выбирая совмещение УСН и патента, предприниматель существенно ограничит свой бизнес в развитии. Ведь, оставшись на одной «упрощенке», он имел бы право получать выручку до 200 млн руб. в год.

1. Ограничение по численности

На УСН бизнесмен может нанять до 130 сотрудников, а на патенте — до 15. Для численности нет правила, аналогичного ограничению по выручке, рассмотренному выше. Поэтому теоретически ИП может принять на работу до 145 сотрудников, если будет вести раздельный учет численности (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

Но следует иметь в виду спорные ситуации, когда одних и тех же сотрудников можно отнести к обоим видам деятельности. Это может быть, например, бухгалтер, юрист и т.п. Как учитывать ограничение по численности в подобных случаях, ни НК РФ, ни Минфин не разъясняют.

Поэтому безопаснее будет ограничиться численностью в 130 человек по обоим видам деятельности. В том числе иметь прямое или косвенное отношение к работе на «патенте» должны не более 15 сотрудников.

Тем более, что с учетом ограничения по выручке, содержать более чем 130 сотрудников в любом случае будет затруднительно. Даже при относительно невысокой средней зарплате в 25 тыс. руб., годовой фонд оплаты труда на 130 человек с учетом страховых взносов будет равен:

ФОТ = 130 х 25 х 12 х 1,3 = 50 700 тыс. руб. = 50,7 млн руб.

Т.е. в этом случае расходы ИП на персонал составят более 80% от максимально допустимой при совмещении УСН и ПСН выручки.

1. Ограничение по основным средствам

Для УСН установлен лимит по основным средствам (ОС) в 150 млн руб. в год. Формально это ограничение относится только к юридическим лицам, но Минфин настаивает на том, что его следует применять и для ИП (например, письмо от 28.10.2016 № 03-11-11/63323)

Для «патента» стоимость основных средств не ограничена. Поэтому бизнесмен должен вести раздельный учет основных средств по обоим режимам и контролировать соблюдение лимита только по ОС, применяемым для УСН (письмо Минфина РФ от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 )

При этом стоимость основных средств, которые ИП использует для патентной деятельности, значения не имеет.

1. Ограничение по площадям

ИП на патенте в общем случае может открывать магазины или кафе площадью не более 150 кв. м. Это максимальный размер лимита, установленный НК РФ. Региональные власти имеют право его снизить.

Поэтому, если площадь всех объектов превышает установленный в регионе ведения деятельности лимит, то совмещать УСН и патент не получится.

Если в ограничение укладываются только некоторые объекты, то рассматривать переход на патент можно только по ним.

Но здесь надо еще иметь в виду, что при совмещении УСН и «патента» для одного вида деятельности (например — торговли), следует учитывать позицию налоговиков. Подробнее об этом расскажем ниже.

1. Ограничение по количеству автомобилей

Если у ИП есть в собственности или в аренде более 20 автомобилей, то он не имеет права применять патент для деятельности по перевозкам. Местные органы власти также имеют право снизить этот лимит.

Нельзя разбить автопарк ИП на две части и применять для одних транспортных средств УСН, а для других — патент. Дело в том, что ограничение по транспорту относится к бизнесу ИП в целом, а не к его отдельным подразделениям (пп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Как совмещать УСН и «патент» по одному виду деятельности

Нередко предприниматели занимаются одной деятельностью, но ведут ее в широких масштабах: открывают сеть магазинов или кафе, несколько мастерских и т.п.

У каждой точки будет свой объем выручки, структура затрат и другие финансовые показатели. Поэтому может возникнуть ситуация, когда для одних объектов будет выгоднее упрощенка, а для других — патент. Или же для отдельных точек использовать патент будет нельзя в принципе из-за превышения лимита по площади.

Позиция контролирующих органов по поводу совмещения упрощенки и патента по одному виду деятельности неоднозначна.

Например, в письмах Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381 и от 22.07.2019 № 03-11-11/54487 сказано, что нельзя применять УСН и патент для одного вида деятельности на территории одного города или муниципального района.

С другой стороны, в письмах Минфина РФ от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 и от 11.05.2017 № 03-11-12/28550 сказано, что ИП может использовать УСН и патент для одного вида деятельности на одной территории. А в письме Минфина РФ от 08.12.2020 № 03-11-11/107051 указано, что такое совмещение возможно даже в одном магазине.

Если предприниматель решит совмещать УСН и патент подобным образом, то лучше заранее направить запрос в свою ИФНС, чтобы выяснить позицию налоговиков данного региона.

Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ПСН

Раздельный учет доходов

В большинстве случаев разделить доходы между налоговыми режимами несложно. Ведь каждый вариант налогообложения — это отдельный вид деятельности или отдельный объект: магазин, кафе, мастерская и т.п.

Однако иногда у ИП возникают такие виды доходов, которые нельзя прямо отнести к конкретному направлению работы.

Например, предприниматель занимается оптовой торговлей на УСН и одновременно открыл розничный магазин на патенте. Бизнесмен закупает для оптовой и розничной продажи одни и те же товары у одних и тех же поставщиков. Поставщик за определенный объем закупок начисляет предпринимателю премию.

Минфин разъяснил, как следует поступать бизнесмену в подобной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД (письмо от 12.05.2012 № 03-11-11/156 ). По мнению чиновников, предприниматель может разделить доход в виде премии поставщика между налоговыми режимами на основании данных раздельного учета.

Несмотря на то, что ЕНВД уже не действует, это разъяснение можно по аналогии применить и к совмещению УСН и патента. Принципы расчета «патента» и отмененного ЕНВД практически одинаковы, отличается только конкретный порядок определения потенциально возможного дохода.

Как именно распределять доход в виде премии поставщика — Минфин не разъяснил. Здесь тоже можно воспользоваться аналогией и применить метод, который НК РФ установил для распределения расходов между УСН и ПСН — пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 2

ИП Яковлев занимается оптовой торговлей на УСН и розничной — на патенте. Выручка за год от оптовой торговли — 40 млн руб., от розничной — 10 млн руб. Один из поставщиков начислил предпринимателю премию за превышение планового объема закупок в размере 200 тыс. руб. Эту сумму следует распределить следующим образом:

ПРусн = 200 / (40 + 10) х 40 = 160 тыс. руб.

ПРпсн = 200 / (40 + 10) х 10 = 40 тыс. руб.

Однако есть ситуации, когда распределять доход между налоговыми режимами не нужно. Одна из них — продажа основных средств, например, автомобиля. В этом случае всю выручку нужно учесть для расчета УСН. Дело в том, что реализация основных средств не относится к видам деятельности, для которых можно применять патентную систему.

Минфин рассмотрел аналогичную ситуацию — продажу автомобиля при совмещении УСН и ЕНВД и указал, что весь доход в этом случае нужно облагать налогом по правилам, установленным для «упрощенки» (письмо от 19.02.2021 № 03-11-11/11913).

Раздельный учет расходов

Чтобы упростить ведение раздельного учета, расходы нужно тоже, по возможности делить между видами деятельности напрямую.

Для этого лучше делать закупки для разных направлений работы по отдельным накладным, даже если покупают одно и то же. Например, для оптовой базы и розничного магазина могут потребоваться одинаковые канцтовары, моющие средства, расходные материалы для касс и т.п.

Однако есть расходы, которые разделить напрямую не получится в принципе. Это, в первую очередь, зарплата работников, занятых в обоих видах деятельности и страховые взносы с нее.

В этом случае расходы нужно делить пропорционально доходам от обоих видов деятельности. Доходы следует брать из книг учета для УСН и ПСН, т.е. использовать выручку «по оплате» ( письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-11-11/9791 ).

Налоговый период для УСН и ПСН отличается: при упрощенке это в любом случае год, а патент можно взять на любой срок от месяца до года.

Для совмещения УСН и ЕНВД Минфин рекомендует рассчитывать пропорцию ежемесячно нарастающим итогом с начала года (письмо от 29.03.2013 № 03-11-11/121 ).

Это разъяснение можно применить и к совмещению УСН и патента, так как ситуация похожа. В обоих случаях совмещаются два режима: один с годичным, а второй — с более коротким, но превышающим месяц налоговым периодом.

ИП может принять и другое решение. Например, если патент взят тоже на год, то можно определять пропорцию раз в квартал, при расчете авансов по УСН.

Выбранный вариант распределения расходов нужно отразить в учетной политике вместе с обоснованием.

Пример 3

ИП Кузнецов совмещает УСН «Доходы минус расходы» и патент. Его финансовые показатели за год приведены в таблице

Общая сумма расходов для «упрощенки» равна:

Русн = 38 + 4 / (45 + 5) х 45 = 38 + 3,6 = 41,6 млн руб.

Общие расходы для патента не важны, так как в этом случае они не влияют на сумму налога. Но нужно определить сумму страховых взносов, которые относятся к ПСН, так как их можно вычесть из стоимости патента

Впсн = 0,3 + 0,2 / (45 + 5) х 5 = 0,32 млн руб.

Бывают ситуации, когда сам ИП занят в одном виде деятельности, а все работники — в другом. В этом случае возникает вопрос о распределении вычетов по страховым взносам.

Дело в том, что ИП с работниками может вычесть страховые взносы из стоимости патента или из налога при УСН «Доходы» только в пределах 50%. А если работников нет, то можно вычесть взносы из налога или из оплаты за патент без ограничений.

Минфин дал разъяснение по ситуации, когда ИП сам занят «патентной» деятельностью, а все работники задействованы на «упрощенке» с объектом «Доходы» (письмо от 25.02.2021 № 03-11-11/13087 ). Чиновники считают, что в этом случае:

1. Предприниматель может без ограничений вычесть страховые взносы за себя из стоимости патента.
2. Взносы за работников можно вычесть из налога при УСН «Доходы» в пределах 50%.

Это разъяснение можно применить и в обратном случае: если ИП работает на УСН «Доходы», а все сотрудники — на патенте. Т.е. ИП тогда может полностью вычесть взносы за себя из «упрощенного» налога, а стоимость патента — уменьшить на взносы за работников в пределах 50%.

Это подтверждается позицией Минфина для аналогичной ситуации с совмещением УСН и ЕНВД (письмо от 25.05.2016 № 03-11-11/29929 ).

Но здесь лучше подстраховаться и направить запрос в свою ИФНС.

Вывод

Совмещать УСН и патент может быть выгодно, если ИП ведет несколько видов деятельности или использует несколько объектов для одного направления работы.

При совмещении нужно учитывать ограничения по выручке, численности и другим параметрам бизнеса, предусмотренные для «упрощенки» и патента.

Чтобы без ошибок рассчитать оба налога, необходимо правильно распределить доходы и расходы между режимами.

Некоторые особенности совмещения УСН и патента не отражены в НК РФ и не рассмотрены в разъяснениях Минфина. В любой сомнительной ситуации лучше всего направить запрос в свою налоговую инспекцию.

Источник: uchet.pro

Что выгоднее для ИП в 2021 году — патент или упрощенка?

Достойной поддержкой деятельности ИП в нашей стране выступают специальные режимы налогообложения, которые, по сравнению с общепринятой системой, наделены немалыми преимуществами.

Один из таких спецрежимов — единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в просторечье больше известный как «вмененка», — в наступающем 2021 году будет отменен. Предпринимателям, которые его использовали, придется переходить на иную систему налогообложения. Выбирать подходящую систему предстоит и тем, кто впервые в новом году планирует зарегистрироваться в качестве ИП. А поскольку общий режим заведомо сложнее, большинство плательщиков налогов стараются по возможности от него отказаться — как правило, в пользу таких распространенных альтернатив, как упрощенная система налогообложения (УСН, в простонародье — «упрощенка») и патентная система налогообложения (ПСН, или патент).

Какой же режим лучше всего выбрать индивидуальному предпринимателю, исходя из потребностей, возможностей, специфики предпринимательской деятельности и других факторов? Чтобы определить, какая система налогообложения подойдет именно вам, следует предварительно разобраться в том, что представляет из себя каждая из них, каковы их плюсы и минусы и что общего можно найти в этих режимах. Краткий ликбез по УСН и ПСН проводит бухгалтер Мария Опекунская.

Первым делом — соответствие

Прежде чем определиться, какая система налогообложения — патент либо УСН — станет для вас максимально выгодной, следует проверить, соответствует ли ваша деятельность определенным критериям, позволяющим выбрать тот или иной режим уплаты налогов. Этот вопрос особенно актуален для тех предпринимателей, которые уже ведут деятельность, получают определенный объем прибыли и имеют на своем счету трудовые договоры, заключенные с наемными работниками.

Для патента ограничения на использование прописаны в ст. 346.45 НК РФ, а решая вопрос о переходе на УСН, предпринимателю следует изучить ст. 346.12- 346.13 НК РФ. Так, к примеру, для получения возможности использования патента, необходимо, чтобы максимальный объем прибыли за один год составлял 60 млн рублей. В случае же с «упрощенкой» ограничения на прибыль составляют 150 млн рублей.

Другой важный момент — среднее количество сотрудников ИП при ПСН не должно превышать 15 человек, в то время как при УСН допустимо иметь в составе ИП до сотни работников. Кроме того, система ПСН в наступающем 2021 году будет распространена лишь в отношении 64 разновидностей коммерческой деятельности и лишь в случае, когда возможность применения этой системы закреплена региональным законодательством. Например, патент неприменим к реализации товаров, которые подлежат обязательной маркировке. «Упрощенка» же уместна почти во всех видах деятельности, за редкими исключениями, прописанными в Налоговом кодексе РФ.

Чем патент отличается от УСН?

«Ключевое отличие, которое следует особо отметить индивидуальному предпринимателю, состоит в том, что при выборе УСН «Доходы» облагаться налогом будут все фактически полученные в результате вашей деятельности доходы, — пояснила Опекунская. — Если же речь идет о выборе патента, то в этом случае предприниматель будет уплачивать налог с суммы возможного дохода, который установлен на законодательном уровне. Если фактический доход окажется выше данного уровня, то уплачивать дополнительные налоги вам не придется».

В чем состоят преимущества и недостатки «упрощенки» и ПСН для индивидуального предпринимателя?

К бесспорным плюсам «упрощенки», обеспечивающим ей преимущества перед ПСН для ИП, пожалуй, можно отнести следующие:

• не существует ограничений по реализации нескольких деятельностей одновременно, в то время как при ПСН для каждого занятия, а также места, в котором оно осуществляется, придется получать свой собственный отдельный патент;
• как уже было сказано выше, существует возможность сформировать более обширный штат работников (до 100 человек при УСН против 15 человек при ПСН);
• больший, по сравнению с патентом, предельный размер годового дохода, превышая который вы теряете право применять данный налоговый режим.

«Упрощёнка» в сравнении с патентом также имеет свои недостатки. Так, например, к преимуществам ПСН относятся следующие моменты:

• налоговая база при патенте определяется суммой возможного дохода;
• в случае оформления патента на срок полгода или меньше, налог потребуется уплатить по истечении этого периода. При ПСН, действующей 6-12 месяцев, третья часть налога должна быть уплачена в первые 90 дней, в то время как остальная часть выплат может «подождать» до завершения действия патента. «Упрощенка» же подразумевает обязательную ежеквартальную уплату авансовых платежей;
• при ПСН сдавать отчетность необязательно.

Особенности УСН

При принятии решения о применении ИП «упрощенки» нужно не только выбрать эффективный «упрощенный» объект налогообложения, но и провести мониторинг регионального законодательства, в котором действует пониженная ставка «упрощенного» налога.

ИП имеет право выбрать один из двух объектов налогообложения (статья 346.14 НК РФ):

• «Доходы» (6%);
• «Доходы минус расходы» (15%).

Местные власти могут снизить налог от 1% до 6% (объект «Доходы») и от 5% до 15% (объект «Доходы минус расходы»).

Рассчитанный единый налог при «упрощенке» уменьшается на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности (выплаченные за первые 3 дня) и платежи по договорам добровольного личного страхования работников не более чем на 50%, которые фактически уплачены в данном периоде (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).

С 1 января 2021 года «упрощенец» при превышении лимита по доходам в 150 миллионов рублей или средней численности работников свыше 100 человек, будет применять повышенную ставку налога, то есть с 2021 года при превышении лимита ИП не теряет право на применение спецрежима.

Как будут применяться повышенные ставки единого налога при УСН?

Первый вариант. Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы».

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 миллионов рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

Второй вариант. Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 миллионов рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Таким образом, если у «упрощенца» по итогам отчетного (налогового) периода в 2021 году:

• доходы превысят 200 миллионов рублей (расчет: 150 миллионов рублей + 50 миллионов рублей);
• средняя численность работников составит более 130 человек (расчет: 100 человек + 30 человек), то с начала квартала, в котором превышены лимиты, упрощенец переходит на общий режим налогообложения.

Кто может пользоваться патентом и как его получить?

Согласно ст. 346.43.НК РФ, системой ПСН могут пользоваться индивидуальные предприниматели, у которых среднее количество наемных сотрудников не превышает, как мы уже сказали, 15 человек.

«Причем, это касается всего налогового периода и относится ко всем разновидностям предпринимательской деятельности, которую осуществляет ИП», — уточнила Мария Опекунская.

Что же касается подачи в налоговый орган заявления о желании ИП перейти на ПСН, то это необходимо сделать за 10 дней до начала своей коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ, обязанностью налогового органа является выдача предпринимателю патента не позже, чем через пять дней со дня получения данного заявления.

Сравнение двух систем налогообложения

Однозначно сказать, какой режим выгоднее для предпринимателя, нельзя. Все зависит от его вида деятельности, размера дохода, региона ведения бизнеса и прочих факторов.

Когда патент выгоднее УСН?

В определенных случаях патент может быть выгоднее УСН.

Предположим, что предприниматель из Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности. Для этого определим потенциальный доход для . Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год — 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 6 ноября 2012 года №164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). Тогда стоимость патента на год составит:

914 000 рублей × 6% = 54 840 рублей.

Предприниматель заработал за год 2 миллиона рублей.

Сумма налога оплачивается двумя платежами — первый платеж равен 18 280 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, второй платеж равен 36 560 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если же предприниматель будет работать не один, то количество сотрудников добавляет к потенциальному доходу 45 000 рублей. Предположим, что у предпринимателя будут трудиться двое сотрудников.

Сумма налога составит:

(914 000 рублей + (45 000 рублей × 2)) × 6% = 60 240 рублей.

Сумма налога оплачивается двумя платежами: первый платеж равен 20 080 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, второй платеж равен 40 160 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

И при этом не имеет значения, сколько заработает сервис за год (но с учетом установленного ограничения), предприниматель уже заплатил сумму налога. Для того, чтобы не слететь с патента, доход у предпринимателя не должен превышать 60 миллионов рублей в год.

Предположим, что предприниматель уплатил в марте 2021 года всю сумму фиксированных взносов за 2021 год — 40 874 рублей + 1% с суммы превышения 300 000 рублей (914 000 рублей – 300 000 рублей) = 47 014 рублей.

В том случае, если он работает один, стоимость патента полностью уменьшается на уплаченные страховые взносы: 54 840 рублей – 47 014 рубля = 7 826 рублей.

Предпринимателю нужно подать уведомление на уменьшение в налоговую инспекцию по месту покупки патента по форме КНД 1112021.

Если предприниматель оплатил первый платеж в размере 18 280 рублей, то у него возникнет «обычная» переплата по налогу в размере 10 454 рубля. В этом случае предприниматель подает заявление на зачет или возврат переплаты.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент + 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.

Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рубля + 17 000 рублей (1% с суммы превышения: 2 миллиона рублей – 300 тысяч рублей) = 57 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит:

(2 млн рублей × 6%) – 57 874 рубля = 62 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 62 126 рублей по УСН + 57 874 рубля страховых взносов = 120 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять патент, а не УСН?

Во-первых, если его доход больше потенциально возможного дохода — 914 000 рублей, но меньше 60 миллионов рублей в год при равных ставках патента и УСН.

Однако во многих регионах власти снижают ставку по патенту. ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Крыму или Севастополе, могут применять ставку по патенту не 6%, а 4%. А в некоторых регионах для вновь зарегистрированных предпринимателей действуют налоговые каникулы, то есть применяется ставка 0%.

ИП на патенте может применить нулевую ставку со дня совей государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при осуществлении определенной деятельности в производственной и социальной сферах, а также при оказании бытовых услуг (Закон Московской области от 6 ноября 2012 года № 164/2012-ОЗ).

На сегодняшний день это 38 видов деятельности.

Например, подпадает под льготу для вновь зарегистрированного предпринимателя. И в отношении данного вида деятельности выгоднее применять патент и воспользоваться налоговыми каникулами.

Когда УСН выгоднее патента?

В определенных случаях УСН может быть выгоднее патента.

Предположим, предприниматель из Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности. Для этого определим потенциальный доход для . Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год — 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 6 ноября 2012 года № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). Тогда стоимость патента на год составит:

914 000 рублей × 6% = 54 840 рублей.

Предприниматель заработал за год 800 000 рублей.

Предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент + 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.

Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рубля + 5 000 рублей (1% с суммы превышения) = 45 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит:

(800 000 рублей × 6%) – 45 874 рубля = 2 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 2 126 рублей по УСН + 45 874 рубля страховых взносов = 48 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять УСН, а не патент?

Если доход предпринимателя меньше потенциально возможного дохода, то при равных ставках патента и УСН выгоднее применять УСН.

Во многих регионах власти снижают ставку УСН. Например, в Тюменской области ставка единого налога — 1 процент, она действует до 31 декабря 2023 года в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности. А для предпринимателей с упрощенкой «Доходы минус расходы» установлена единая ставка 5% до 31 декабря 2023 года.

Например, в Московской области до 1 января 2022 года (Закон Московской области от 12 февраля 2009 года № 9/2009-ОЗ) действуют налоговые каникулы для всех впервые зарегистрированных ИП-«упрощенцев» (независимо от выбранного объекта налогообложения), которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. На сегодняшний день — это 50 видов деятельности. Например, ремонт машин и оборудования (в части предоставления услуг по ремонту и обслуживанию насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей), медицинская и стоматологическая практика.

Помимо математических расчетов, нельзя забывать, что не по всем видам деятельности можно приобрести патент, несмотря на то, что правительство РФ ежегодно расширяет их перечень (статья 346.43 НК РФ). Например, предприниматель не сможет купить патент, занимаясь продажей маркированных товаров. Таких как одежда, обувь, сигареты, лекарственные средства, меховые изделия.

Существенное ограничение действует и по численности работников ИП — в штате не должно быть более 15 человек в среднем за налоговый период.

Поэтому при расширении бизнеса и, как следствие, увеличении числа работников, ИП уже не сможет работать на патенте.

Как совместить ПСН с «упрощенкой»? Можно ли пользоваться этими двумя системами одновременно?

Исходя из положений главы 26.5 НК РФ, индивидуальным предпринимателям не запрещено совмещать в рамках своей деятельности несколько систем налогообложения. К примеру, при использовании ПСН индивидуальный предприниматель может одновременно вести такие виды деятельности, на которые распространяется другой налоговый режим. В этом случае бизнесмен обязан производить учет имущества, хозопераций и обязательств согласно требованиям применяемой системы налогообложения, прописанным в законодательстве.

Совмещение патента и УСН

Как мы уже отмечали, патент можно применять только в отношении определенных видов деятельности. А в той части, где нельзя применять патент, ИП может применять УСН.

В этом случае ИП вынужден вести раздельный учет доходов и расходов. А общехозяйственные расходы, которые нельзя соотнести к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доходам от видов деятельности (Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2020 года № 03-11-03/4/116148). Например, заработная плата бухгалтера и страховые взносы на нее.

Источник: novapochta.ru