Агентирование в фискальной системе государства является инструментом наполнения бюджетов. Любое некачественное или полное неисполнение обязанностей налогового агента имеет последствия и для общества, и для уполномоченной организации. Рассказываем, как это работает.
Налоговые агенты — кто это
Институт налогового агентирования создан в РФ для осуществления государством текущего финансового контроля за деятельностью налогоплательщиков — эта задача определяет, что налоговые агенты могут и обязаны делать в возникающих отношениях. Органы ФНС не имеют возможности постоянно и оперативно контролировать финансово-хозяйственную деятельность большей части налогоплательщиков и плательщиков неналоговых сборов. Чтобы восполнить этот пробел, лица, являющиеся источниками доходов таких плательщиков, наделяются правами и обязанностями налоговых агентов, ответственностью за их некачественную реализацию.
Плательщики налогов исчисляют и уплачивают сборы в бюджет за счет собственных средств, а агенты — за счет средств плательщика. В этом их ключевое отличие. НК в п. 1 ст. 24 дает определение понятию «налоговый агент», а перечисленные в ней нормы регулируют отношения по уплате налогов, возникающие в процессе фискального агентирования.
Единый налоговый платеж для организаций и ИП. О налогах с Петром Захарченко
По смыслу приведенного определения в экономике используется еще одно понятие — агентирование по налогам и сборам. Агентирование в налогообложении — это:
- выполнение налоговыми агентами обязанностей по исчислению и удержанию налогов;
- формирование и предоставление отчетности в фискальные органы.
Выделяют следующие признаки агентов в РФ:
- это физические лица и организации;
- это лица, на которых возложены обязанности по исчислению налогов и по удержанию у налогоплательщика суммы налога в соответствии с НК РФ;
- удержанное они перечисляют в соответствующие бюджеты и во внебюджетные фонды.
Подлежащая уплате сумма налога исчисляется за определенный период — учитываются действующая ставка налогообложения, расчетная база, льготы, предоставляемые в соответствии со ст. 52–56 НК РФ.
Как это реализуется на практике:
- данную обязанность выполняют работодатели, в том числе ИП (например, имеющие наемных работников), — они выступают фискальными агентами по НДФЛ;
- для целей налогообложения в соответствии с нормами действующего законодательства налоговыми агентами являются и признаются организации (по НДС и прибыли) вне зависимости от отношений с налогоплательщиком.
Кратко о вариантах отношений с налогоплательщиком для организаций и ИП — это трудовые отношения, выполнение работ (оказание услуг) на основе гражданско-правового договора.
Физические лица получают правовой статус налоговых агентов в единственном случае: если это ИП с наемными работниками.
Кто отвечает за уплату налогов физлица: налогоплательщик или налоговый агент?
Как работает система и в чем суть заинтересованности государства в использовании института агентов, понятно на примере уплаты подоходного налога юридическим или физическим лицом за наемных работников. С целью исполнения фискальной функции государство делегирует индивидуальную работу с каждым физическим лицом — налоговые агенты обязаны законодательно:
- уплачивать подоходный налог от имени налогоплательщика, без специальных его поручений, из его средств;
- нести расходы на учет произведенных удержаний и отчетность по ним в рамках администрирования государственного контроля.
Это во всех отношениях удобно, с точки зрения государства:
- исключает необходимость содержания штата инспекций для работы с физическими лицами индивидуально;
- создает экономию на технологических расходах;
- контроль налогоплательщиков осуществляется силами работодателей.
Именно сокращение затрат и повышение эффективности контроля мотивирует государство к привлечению посредников при удержании и уплате налогов. Единая цель — полное и своевременное исполнение финансовых обязанностей перед бюджетами всех уровней.
Какие налоги агентируются в РФ
Организации приобретают статус агента по нескольким видам обязательств перед государством — основные данные в обзорной таблице.
Обязанности агента исполняются юрлицом независимо от режима налогообложения — п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ в случаях начисления и выплаты:
дивидендов учредителям — юрлицам (п. 3 ст. 275 НК РФ);
доходов от размещения ценных государственных (муниципальных) бумаг (п. 5 ст. 286, подп. 7, 8 п. 2 ст. 310 НК РФ);
Иностранные компании с постоянным представительством в России (п. 1 ст. 309 НК и п. 3 ст. 174.2 НК)
Закрепленные законом и действующие права, обязанности и ответственность налоговых агентов определяются положениями НК и УК. Ответственность медленно дрейфует в сторону повышения штрафов и ужесточения санкций.
Агентские обязанности НА
Правовой статус агентирования — процессуальный, правовое положение налоговых агентов производно от статуса налогоплательщика. Возникает он только в процессе взимания налогов и при наличии налогоплательщика. Исходя из правового статуса выделяют ключевые обязанности НА, перечисленные в пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ:
- верно и своевременно рассчитывать средства к удержанию;
- удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику;
- перечислять агентируемый налог на счет Казначейства в бюджет РФ назначенного уровня.
Затем в ст. 24 НК приводятся производные (дополнительные) обязанности, обеспечивающие реализацию основных:
- предоставлять в ФНС информацию об отсутствии возможности удержания (письменно, по месту проведения начисления) с указанием суммы задолженности налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК);
- проводить учет доходов (начисленных и выплаченных), налогов (исчисленных, удержанных и перечисленных), в том числе в разрезе отдельного субъекта налогообложения (пп. 3 п. 3 ст. 24 НК);
- по требованию ИФНС подготовить и представить документацию для контроля — проверки правильности исчисления, удержания и перечисления налогов — пп. 4 п. 3 ст. 24;
- соблюдать архивирование и сохранность документальных форм в течение 5 лет — пп. 5 п. 3 ст. 24 НК.
Обязанности, возложенные Налоговым кодексом, организации-агенты исполняют безвозмездно — письмо Минфина от 01.02.2011 № 03-02-07/1-31.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как с 1 января 2023 г. налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог. Используйте эти инструкции бесплатно.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Права агентов по налогам и сборам
Об основных правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов говорится в статье 21 главы 3 НК РФ. Права и обязанности НА оговорены отдельно в п. 2 ст. 24 НК.
Полный перечь прав налогоплательщиков, в том числе и агентов по налогам и сборам, содержит статья 21 НК. Список прав обширен, приведем основные из них:
- Доступ к полной и бесплатной информации, в том числе письменной, о действующих налогах и сборах, законодательстве и НПА, о взаимодействии сторон налоговых правоотношений, их порядке и формах.
- Получение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах РФ.
- Использование обоснованных льгот.
- Оформление отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита по рассрочке уплаты обязательств по налогам.
- Доступность зачета или возврата излишне уплаченных сумм (излишне взысканных, в том числе пеней и штрафов), проведение сверок с ФНС и актов по ним.
Для реализации перечисленных полномочий налоговый агент вправе выполнять следующие действия:
- представлять интересы в обсуждаемых отношениях лично либо через своего представителя;
- давать ФНС и ее представителям пояснения по выполненным расчетам и платежам, актам проведенных контрольных мероприятий ведомства;
- присутствовать при проведении выездных проверок;
- получать копии и решения, уведомления и требования;
- обращаться с требованием соблюдения законодательства к должностным лицам ФНС, иным уполномоченным при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.
НА для защиты своих прав законодательно разрешено:
- не выполнять неправомерные требования и предписания уполномоченных органов, их должностных лиц;
- в установленном порядке обжаловать акты и действия (бездействие) должностных лиц;
- соблюдать и сохранять тайну по расчетам с бюджетами;
- требовать полного возмещения убытков, ставших следствием применения неправомерных актов фискальных органов или незаконных действий (бездействия) их должностных лиц;
- знакомиться с материалами, актами проверок ФНС или иных актов уполномоченных органов.
Ответственность организаций-агентов
Несмотря на то что права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов совпадают, ответственность перед государством разная. Если агент не исполняет обязанности, то ему грозит штраф. Размер — 20 % от суммы агентируемого налога (п. 1 ст. 123 НК). Важно помнить, что штрафные санкции не освобождают от обязанности внести в удержанную сумму фискального обязательства (п. 5 ст.
108 НК).
Если неисполнение обязанностей совершено в крупном или особо крупном размере, то наступает ответственность уголовная — статья 199.1 УК РФ.
Чтобы избежать штрафов и иных видов наказания, следует:
- без ошибок и своевременно подготовить расчет, не занизив сумму к перечислению;
- проверять себя: выявленную недоимку и пени перечислить самостоятельно, пока ошибку не обнаружил инспектор.
Об авторе статьи
Дмитриева Наталья
Предприниматель, проектный менеджер, консультант профессионального и личностного роста
Закончила Тверской государственный университет в 1987 году (тогда он назывался Калининский) по специальности «Экономика труда». Имеет степень кандидата экономических наук (научная специальность – Экономика и управление народным хозяйством).
Источник: gosuchetnik.ru
В каком случае ип является налоговым агентом
Дорогие друзья! Мы работаем с 10:00 до 20:00 в будни.
С 10.00 до 16.00 в выходные дни.
10 сентября (воскресенье) Учебный центр не работает!
ПЕРЕД ОПЛАТОЙ КУРСА СВЯЖИТЕСЬ С УЧЕБНЫМ ЦЕНТРОМ ДЛЯ УТОЧНЕНИЯ НАЛИЧИЯ СВОБОДНЫХ МЕСТ
Главная » Новости » Налоговый агент — функции, права и обязательства
Кто такой налоговый агент, его функции, права и обязательства
Налоговый агент — это объект в налоговом законодательстве, который уполномочен исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налог в бюджет.
Более подробно о характерных чертах налогового агента расписано в статье 226 НК РФ.
Статья помогает выделить следующих налоговых агентов:
- индивидуальные предприниматели;
- организации;
- адвокаты, владеющие собственным кабинетом;
- нотариусы, ведущие частную практику;
- подразделения иностранной организаций, находящиеся на территории России.
По сути, налогоплательщик от налогового агента различается тем, что налоговый агент производит платеж средствами налогоплательщиками, а не собственными, являясь связующим звеном между ним и фискальными органами.
Обязательства и привилегии налогового агента
Ссылаясь на ст. 24 НК РФ становится понятным, что налоговый агент и налогоплательщик имеют идентичные преимущества. Но специфика налогового агента состоит в том, что ему требуется производить отчисления всегда, и это не зависит от того, является ли он сам плательщиком конкретного налога или нет. Также в ряд их должностных полномочий входит следующее:
- правильное отражение начисленного и выплаченного дохода, всех требуемых начислений, удержаний и переводов по каждому из налогов плательщика;
- в срок выполненный расчет, удержание, а также перечисление налогов;
- предоставление органам, пополняющим бюджет, нужную документацию для проверки корректности проведенных операций, а также создание условий для сбережения всех данных;
- оповещение в письменном виде налоговых органов, если удержание средств для налогов невозможно.
При каком налогообложении обязательно участие налогового агента?
Налог на прибыль. Применимо к юридическим лицам. При данных условиях налоговый агент — это российские организации, выплачивающие средства некоторых категорий доходов иностранных организаций, которые в России не имеют постоянного представительства.
Подоходный налог. Если работодатель (юридическое лицо или ИП) выплачивает суммы дохода работнику, не являющемуся ИП, должен быть удержан подоходный налог. Это применимо в трудовых отношениях, оказании услуг в порядке гражданского права. В этом случает работодатель в отношении своего наемного работника выступает в роли налогового агента.
Налогоплательщик является исполнителем своих обязанностей по уплате налогов тогда, когда происходит удержание суммы налога. Подробнее об этом говорится в ст 45 НК РФ).
НДС. Применимо и для юридических, и для физических лиц. При реализации продукции иностранных фирм на территории РФ не всегда подразумевается учет в ИФНС. Покупатель может выступить налоговым агентом, который выплачивает средства, основываясь на условия агентского договора.
В этом случае важно правильно оформить счет-фактуру и указать иностранного контрагента в книге продаж и покупок. Затем нужно предоставить декларацию в ИФНС. В случае арендных отношений муниципальной собственности у органов власти, арендатор сам должен оплатить НДС, предоставить декларацию в налоговую.
Случаи штрафов и пеней
В НК и КоАПе указаны следующие случаи, при которых может списываться пеня или налоговый агент может быть оштрафован:
- сильное нарушение регламентов бухгалтерского учета (нет нужных налоговых регистров, неправомерное преуменьшение налоговой базы);
- уменьшенная сумма налогов, изменение иных показателей такой же величины;
- подобная повторная ошибка может повлечь не только штраф, но и отстранение на 1-2 года;
- не сданный в срок 2-НДФЛ, 6-НДФЛ;
- пени в праве начислять в случае не вовремя удержанных налогов.
Пройдите наши курсы бухгалтеров-калькуляторов и освойте новую профессию, с легкостью справляйтесь с бухалтерской и налоговой отчетностью.
Источник: gor-c.ru
Налоговый агент и его обязанности
Налоговые агенты – это также участники налоговых правоотношений, наряду с налогоплательщиками и налоговыми органами. Положения о правовом статусе, правах и обязанностях налогового агента можно найти как в общей части НК РФ (общие нормы), так и в особенной (2) части НК РФ.
Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны:
— правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему России;
— письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
— вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ;
— представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
-иные обязанности, предусмотренные НК РФ (п. 3 ст. 24 НК РФ).
Исполнение обязанностей налогового агента подкреплено существованием отдельной налоговой ответственности для налоговых агентов (ст. 123 НК РФ).