В какой срок нужно сообщить о переходе на УСН вновь созданной компании

Физлицо получило статус индивидуального предпринимателя. С момента регистрации ИП стал применять УСН и уплачивать авансовые платежи по налогу. По окончании года ИП сдал декларацию по УСН, которую инспекция приняла. Тем не менее, проведя проверку его деятельности, налоговики доначислили ИП налоги по общей системе налогообложения, а также указали на необходимость уплатить пени и штрафы. ИП обратился в суд с требованием признать решение ИФНС недействительным.

Уведомительный порядок перехода на УСН

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые хотят перейти на УСН, должны уведомить об этом ИФНС не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Перейти на УСН могут и вновь созданные организации или индивидуальные предприниматели, которые только стали работать в этом качестве. Для этого они должны уведомить о переходе на УСН налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в ИФНС, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Таким образом, законодательно предусмотрены специальные правила перехода на УСН для вновь создаваемых организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание использовать названный налоговый режим с момента начала своей деятельности.

Пропуск срока подачи уведомления о переходе на УСН лишает права ее применять

Вновь созданная организация или зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса, а именно путем подачи соответствующего заявления в ИФНС в установленный срок – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

В этом и заключается особый порядок перехода на УСН для тех, кто только начинает свою предпринимательскую деятельность и хотят «упрощенный» режим налогообложения с этого момента.

В случае, если в установленный срок заявление о переходе на УСН не подано, организация или ИП не вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговой инспекции и, соответственно, должны применять общий режим налогообложения. Такое правило следует из подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12. Налогового кодекса.

При этом, чтобы не пропустить срок, установленный для перехода на УСН вновь созданной организацией или зарегистрированным ИП, они вправе подать соответствующее уведомление в составе комплекта документов для государственной регистрации.

А доводы предпринимателя, что фактическое представление деклараций по УСН подтверждает применение им спорного режима налогообложения, суд отклонил. Ведь в силу статьи 80 Налогового кодекса налоговая инспекция не вправе отказать в приеме представленной декларации. Однако, принятие инспекцией деклараций по УСН не может рассматриваться как подтверждение права на применение специального режима налогообложения.

Что нужно для перехода на упрощенную систему налогообложения? Упрощенка для ООО и ИП

Поэтому, факт подачи предпринимателем налоговых деклараций по УСН и уплата указанного налога не свидетельствуют о незаконности действий налоговой инспекции. В связи с этим арбитры согласились с решением ИФНС о доначислении предпринимателю налогов по общей системе налогообложения и привлечении его к налоговой ответственности в виде пени и штрафов (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.12.2021 № Ф08-13486/2021)

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Источник: probusiness.news

Как оформить уведомление о переходе на УСН

Перевод компании на упрощенный режим носит уведомительный порядок. Налогоплательщик самостоятельно оценивает характеристики бизнеса, выбирает актуальный бланк и изучает требования к его заполнению. Отправка уведомления при регистрации ООО осуществляется с учетом сроков и правил главы 26.2 НК РФ.

Как перевести фирму на упрощенную систему

Условия для применения УСН описаны ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Соблюдению подлежат следующие ограничения:

1. Выбор определенных видов деятельности. Переход на режим запрещен для банков, страховщиков, негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов, ломбардов, профессиональных игроков рынка ценных бумаг. Ограничение действует также в отношении продавцов подакцизной продукции, организаторов азартных игр, нотариусов, адвокатов, сельхозпроизводителей на ЕСХН, лиц, заключивших договоров о разделе продукции. Не вправе переходить на УСН компании с долей иностранного участия 25 % и более, а также общества с филиалами. Исчерпывающий перечень налогоплательщиков, которым запрещено применять режим, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В списке 21 позиция.
2. Стоимость основных средств. Препятствием для приобретения статуса «упрощенца» является достижение оценкой активов 150 миллионов рублей. При подаче уведомления следует принимать во внимание не только текущее состояние, но и перспективы роста. Если показатель превысит норматив в течение года, общество автоматически перейдет на общую систему.
3. Число работников. Ограничение установлено на отметке в 100 человек. Контролировать среднесписочный показатель придется на протяжении всего отчетного периода – года. Право на УСН будет утрачено в том месяце, в котором компания превысит допустимый норматив.
4. Оборот. Поскольку при регистрации фирмы точно определить годовую выручку нельзя, ориентироваться следует на прогнозные значения. Налогоплательщик утратит право на УСН, если валовые доходы превысят допустимый максимум. Рассчитывают норматив ежегодно с применением базовой ставки в 150 миллионов рублей и коэффициента-дефлятора. В 2018 году планка увеличена до 222 150 000 (приказ МЭР № 579 от 30.10.17).

Отправить форму 26.2-1 предложено через телекоммуникационные каналы, удостоверив квалифицированной цифровой подписью. Инспекция принимает также уведомления почтой, от доверенных представителей или непосредственных руководителей общества.

Как оформить уведомление

• регистрационные и идентификационные номера хозяйственного общества;
• наименование налогоплательщика;
• код организации;
• выбранный объект обложения;
• стоимость основных средств.

Если извещение составляется вновь созданной компанией, заполнять строки о выручке не требуется.

Вопрос, в какую ИФНС подавать документы, не стоит. Уведомлять необходимо инспекцию по месту нахождения компании. Порядок подачи формы построен по территориальному принципу (п.1 ст. 346.13 НК РФ).

Коротко о сроках

При создании фирмы отправить извещение следует в течение 30 суток. Этот период отсчитывают со дня включения записи в государственный реестр. Подать документы разрешено одновременно с заявлением о регистрации юридического лица.

При переходе с другой системы налогообложения действует иной порядок. Начать применять режим можно только со следующего года. Для этого необходимо передать в инспекцию уведомление до 31 декабря.

Важно! Совмещать УСН организации вправе только с ЕНВД (ст. 346.13 НК РФ). Остальные системы (ЕСХН и ОСНО) не предполагают возможности комбинирования. Таких норм в налоговом законодательстве не закреплено.

Патент компании применять не могут.

Особые правила действуют при утрате предприятием прав на применение специальных режимов (ЕСХН или ЕНВД). Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ позволяет перейти на «упрощенку» в том месяце, в котором был потерян статус. Условием является отправка извещения в течение 30 дней с момента прекращения работы по прежней системе.

Опоздание с уведомлением влечет автоматический переход к общему режиму. Если вовремя извещение не будет подано, стать плательщиком УСН предприятие сможет только со следующего года. Что делать, если пропустили срок, подскажут юристы. Пролонгация законом не предусмотрена. Конечная дата отодвигается лишь при выпадении на выходной или праздник.

Продление допускается при возникновении обстоятельств, объективно препятствующих отправке уведомления. Их исчерпывающего перечня не установлено. Однако подтверждать право на пролонгацию придется в суде. Практика по направлению складывается неоднозначно, но есть и положительные решения (постановление по спору № А27-6733/2011 от 24.01.12).

Краткие выводы

Выбор системы налогообложения законодатель оставляет за руководством компании. Ограничений немного. Все они перечислены в ст. ст. 346.12 – 346.13 НК РФ. Важным условием является соблюдение сроков отправки уведомления и правил его заполнения.

Опоздание автоматически переводит предприятие на общий режим.

Источник: newfranchise.ru

Уведомление о переходе на УСН: учет, ответы на вопросы

Содержание

• Кто может перейти на УСН?
• Пример
• Подача уведомления о переходе на УСН: форма, порядок и сроки
• Форма уведомления о переходе на УСН
• Сроки подачи уведомления о переходе на УСН
• Как передать уведомление в ИФНС (вместе с подтверждающими документами!)
• Если уведомление подано в устаревшей форме
• Учет в переходном периоде
• Вопрос – ответ

Упрощенная система (УСН) является наиболее популярным налоговым режимом среди организаций малого и среднего бизнеса, а также ИП. Широкое использование УСН объясняется простотой ведения учета и низкими налоговыми ставками (6% и 15% в зависимости от выбранного режима). Перейти на УСН может как вновь созданное предприятие, так и действующая организация. Для перехода на «упрощенку» организация обязана подать уведомления в орган фискальной службы. Как составить уведомления, в какие сроки и каким способом оно подается – ответы на эти и другие вопросы мы дадим Вам сегодня.

Кто может перейти на УСН?

Использовать упрощенный режим могут как юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Если Вы – руководитель ООО (или ИП) и собираетесь перейти на «упрощенку», то Вам необходимо соблюсти следующие условия:

• Среднее число работников, которые числятся в Вашей компании, не может быть больше 100 (применяется средний показатель за год);
• Предельно допустимый доход фирмы по итогам года – 60.000.000. Данный показатель нужно скорректировать на коэффициент-дефлятор, который в 2016 зафиксирован на уровне 1.329. То есть максимальный доход – не более 79.740.000 руб.;
• Стоимость основных средств Вашей компании ограничена показателем 100.000.000 руб. (определяется за вычетом износа);

Если Вы ведете свою деятельность в сфере азартных игр, занимаетесь страховой или банковской деятельностью, то использовать УСН Вы не можете в любом случае, даже, если показатели Вашей деятельности удовлетворяют вышеуказанным критериям. Бюджетные организации и компании с иностранным капиталом также не могут использовать упрощенный режим.

Если Вы зарегистрированы как ИП и производите подакцизные товары или занимаетесь добычей и реализацией полезных ископаемых, то использовать «упрощенку» Вам также законодательно запрещено.

Пример

По итогам 2016 года ООО «Факториал» получило доход в сумме 68.118.320 руб. Среднегодовое число работников «Факториала» — 89 человек. «Факториал» имеет на своем балансе основные средства, остаточная стоимость которых составляет 22.214.720 руб., а также недвижимость (главные офис, производственные цеха, складские помещения) – учетная стоимость за вычетом износа 91.650.800 руб.

«Факториал» не может использовать упрощенный режим, так как остаточная стоимость всех ОС (22.214.720 руб. + 91.650.800 руб. = 113.865.520 руб.) превышает установленный предельный показатель (100.000.000 руб.).

Подача уведомления о переходе на УСН: форма, порядок и сроки

Процедура перехода на упрощенный режим очень проста. Все, что Вам нужно сделать – это подать уведомление в налоговый орган.

Форма уведомления о переходе на УСН

Заявление о переходе подается на бланке в установленной форме (26.2-1). Форма содержит следующую основную информацию:

• Данные о Вас как о налогоплательщике (наименование – для юрлиц, ФИО – для ИП, код ИНН);
• Код налогового органа, принимающего заявку;
• Пометка, с какого периода осуществляется переход (зависит о того, является ли организация действующей или вновь созданной);
• Что Вы выбираете в качестве объекта налогообложения (ставка 6% для схемы «доходы»и 15% для схемы «доходы минус расходы»);
• Показатель дохода, полученного по итогам отчетного года;
• Данные об остаточной стоимости ОС;
• Информация о лице, подающем заявку на переход. Этим лицом можете быть Вы лично или Ваш представитель, действующий на основании доверенности;
• Данные о факте приема уведомления представителем налоговой службы (дата регистрации, ФИО ответственного лица).

Форму заявки можно скачать на сайте ИФНС (или на прочих интернет-ресурсах) или получить в органе фискальной службы, отправившись туда лично.

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН

Срок предоставления заявки о переходе зависит от того, является ли Ваша организация (или ИП) вновь созданной, или Вы решили сменить режим (например, перейти на «упрощенку» с общей системы). Если Вы только зарегистрировались, то заявить о переходе на УСН можно не позже 30 дней после регистрации. В таком случае в заявке в графе «переходит на УСН» необходимо поставить «2». Уведомление лучше подавать вместе с прочими документами о регистрации – так Вы будете уверенны, что все бумаги переданы полностью и в срок. Тем, кто не успеет предоставить в ИФНС заявку о переходе, следует понимать – в таком случае для них будет автоматически избрана общий режим налогообложения.

В случае, если Вы решили сменить режим, то подача заявки осуществляется до конца текущего года (до 31.12). При заполнении формы в графе «переходит на УСН» необходимо указать «1». К примеру, в 2016 году Вы использовали общий режим, но, согласно основным показателям, имеете право перейти на «упрощенку». Заявление на переход Вы должны передать в фискальную службу до 31.12.2016. УСН будет применяться с 01.01.2017.

Как передать уведомление в ИФНС (вместе с подтверждающими документами!)

Для перехода на упрощенный режим Вам нужно подать заявку в местный орган налоговой службы (для юрлиц – по месту регистрации, для ИП – по месту жительства). Стоит помнить о том, что к заявке о переходе нужно приложить документы, подтверждающие указанную в уведомлении информацию (например, инвентаризационную ведомость – для подтверждения остаточной стоимости ОС на отчетную дату).

Подать заявку на переход Вы можете одним из удобных для Вас способов, например:

Если уведомление подано в устаревшей форме

Возможна ситуация, когда при подаче заявки Вами была использована форма старого образца. Возникает вопрос: имеет ли фискальная служба право не принять уведомление и отказать Вам в переходе на УСН и автоматически считать Вас плательщиком налога на общих основаниях? По нашему мнению, ФНС обязана принять уведомление, даже если оно составлено в устаревшем формате. И вот почему:

• для новых организаций заявка на переход УСН является уведомительной, поэтому налоговая не имеет права принимать решение о режиме налогообложения компании;
• НК в данном случае не содержит норм, согласно которым фискальная служба определяет режим налогообложения для организации (или ИП);
• в рамках НК налоговая не может не принять уведомление о переходе на УСН.

В случае, если Вам было отказано в переходе на УСН по причине составления устаревшего бланка, знайте, что Вы имеет все основания отстоять свои права в суде, подав иск на действия местной налоговой службы.

Учет в переходном периоде

Много вопрос возникает относительно особенностей учета в переходном периоде. Для подробного изучения ситуации рассмотрим пример.

Между ООО «Фаворит» и АО «Кремний» заключен договор аренды складского помещения:

• срок аренды 01.01.15 – 31.12.17;
• сумма оплаты – 814.741 руб. (за три года);
• оплата перечислена 18.12.14 (дата заключения договора).

В 2014 «Фаворит» использовал общий режим, с 01.01.15 перешел на «упрощенку» (схема «доходы минус расходы»).

Для корректного отражения операций и расчета налога бухгалтер «Фаворита» должен ежемесячно уменьшать сумму, с которой рассчитываетсяединый налог (база). Уменьшение необходимо производить на сумму 22.632 руб. (814.741 руб. / 36 мес.).

Вопрос – ответ

Вопрос: ООО «Гладиатор» использует ОСНО. С 2017 «Гладиатор» решил перейти на «упрощенку». Должен ли бухгалтер «Гладиатора» оформлять документы для снятия с режима ОСНО?

Ответ: Нет, для перехода с ОСНО на УСН сниматься с учета не нужно. Заявку о снятии с учета нужно подавать тем организациям, которые использовали патент или «вмененку».

Вопрос: ИП Скворцов С.Д. ведет свою деятельность в сфере мелкобытовых услуг. Может ли Скворцов совмещать «вмененку» и УСН.

Ответ: Да, законом разрешено совмещение данных режимов, также как и ПСН (патент) + УСН.

Вопрос: ИП Голованов Г.Л. отправил в ИНФС заявку о переходе на УСН с января 2016. Какое-либо уведомление от фискальной службы о том, что Голованом может применять «упрощенку», предприниматель не получил. Может ли Голованов использовать упрощенный режим с 01.01.16?

Ответ: Да, законом не предусмотрено, что фискальная служба должна уведомлять налогоплательщиков о переходе на УСН. Если Голованов заполнил документы правильно, подал их в срок и в полном объеме, то считается, что с 01.01.16 он может использовать «упрощенку».

Источник: online-buhuchet.ru