В какой строке отчета о финансовых результатах отражается налог по УСН

Ключевые правила по упрощенке

Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые органы обязательны для всех коммерческих предприятий. Финансовая отчетность — это совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как ведется упрощенный бухгалтерский учет. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.

Законом о бухучете предусмотрена упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий (п. 4 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011). Малый бизнес вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отправлять сокращенные формы бухотчетности.

Малые предприятия ежегодно отправляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные бланки не составляют, если информация этих отчетных форм не является существенной для оценки экономической деятельности СМП. Такая возможность закреплена в п. 6 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Послабляющее условие для организации надлежит прописать в учетной политике.

Декларация по УСН за 2020 – пострадавшие отрасли в 1С Бухгалтерия

Срок подачи упрощенного баланса для малых предприятий в 2023 году — 31.03.2023. Упрощенные финансовые отчеты предоставляют в ФНС, как и обычные, — до 31 марта года, следующего за отчетным.

Кто сдает упрощенную финотчетность

Отчитываться по сокращенным формам вправе те экономические субъекты, которым предоставлены льготы по ведению бухгалтерского учета. Вот кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011):

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие компании;
• учреждения — участники проекта «Сколково».

Но есть организации-исключения, которые не имеют права на упрощение учета и отчетности (п. 5 ст. 6 402-ФЗ):

• компании, финотчетность которых подвергается обязательному аудиту;
• кооперативы жилищные и строительно-жилищные;
• потребительские кредитные кооперативы;
• организации, осуществляющие микрофинансовое кредитование, займы;
• учреждения госсектора и политические партии (филиалы и региональные подразделения);
• коллегии, палаты и бюро адвокатов, юридические консультации;
• нотариальные палаты;
• некоммерческие учреждения, учтенные в реестре иностранных агентов.

Прежде чем сдавать льготные бланки, проверьте вашу организацию по обоим спискам. Важно определить, признается ли компания СМП по следующим показателям (ст. 4 209-ФЗ от 24.07.2007):

• средняя численность сотрудников не должна превышать 100 человек за предшествующий год;
• доход от предпринимательской деятельности — не более 800 миллионов рублей в год;
• доля участия в уставном капитале компании может принадлежать госсектору РФ (но не более 25%) либо иностранным организациям (не более 49%).

Для сведения: как отчитываются бухгалтеры бюджетных организаций

Что входит в упрощенную отчетность

В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят:

Проверка отчета о финансовых результатах

• ф. 0710001 — баланс;
• ф. 0710002 — отчет о финансовых результатах;
• ф. 0710003 — отчет о целевом использовании средств (только для НКО).

Может пригодиться: все бланки бухгалтерской отчетности

Правила и особенности заполнения бухотчетности

Минфин утвердил новую форму упрощенной бухгалтерской отчетности за 2022 год — в приложении № 5 к Приказу № 66н. В ведомстве опубликовали разъяснения к такой отчетности в информации № ПЗ-3/2015. Основные принципы составления:

1. Включение финансовой информации в отчетные формы допускается без детализации по статьям учета.
2. Раскрытие информации в меньшем объеме, в сравнении с полным объемом итоговой документации.
3. Организация вправе не раскрывать информацию о прекращающейся деятельности.
4. Операции после отчетной даты отражаются по принципу рациональности (если изменения значительны).

Рассмотрим особенности заполнения для основных форм.

Бухгалтерский баланс

Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности

Материальные внеоборотные активы

Указываем стоимость основных фондов организации и капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

Суммарное значение вложений в нематериальные активы, разработки и проектирование НМА, указываем долгосрочные займы, облигации и векселя.

Готовая продукция, материальные запасы, незавершенное производство, ГСМ и пр.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Средства организации в кассе или на расчетном счете в рублях или иностранной валюте (эквивалент).

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторская задолженность в суммарном выражении за финансовый период.

Капитал и резервы

Размер уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенная прибыль. Некоммерческие организации включают целевые средства и особо ценное имущество.

Долгосрочные заемные средства

Кредитные обязательства, займы и проценты по ним (срок обязательства — более 1 года).

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и резервы на предстоящие расходы сроком более одного года.

Краткосрочные заемные средства

Займы, кредиты, рассрочки (срок — менее 1 года).

Текущая кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, учредители, бюджеты, сотрудники).

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование (срок — менее года).

Сокращенная форма отчета о финансовых результатах

Выручка минус НДС и акцизы.

Расходы по обычной деятельности

Себестоимость, управленческие и коммерческие расходы.

Проценты к уплате

Проценты, подлежащие к уплате в финансовом периоде, по кредитным займам.

Доходы, полученные не от осуществления основной деятельности.

Прочие расходы, без учета процентов к уплате.

Налоги на прибыль (доходы)

Сумма налога на прибыль за отчетный период.

Чистая прибыль (убыток)

Вычисляется по формуле:

стр. 1 + стр. 4 — стр. 2 — стр. 3 — стр.

5 — стр. 6.

Может пригодиться: как сдавать отчетность обособленному подразделению

Об авторе статьи

Евдокимова Наталья
Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Источник: gosuchetnik.ru

Порядок составления отчета о финансовых результатах

Регулирование отражения доходов и расходов в отчетности

В «Отчете о финансовых результатах» отражаются финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регулируются и регламентированы в ПБУ 9/99 Доходы организации и ПБУ 10/99 Расходы организации.

Согласно общему порядку составления отчета о финансовых результатах в нем должны быть отражены:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• прочие доходы и расходы;
• определение финансового результата;
• отражение расчетов по налогу на прибыль;
• расчет чистой прибыли (убытка);
• справочная информация.

При этом доходы и расходы предприятия должны показываться с разделением на обычные и прочие.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг. Следует отметить, что п.4 при этом указывает на то, что предприятия должны самостоятельно определять какие доходы относятся к обычным, а какие – к прочим. На это оказывает влияние специфика предпринимательской деятельности предприятия, характеристика доходов и условий их получения. Например, в соответствии с ПБУ 9/99 руководство предприятия может принять решение, что к обычному виду хозяйственной деятельности необходимо относить тот вид деятельности, доля которого составляет более 5% от общей суммы доходов. Другими критериями могут выступать системность получения доходов от определенного вида предпринимательской деятельности, длительность периода ведения предпринимательской деятельности, которая приносит доход, или другие критерии.

Порядок заполнения строк отчета о финансовых результатах

По строке 2110 отчета о финансовых результатах отражается выручка от реализации продукции, работ, услуг по основному виду деятельности, согласно данным бухгалтерского учета реализации продукции

Например, в АО «Ксарон» доходом от обычных видов деятельности признан доход от оказания консалтинговых услуг. В соответствии с этим по строке 2110 отчета о финансовых результатах отражается сумма, равная обороту по кредиту счета 90 за вычетом дебетовых оборотов по субсчетам счета 90. На предприятии выручка всегда отражается с учетом изменений договоров.

По строке 2120 отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанным с оказанием консалтинговых услуг. Также к расходам по обычным видам деятельности относятся амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств и других внеоборотных активов. Для определения себестоимости оказанных услуг бухгалтер предприятия руководствуется положениями ПБУ 10/99. Состав себестоимости включает в себя все расходы, связанные с оказанными услугами.

Строка 2120 рассчитывается как сумма проводок, у которых по дебету счет 90.2 Себестоимость, а по кредиту – любые счета, кроме 26 Общехозяйственные расходы и 44 Расходы на продажу.

Сумма себестоимости прописывается со знаком -.

По строке 2100 отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, без учета коммерческих и управленческих расходов. Расчет суммы в строке 2100 является результатом сопоставления доходов и расходов предприятия и осуществляется следующим образом:

Стр. 2100 = стр. 2110 – стр. 2120

По строке 2210 Коммерческие расходы бухгалтер АО «Ксарон» отражает сумму затрат, которые связаны с оказанием консалтинговых услуг. Строка 2210 рассчитывается как сумма проводок, у которых по дебету счет 90.2 себестоимость, а по Кредиту счет 44 Расходы на продажу. В данной строке отражаются, например, суммы комиссионных вознаграждений, рекламных и представительских расходов, а также оплата аренды. Сумма коммерческих расходов прописывается со знаком -.

По строке 2220 отражаются управленческие расходы, сумма которых равна обороту по дебету счета 90-2 в корреспонденции со счетом 26. Обычно используется порядок списания управленческих расходов по сокращенной себестоимости, т.е. управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции. Строка 2220 рассчитывается как сумма проводок, у которых по дебету счет 90.2 Себестоимость, а по кредиту счет 26 Общехозяйственные расходы. Сумма управленческих расходов прописывается со знаком -.

По строке 2200 показывается финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг. Расчет суммы в строке 2200 осуществляется следующим образом:

Стр. 2200 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220

Прочие доходы и расходы в отчете о финансовых результатах заполняются по строкам:

• 2310 Доходы от участия в других организациях,
• 2320 Проценты к получению,
• 2330 Проценты к уплате,
• 2340 Прочие доходы,
• 2350 Прочие расходы.

Определение финансового результата начинается со строки 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения, которая является итоговой и в которой отражается финансовый результат, который был сформирован по итогам отчетного периода. Расчет суммы в строке 2300 осуществляется следующим образом:

Стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр.

2340 – стр. 2350

Если в организации прочие доходы и расходы отсутствуют, сумма в строке 2300 равна сумме в строке 2200.

Отражение расчетов по налогу на прибыль осуществляется по строкам 2410 Текущий налог на прибыль, 2421 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы), 2430 Изменение отложенных налоговых обязательств и 2450 Изменение отложенных налоговых активов. При их отсутствии за отчетные периоды данные строки в отчете о финансовых результатах не заполняются.

По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. По строке 2410 отражается сумма проводок по дебету 99 и кредиту 68 счетов.

По строке 2400 отражается финансовый результат предприятия сумма чистой прибыли или убытка предприятия за отчетный период. Показатель строки 2400 отчета о финансовых результатах должен быть равен конечному сальдо по счету 99 Прибыли и убытки, который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Расчет суммы в строке 2400 осуществляется следующим образом:

Стр. 2400 = стр. 2300 +(-) стр. 2430 +(-) стр. 2450 +(-) стр.

2460 – стр. 2410

По строкам 2430, 2450 и 2460 вычитаются отрицательные суммы. Если за отчетный период в отчете о финансовых результатах не отражались изменения отложенных налоговых активов и обязательств, сумма в строке 2400 равна:

Стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410

Столбец отчета о финансовых результатах «За аналогичный период предыдущего года» заполняется по тем же правилам, что и столбец «За отчетный период». Если применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета данные за предыдущий год импортируются из базы данных программы.

Согласно образцу, рекомендованному Минфином, в справочном разделе предлагается отразить сумму постоянных налоговых обязательств (активов), а также величину базовой и разводненной прибыли (убытка) на одну акцию. Если данные показатели отсутствуют, то они в отчете о финансовых результатах не отражаются.

Источник: odiplom.ru