С 1 июля 2015 года в Москве вступает в силу закон Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», основные положения которого соответствуют нормам гл 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ
Обращаем внимание, что на учет в ФНС необходимо встать не позднее 07.07.2015, а заплатить в бюджет до 25 октября. Однако последнюю дату лучше уточнить в ФНС по месту регистрации.
Торговый сбор – это обязательный платеж, который нужно ежеквартально перечислять в местный бюджет за право ведения торговой деятельности на объектах осуществлении торговли.
Если вас интересует как регистрировать и как работать с онлайн кассой читайте об этом в наших статьях: Онлайн-кассы. Правила и исключения, а так же см. Онлайн-кассы
Рассмотрим порядок расчета торгового сбора на примере вопросов от нашего клиента.
Вопрос: Наша компания ведет несколько видов деятельности, в том числе:
— оказывает услуги по аренде физическим и юридическим лицам;
Торговый сбор и рукоделие.
Торговля техникой осуществляется непосредственно на принадлежащем компании земельном участке, а торговля запчастями — из складского помещения, незаконченного строительством.
Как посчитать сумму торгового сбора в нашей ситуации?
Ответ: В соответствии с законодательством о торговом сборе, Ваша компания являться плательщиком данного сбора по следующим видам деятельности:
при фактическом использовании для этого складского помещения, незаконченного капитальным строительством и земельного участка – торговой площадки.
Торговый сбор будет уплачиваться ежеквартально, начиная с того дня, когда торговля будет осуществляться с использованием указанных объектов обложения, за каждый объект отдельно.
Объекты налогообложения — складское помещение (при условии, что склад не оборудован специальным оборудованием для выкладки, демонстрации товаров) и земельный участок — признаются объектами стационарной торговли, не имеющие торговые залы, поэтому занимаемая ими площадь значения не имеет.
Так, если складское помещение используется для осуществления торговли и находиться в районе Новомосковского административного округа, то величина сбора равна фиксированной сумме
Если площадь открытой площадки, предназначенной для торговли, равна 83 кв. метра и она также находиться в этом районе, то величина сбора будет равна также фиксированной сумме:
Услуги по сдаче в аренду имущества физическим и юридическим лицам не является объектом для исчисления торгового сбора.
Обоснование вывода:
Согласно ст. 411 Налогового кодекса РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Все о торговом сборе и его отражении в 1С!
Торговый сбор устанавливается в отношении торговли и деятельности по организации розничных рынков. Кодексом раскрываются два этих понятия.
— торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;
— деятельность по организации розничных рынков — деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».
Конкретный перечень видов торговли, в отношении которых установлен торговый сбор, определен ст. 413 Налогового кодекса РФ:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
При этом, не имеет значение какими именно товарами должны торговать налогоплательщики, а это означает, что торговым сбором будет облагаться торговля любыми товарами.
В тоже время, законодатель определил какие виды торговли не подлежат налогообложению:
— розничная торговля через торговые (вентинговые) автоматы;
— торговля на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
— торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
— разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждениях.
Освобождена от этого сбора и торговля по каталогам и образцам, а так же торговля через интернет-магазины.
Как видно, под деятельность, влекущую уплату сбора подпадают различные виды торговли, однако юридическим фактом, который приводит к возникновение объекта обложения сбором, является не осуществление торговли и даже не получение дохода от нее, а факт использования объекта осуществления торговли
Объектом обложения в соответствии со ст. 412 Налогового кодекса РФ является
использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее — объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Налоговый кодекс уточняет, что под объект осуществления торговли понимаются:
в отношении видов торговли, указанных выше, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;
в отношении деятельности по организации розничных рынков — объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.
Таким образом, плательщиками торгового сбора являются занимающиеся торговлей (розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие как общий, так и упрощенный режим налогообложения, за исключением тех, кто находится на патентной системе налогообложения (см. Как получить патент на розницу. Особенности) и сельскохозяйственные товаропроизводители (ЕСХН), а также организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения.
Реализация товаров со склада будет приравниваться, как торговля с объектом обложения «стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов». Несмотря на то, что здание склада не закончено капитальным строительством, но используется в предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, по- нашему мнению, компания обязана будет уплачивать данный сбор.
Аналогичное мнение можно высказать и в отношения земельного участка, на котором организована площадка для осуществления торговли.
Торговый сбор носит уведомительный характер – плательщики самостоятельно встают на налоговый учет инспекции путем направления уведомления по месту нахождения объекта недвижимого имущества – объекта осуществления. При этом, чтобы стать плательщиком сбора, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал.
За нарушения порядка постановки на налоговый учет предусмотрены штрафные санкции в соответствии со ст. 116 Налогового кодекса РФ.
По общему правилу, налогоплательщики должны самостоятельно рассчитать сумму торгового сбора по каждому объекту торговли.
Сумма торгового сбора зависит от вида торговой деятельности, района осуществления торговли и площади торгового зала. Налоговым кодексом определены только максимально возможные ставки, конкретные – установлены Законом Москвы от 17.12.2014 № 62.
Так, если налогоплательщик осуществляет торговую деятельность через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также нестационарной торговли, то торговый сбор устанавливается в фиксированном размере, например по центральному административному округу – 81 000 руб., а по Новомосковскому – 28 350 руб.
Вопрос: Наша компания зарегистрирована в г. Мытищи Московской области, имеет три магазина (продажа мужской и женской одежды), в том числе один магазин на территории центрального административного округа г. Москвы с торговой площадью 50 кв. метров, другой – в торговом центре в районе Северного Бутово, с торговой площадью 60 кв. метров и третьй – в торговом центре г. Мытищи.
Кроме того, планирует открыть торговую точку в августе 2015 года в Северо-Восточном округе Москвы.
Ответ: Ваша компания является плательщиком торгового сбора в отношении следующих объектов обложения:
— магазин на территории центрального административного округа г. Москвы;
— магазин в торговом центре в районе Северного Бутово,
как объекты стационарной торговли с определенной площадью торговых залов на территории г. Москвы.
Торговый сбор будет исчисляться по каждому объекту отдельно в следующих размерах:
— по магазину на территории центрального административного округа г. Москвы с торговой площадью 50 кв. метров в фиксированном размере – 60 000 руб.
— по магазину в торговом центре в районе Северного Бутово с торговой площадью 60 кв. метров в размере равном произведению площади торгового помещения и ставки сбора – 50 кв.м* 420 руб.+10 кв.м*50 руб. = 21 500 руб.
Итого торговый сбор: 21 500 руб. + 60 000 руб. = 81 500 руб.
Магазин, находящейся на территории г. Мытищи Московской области не является объектом обложения торговым сбором.
Что касается торговой точки на в Северо-Восточном округе Москвы, то в день осуществления торговли через эту точку компания обязана будет оплатить торговый сбор за 3 квартал не позднее 25 числа после окончания квартала. Так как понятие торговая точка подпадает под объект обложения торговым сбором как «стационарная торговля, осуществляемая не через торговые залы», то компания уплатит фиксированный платеж в размере 23 850 руб.
Обоснование вывода:
Согласно ст. 411, 412, 413 Налогового кодекса РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность на территории муниципального образования – г. Москвы, в отношении которой нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.
Под торговой деятельностью, понимается:
— торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады, в том числе осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Исключение составляет торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями, находящимися на патентной системе налогообложения.
Так как, торговый сбор связан с фактическим использованием объекта обложения в соответствии со ст. 412 Налогового кодекса РФ, то достаточно хотя бы один раз в квартал использовать его для торговой деятельности, компания становиться плательщиком сбора.
Как говорилось выше, плательщик сбора самостоятельно встают на налоговый учет инспекции путем направления уведомления по месту нахождения объекта недвижимого имущества – объекта осуществления торговли. При этом, если у налогоплательщика несколько объектов учета, то учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.
Сумма торгового сбора зависит от вида торговой деятельности, района осуществления торговли и площади торгового зала. Налоговым кодексом определены только максимально возможные ставки, конкретные – установлены Законом Москвы от 17.12.2014 № 62.
При осуществлении торговли через стационарные торговые сети с торговыми залами до 50 кв. метров торговый сбор устанавливается в фиксированном размере, например по центральному административному округу – 60 000 руб., а по Северное бутово – 21 000 руб., а свыше – применяется дифференцированная ставка. Так, для объектов торговли, расположенных в центральном административном округе 1 200 руб. за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров и 50 руб. за каждый кв. метр торговой площади торгового зала свыше 50 кв. метров, а в районе Северного Бутово — 420 руб. за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров и 50 руб. за каждый кв. метр торговой площади торгового зала свыше 50 кв. метров. Для торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в районе Северо-Восточного административного округа ставка установлена в размере 28 350 руб.
Источник: www.oskord-audit.ru
Торговый сбор в 2018 году: основы и нюансы
Торговому сбору посвящена глава 33 Налогового кодекса. Вводится он на территориях муниципальных образований соответствующими нормативными актами. В настоящее время сбор работает только в Москве, поэтому и рассмотрим его тонкости на примере столицы.
Правовое регулирование
Регулирующим нормативным актом, помимо самого Налогового кодекса, является закон города Москвы от 17 декабря 2014 № 62 «О торговом сборе». В нем прописаны все подробности: ставки, порядок и срок уплаты, а также льготы по этому платежу. Действует торговый сбор на территории Москвы с 2015 года.
Также существует постановление Правительства Москвы от 30 июня 2015 № 401-ПП. В нем определяется порядок сбора, обработки и передачи в ИФНС сведений о торговых объектах. Это постановление помогает правильно определить площадь торгового зала, чтобы верно исчислить сумму налога.
Кто и за что должен уплачивать торговый сбор
Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, чья торговая деятельность на территории Москвы попадает под торговый сбор. В законе № 62 установлено, что объектом обложения является весь торговый объект целиком либо 1 квадратный метр площади такого объекта. Для разных видов торговой деятельности в законе прописаны индивидуальные ставки торгового сбора:
- Торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов. Если объект расположен в Центральном административном округе (ЦАО) Москвы, то облагается по ставке 81 000 рублей в квартал. Если он расположен в других административных округах Москвы (кроме отдаленных) — по ставке 40 500 рублей в квартал. При нахождении объекта в отдаленных округах Москвы (за МКАД) — 28 350 рублей в квартал.
- Торговля через объект стационарной торговой сети с торговым залом площадью до 50 квадратных метров включительно. Если объект расположен в ЦАО Москвы, то облагается по ставке 60 000 рублей в квартал. При расположении такого торгового объекта в других округах Москвы в границах МКАД ставка составляет 30 000 рублей, для отдаленных округов — 21 000 рублей.
- Торговля через объект стационарной торговой сети с торговым залом площадью более 50 квадратных метров. Облагается каждый квадратный метр площади такого объекта по ставкам: 1200 рублей — для Центрального округа, 420 рублей — для отдаленных округов, 600 рублей — для всех остальных.
- Организация розничных рынков облагается по ставке 50 рублей за 1 квадратный метр площади рынка.
Кто освобожден от уплаты
Как видно, ставки торгового сбора весьма высоки, к тому же его уплата не связана с тем, получает ли магазин прибыль. Поэтому для московских компаний и ИП этот платеж стал весьма серьезным бременем. Правда, в некоторых случаях можно рассчитывать на льготы. Так, компании и ИП из Москвы не платят торговый сбор, если они:
- ведут торговлю через вендинговые автоматы;
- торгуют на ярмарках и на территориях розничных рынков;
- занимаются разностной торговлей в помещениях бюджетных и некоторых других государственных учреждений;
- продают товары на территориях театров, кинотеатров, цирков, планетариев, музеев при условии, что выручка от продажи билетов составляет не менее 50% от общего объема выручки за квартал;
- реализуют товары через нестационарные объекты со специализацией «Печать».
Также не платят торговый сбор:
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- организации почтовой связи;
- религиозные организации при торговле на своей территории.
При определенных условиях не должны уплачивать торговый сбор парикмахерские и салоны красоты, прачечные и химчистки, мастерские по ремонту одежды и обуви, ювелирные и часовые мастерские, торговцы книгами, газетами и журналами. В законе установлены специальные условия для конкретных видов деятельности. Например, чтобы книжный магазин не уплачивал торговый сбор, должны соблюдаться такие условия:
- доход от продажи книг, газет и журналов должен составлять не менее 60% от общего дохода;
- стенды с книгами, газетами и журналами должны занимать не менее 60% площади магазина;
- расчеты с покупателями должны проводиться с применением онлайн-касс.
Как зарегистрироваться и уплачивать торговый сбор
Чтобы платить торговый сбор, нужно подать в ИФНС по месту нахождения объекта торговли уведомление по форме ТС-1. Это двухстраничный документ, в котором указываются основные реквизиты организации — название, ИНН, КПП (при наличии), ОГРН/ОГРНИП, а также информация об объекте обложения торговым сбором. Нужно указать код ОКТМО, наименование объекта, его адрес, кадастровый номер, площадь торгового зала и некоторые другие параметры. Кроме того, необходимо указать дату, с которой возникает обязанность уплачивать торговый сбор. Здесь же прописывается ставка сбора, сумма и код льготы (при наличии), а также исчисленная сумма сбора, которую налогоплательщик будет уплачивать ежеквартально.
Уплачивается сбор не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием период обложения.
Обратите внимание! Плательщики торгового сбора при налогообложение своих доходов (налог на прибыль организаций, НДФЛ у ИП на ОСНО, налог при УСН) праве уменьшить соответствующий налог на сумму торгового сбора. Это распространяется в том числе и на субъекты, которые применяют УСН с объектом доходы.
Некоторые вопросы налогоплательщиков
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Нужно ли платить сбор, если торговля приостановлена?
Иногда по тем или иным причинам торговля в магазине временно не ведется. Например, первый и второй квартал он работал, в третьем квартале торговли не будет, а затем она вновь продолжится. Уплачивать ли торговый сбор за третий квартал?
Надо понимать, что если налогоплательщик поставил указанный магазин на учет и платит с него торговый сбор, то пропускать уплату в связи с отсутствием деятельности нельзя. Если торговля в этом объекте не ведется, нужно снять его с учета. Для этого в налоговый орган подается уведомление. В течение 5 дней ИФНС выдаст документ о снятии с учета по форме 1–5-Учет.
Причем днем снятия в этом случае будет считаться день, указанный в уведомлении, которое подал налогоплательщик. Если же такое уведомление не подать и не платить торговый сбор, то ИФНС признает это нарушением.
Нужно ли платить сбор, если торговая компания фактически не торгует?
При регистрации фирма указала в качестве основного ОКВЭД торговлю. Однако по факту этой деятельностью она не занимается. Нужно ли уплачивать торговый сбор?
В статье 412 НК РФ указано следующее: если хотя бы один раз в квартал движимое или недвижимое имущество используется для осуществления деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, то нужно его уплачивать.
Соответственно, если в указанном объекте торговля в принципе не велась, то и платить сбор не нужно. При этом неважно, что при регистрации организация указала ОКВЭД для торговли. Важно то, какую деятельность компания осуществляет по факту.
Если объекты в разных районах
У компании два магазина, которые стоят на учете по поводу торгового сбора в разных ИФНС. В отношении первого объекта образовалась переплата сбора, а в отношении второго — недоплата. Можно ли произвести взаимозачет этих сумм?
Надо отметить, что постановка такого вопроса ошибочна сама по себе. Дело в том, что в соответствии с пунктом 7 статьи 416 НК РФ, если 2 объекта находятся на территориях разных ИФНС, то учет второго объекта осуществляется тем же налоговым органом, где стоит на учете первый объект.
Таким образом, ситуация, при которой плательщик торгового сбора должен уплачивать его в разные ИФНС, ошибочна. Для ее исправления нужно снять с учета второй объект и поставить его на учет в ИФНС, где стоит первый объект.
Что же касается зачета суммы переплаты в счет недоплаты в другой ИФНС, то этого действующее законодательство не предусматривает. Поэтому налогоплательщику нужно поступить следующим образом:
- погасить недоимку;
- обратиться в ИФНС, в которой образовалась переплата, с заявлением о возврате этой суммы.
Шоу-рум + эквайринг = торговый сбор?
Нужно ли платить торговый сбор, если установить в шоу-руме торговый эквайринг?
Прежде стоит определиться, относится ли шоу-рум к объектам, которые облагаются торговым сбором. Сразу отметим — официальные органы считают, что выставочные залы в общем случае относятся к объектам стационарной торговой сети. Такого мнения придерживаются Минфин (письмо от 11.02.2013 № 03–11–06/3/3381) и суды (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.10.2013 № А25–347/2013 и Волго-Вятского от 15.07.2013 № А79–8172/2012 округов). Таким образом, если в указанном объекте осуществляется торговля, то торговый сбор уплачивать необходимо.
Что такое торговый эквайринг? Это приобретение товара и расчет за него при помощи банковской карты посредством специального терминала. Иначе говоря, и это вполне попадает под понятие торговли. А значит, такая деятельность подлежит обложению торговым сбором.
Предприниматель применяет патент. Должен ли он уплачивать торговый сбор?
Нет, такому предпринимателю уплачивает торговый сбор не нужно. Это следует из пункта 2 статьи 411 НК РФ. Она гласит, что от уплаты торгового сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН. Речь идет о патенте на торговую деятельность, которая ведется с использованием соответствующих торговых объектов.
Источник: kontursverka.ru
Торговый сбор на УСН
Организации, которые ведут торговую деятельность в Москве, должны уплачивать торговый сбор. Чтобы СБИС учитывал его при расчете налогов, закрепите это в учетной политике организации.
В расчете налога УСН сумма торгового сбора учитывается по-разному: для организаций с объектом налогообложения «Доходы—Расходы» она уменьшает налоговую базу, для компаний с объектом «Доходы» — сам налог.
УСН «Доходы»
УСН «Доходы»
УСН «Доходы-Расходы»
УСН «Доходы-Расходы»
При расчете УСН СБИС автоматически уменьшит налог на сумму начисленного и уплаченного торгового сбора.
Чтобы проверить эту цифру, нажмите значение в блоке «Уменьшение». Сначала налог уменьшается на сумму страховых взносов, а затем вычитается допустимая сумма торгового сбора.
Раздельный учет доходов
У компании может быть несколько видов деятельности, и по одним она уплачивает торговый сбор, а по другим нет. Например, сбор распространяется на торговлю в киосках, палатках и на ярмарках.
При включении учета торгового сбора все доходы от реализации будут облагаться им по умолчанию. Если в платежном документе вид дохода не указан, то он будет отнесен к торговой деятельности по умолчанию.
Чтобы вести раздельный учет торгового сбора, отредактируйте виды доходов.
- Перейдите в раздел «Настройки/Параметры учета», откройте «Виды доходов».
- Выберите вид дохода и откройте его карточку. Например, «Реализация услуг». По умолчанию доходы от этого вида деятельности облагаются торговым сбором.
- Нажмите «Изменить».
Источник: sbis.ru