В случае выбора предпринимателем упрощенная система налогообложения размер налоговой ставки

ИП без наемных работников производят в бюджет следующие платежи:

• налог в соответствии выбранной системой налогообложения (в нашем случае «упрощенка»);
• страховые взносы за себя;
• НДС по отдельным операциям;
• НДФЛ с отдельных доходов;
• налог на имущество;
• транспортный, земельный, водный налоги – при наличии таких объектов.

Страховые взносы неверно называть налогами, но многие предприниматели считают их таковыми в связи с тем, что платить в бюджет их необходимо, а за неуплату грозит штраф.

За расчетный период 2022 года ИП должен уплатить взнос на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей вне зависимости от размера своего дохода. На обязательное пенсионное страхование – 34 445 рублей. Если доход ИП превысит 300 тыс. рублей, он дополнительно должен уплатить один процент от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

Упрощенная система налогообложения | Особенности и преимущества | Региональные налоговые ставки

При работе:
• на УСН с объектом налогообложения «доходы» учитывают доходы, облагаемые по ст. 346.15 НК РФ;
• на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» также учитывают доходы, облагаемые по ст. 346.15 НК РФ. Минфин отрицает возможность уменьшения доходов на подтвержденные расходы (письма от 06.02.2019 № 03-15-05/6911, от 31.07.2020 № 03-15-05/67206). В то время как суды считают, что доходы нужно уменьшать на размер расходов по аналогии с НДФЛ (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 10-О, п. 52 «Обзора судебной практики Верховного Суда РФ» № 3 (2020), утвержденного ВС РФ 25.11.2020). К версии судов склоняется и ФНС, которая считает, что сумму доходов можно уменьшать на сумму понесенных расходов, однако ее нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых лет (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

ИП без сотрудников платит НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
• при ввозе товаров на территорию РФ;
• если выступает в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ);
• если выступает в роли концессионера, доверительного управляющего или является участником, ведущим дела в инвестиционном или простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ).

Предприниматели платят в налоговую НДФЛ:
• с дивидендов и других доходов, облагаемых по ставкам 9 и 35 процентов;
• с доходов, которые были получены не от предпринимательской деятельности, например, при продаже квартиры или автомобиля.

ИП платят налог на имущество физлиц с объектов недвижимого имущества, которые:
• не использует для ведения предпринимательской деятельности;

• использует для ведения бизнеса, однако они входят в перечень объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

ИП, работающие на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы», уплачивают все вышеперечисленные налоги и налог по УСН. Данный налог платится со всех доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Речь идет именно о доходах, а не о чистой выручке, когда доходы уменьшают на размер произведенных затрат.

Упрощённая или общая система налогообложения? Что выгоднее и в каких случаях.

По общему правилу предприниматели платят 6 процентов с полученного дохода, однако из этого правила существует ряд исключений.

Во-первых, регионам дано право устанавливать ставки в диапазоне от 1 до 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Например, в Башкортостане действует ставка два процента для резидентов территории опережающего развития (ст. 1 Закона «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» от 31.10.2018 № 4-з).

Во-вторых, региональными законами может быть установлена нулевая ставка налога для ИП (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):
• впервые зарегистрированных после вступления такого закона в силу;
• осуществляющих свою деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Такие налоговые каникулы действуют с момента регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов. Данная норма действует до 31.12.2023. Например, в Свердловской области ставка 0 процентов действует для ИП, осуществляющих производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, одежды, текстильных изделий и так далее (ст. 1-1 Закона «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» от 15.06.2009 № 31-ОЗ).

В-третьих, с 01.01.2021 действует повышенная налоговая ставка 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ), если:
• по итогам квартала доходы нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не оказались больше 200 млн рублей;
• в течение квартала средняя численность превысила 100 работников, но не превзошла 130 человек.

Повышенная ставка 8 процентов применяется с квартала, в котором было превышение указанных выше показателей до конца налогового периода. Она применяется только к части налоговой базы, которая равна разнице между налоговой базой за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором было превышение. К налоговой базе за отчетный период до квартала, в котором было превышение, нужно применять прежнюю ставку налога.

Если превышение показателей произошло в I квартале, ставка 8 процентов действует для всего текущего налогового периода.

ИП, работающие на УСН с объектом обложения «доходы», по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) должны исчислять и уплачивать авансовые платежи, а также налог по итогам налогового периода (календарный год).

Авансовый платеж рассчитывают по формуле: Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Налоговую ставку – Налоговый вычет. Полученную сумму следует уменьшить на авансовые платежи к уплате за предыдущее периоды этого года и авансовые платежи к уменьшению за предыдущее периоды этого года.

В налоговый вычет входят:
• фиксированные страховые взносы за себя, в том числе начисленные в размере одного процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следует учитывать, что именно уплаченные в данном периоде взносы, даже если они были начислены в прошлом периоде, например, когда была погашена в текущем периоде задолженность по уплате страховых взносов за прошлый год (письма Минфина РФ от 11.02.2020 № 03-11-11/9182, от 29.10.2019 № 03-11-11/82967). Уменьшить платеж можно вплоть до нуля;
• торговый сбор при соблюдении определенных условий (ст. 346.21 НК РФ).

Налог по итогам года определяют следующим образом: Доходы за год нарастающим итогом х Налоговую ставку – Налоговый вычет – Авансовые платежи к уплате и к уменьшению.

Предприниматели, работающие на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уплачивают все налоги, названные в первом разделе нашей статьи, и налог по УСН. Отличие от работы на «упрощенке» со ставкой 6 процентов состоит в том, что ИП при расчете налога могут учитывать расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.
Не упомянутые там расходы не уменьшают полученные доходы.

С доходов, уменьшенных на расходы, ИП по общему правилу уплачивает 15 процентов.

Как и при ставке 6 процентов, из этого правила есть исключения.

1. Регионы могут устанавливать налоговые ставки в размере от 5 до 15 процентов. Например, в Тюменской области действует ставка 5 процентов (ст. 1 Закона «О моратории на повышение налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» от 31.03.2015 № 21).
2. Регионы могут установить налоговые каникулы для предпринимателей, впервые зарегистрированных до вступления в силу закона, установившего нулевую ставку, и работающих в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
3. С 01.01.2021 действует повышенная налоговая ставка 20 процентов (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ), если:
• по итогам квартала доходы нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не стали больше 200 млн рублей;
• в течение квартала среднесписочная численность превысила 100, но не превзошла 130 сотрудников.
Повышенную налоговую ставку 20 процентов следует применять начиная с квартала, в котором было превышение показателей, до конца налогового периода. Она применяется только к части налоговой базы, которая равна разнице между налоговой базой за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу в котором произошло превышение. К налоговой базе за отчетный период до квартала, в котором было превышение, применяется прежняя ставка налога. Если превышение показателей было в I квартале, ставка 20 процентов устанавливается для всего текущего налогового периода.

ИП на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) должны исчислять и уплачивать авансовые платежи.

Авансовый платеж можно рассчитать следующим образом (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Авансовый платеж = Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом – сумма расходов за отчетный период нарастающим итогом х на Налоговую ставку.

Полученную сумму нужно уменьшить на авансовые платежи к уплате за прошлые периоды этого года и авансовые платежи к уменьшению за прошлые периоды этого года.
Если расходы превысили доходы ИП, авансовый платеж за отчетный период будет равен нулю.

По итогам года необходимо исчислить и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 2, 5, 7 ст. 346.18 НК РФ, п. 1, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Исчисленный налог за год = Сумма доходов за год — Сумма расходов за год — Сумма убытка за предыдущие налоговые периоды х на Налоговую ставку. Полученную сумму нужно уменьшить на авансовые платежи к уплате за этот год и авансовые платежи к уменьшению за этот год.

Если налоговая отчетность показывает, что ИП сработал в убыток, он обязан заплатить минимальный налог в размере одного процента от доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом можно включить в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ (письмо Минфина РФ от 21.04.2020 № 03-11-11/32084).

Если сдана нулевая отчетность, платить минимальный налог не нужно, так как отсутствуют доходы и его не с чего исчислять.

Налог по итогам года предприниматели должны заплатить не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший, следующий за ним рабочий день (п.

7 ст. 6.1 НК РФ).
Авансовые платежи нужно заплатить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пример расчета налога на УСН с объектом «доходы» ИП без работников.
ИП применяет УСН с объектом «доходы» и ставкой 6 процентов. В течение года его доходы нарастающим итогом составили:
• за I квартал – 1 млн рублей;
• за полугодие – 2 500 тыс. рублей;
• за 9 месяцев – 4 000 млн рублей;
• за год – 7 000 млн рублей.
ИП уплатил страховые взносы за себя нарастающим итогом:
• 15 тыс. рублей – в I квартале;
• 30 тыс. рублей – в течение полугодия;
• 40 тыс. рублей – в течение 9 месяцев;
• 40 740 рублей – в течение года.
Авансовый платеж за I квартал:
• начислен: 1 млн х 6 процентов = 60 тыс. рублей;
• вычет – 15 тыс. рублей;
• аванс к уплате: 60 тыс. – 15 тыс. = 45 тыс. рублей.
Авансовый платеж за полугодие:
• начислен: 2 500 000 х 6 процентов = 150 тыс. рублей;
• вычет – 30 тыс. рублей;
• аванс к уплате: 150 тыс. — 30 тыс. – 45 тыс. = 75 тыс. рублей.
Авансовый платеж за 9 месяцев:
• начислен: 4 млн х 6 процентов = 240 тыс. рублей;
• вычет – 40 тыс. рублей;
• аванс к уплате: 240 тыс. – 45 тыс. – 75 тыс. – 40 тыс. = 80 тыс. рублей.
Налог по итогам года:
• начислен: 7 млн х 6 процентов = 420 тыс. рублей;
• вычет – 40 740 рублей;
• налог к уплате: 420 тыс. — 40 740 – 80 тыс. – 75 тыс. – 45 тыс. = 179 260 рублей.

Пример расчета налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» ИП без работников.

ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и ставкой 15 процентов.
Его доходы нарастающим итогом за год составили:
• за I квартал – 2 млн рублей;
• за полугодие – 6 млн рублей;
• за 9 месяцев – 11 млн рублей;
• за год – 15 млн рублей.
Расходы нарастающим итогом составили:
• I квартал – 800 тыс. рублей;
• полугодие – 2 800 тыс. рублей;
• 9 месяцев – 4 млн рублей;
• год – 6 млн рублей.
Убытков за прошлые года нет, минимальный налог ИП раньше не платил.
Авансовый платеж по итогам I квартала: (2 млн — 800 тыс.) х 15 процентов = 180 тыс. рублей;
Авансовый платеж по итогам полугодия:
• начисленный: (6 млн — 2 800 тыс.) х 15 процентов = 480 тыс. рублей;
• к уплате: 480 тыс. — 180 тыс. = 300 тыс. рублей
Авансовый платеж по итогам 9 месяцев:
• начисленный: 11 млн руб. — 4 млн х 15 процентов = 1 050 тыс. рублей;
• к уплате: 1 050 тыс. – 180 тыс. – 300 тыс. = 570 тыс. рублей
Налог по итогам года начисленный: 15 млн – 6 млн х 15 процентов = 1 350 тыс. рублей
Минимальный налог: 15 млн х 1 процент = 150 тыс. рублей.
Налог, который начислен в общем порядке, больше минимального налога, поэтому ИП заплатит налог в общем порядке (1 350 тыс. рублей > 150 тыс. рублей).
Налог к уплате по итогам года: 1 350 тыс. – 180 тыс. – 300 тыс. – 570 тыс. = 300 тыс. рублей.

Источник: www.v2b.ru

Упрощенная система налогообложения

Как вести бухгалтерский учет для ИП и ООО на УСН

Актуальная информация об особенностях бухучёта на упрощённой системе налогообложения в 2017 году. В статье вы найдёте основные правила ведения первичных учётных документов, бухгалтерских и налоговых регистров. Сможете оценить разницу в ведении налогового и бухгалтерского учёта, которая существует для руководителей организаций и предпринимателей.

Все про бухгалтерский баланс на УСН

Подробная инструкция по заполнению бухгалтерского баланса на УСН, с примером, картинками и рекомендациями. Статья поможет оценить, в каких случаях удобно сдавать обычный 3-х страничный годовой отчёт, и когда допустимо использовать упрощённый бланк. В материале, в качестве примера, вы найдёте образцы готового бухгалтерского баланса для прибыльной и убыточной организации.

Доходы при УСН — Статья 346.17 Налогового Кодекса РФ

Статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации о порядке признания доходов и расходов на УСН и комментарии к ней, раскрывающие популярные вопросы: как учитываются доходы и расходы на упрощённой системе, в чём отличие схемы доходы от схемы доходы минус расходы, что делать, если расходы превышают доходы.

Как перейти с УСН на ОСН

Подробный материал, со ссылками на правовые нормы, о переходе с УСН на общую систему налогообложения. Описывает порядок добровольного перехода на ОСН, а также обязательного перехода при утрате права на «упрощёнку». Затрагивает правила восстановления данных бухгалтерского учёта при возвращении на общий режим, особенности представления последней декларации в рамках УСН. Содержит примеры с различными вариантами того, как учитывать доходы и расходы в целях налогообложения налогом на прибыль при переходе; правила расчёта остаточной стоимости основных средств.

Основания применения УСН

Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации об основаниях применения УСН и общих положениях, определяющих режим. К правовой норме прилагаются комментарии с ответами на вопросы: что такое УСН, могут ли предприниматели выставлять счета-фактуры с учётом НДС на «упрощёнке», могут ли применять режим участники инвестиционного товарищества, как уплачивается НДФЛ за работников на этом режиме и т.д.

Все про ООО на УСН

Статья описывает плюсы и минусы упрощённой системы налогообложения для ООО. По пунктам разобраны основные вопросы, которые волнуют начинающих бизнесменов, стоящих перед выбором налогового режима. Приведены налоговые ставки, лимиты доходов, список документов упрощённой отчётности и правила выплаты дивидендов учредителю.

Как заполнить декларацию по УСН

Правила заполнения декларации УСН по разделам и строкам. В материале отдельно представлены варианты заполнения декларации по объекту налогообложения «доходы» и объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?

В рубрике «вопрос-ответ» со ссылкой на правовые нормы эксперт разъясняет, в каком случае возможен переход с УСН на ОСН в середине года, и когда этого сделать нельзя.

Перечень расходов при УСН

Статья 346.16 Налогового кодекса о порядке определения расходов на УСН и комментарии к ней. В комментариях ответы на вопросы: есть ли особенности применения упрощённого режима в сфере услуг; учитываются ли в качестве расходов суммы торгового сбора, оплата по договорам поручений, затраты на обучения работников в особых ситуациях.

Основание и правовые основы

УСН или УСНО — расшифровка — упрощенный режим налогообложения. Это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Суть «упрощенки», как ее часто называют бухгалтеры, — в том, чтобы помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку. Название говорит само за себя: упрощенный режим налогообложения упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого предпринимательства.

1. Применять ее компания или ИП может по собственному желанию — конечно, при соблюдении определенных законом ограничений.
2. При применении упрощенной системы можно выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налога:
3. налог УСН с величины полученного дохода (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
4. налог УСН с разницы между доходами и расходами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
5. Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Налоговый учет они ведут в упрощенном порядке.
6. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Организации на УСН такой льготы не имеют.

Обязательные условия применения УСН и ограничения

1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период должна составлять не более 100 человек.
2. Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн. рублей. Внимание! Лимит доходов существенно повышен. Ранее в статье 346.12 был указан лимит в 45 млн. рублей, который ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор. Например, чтобы перейти на УСН с 2017 года, с учетом дефлятора выручка за девять месяцев 2016 года должна была быть не более 59,805 млн. руб. А с 2018 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. Действие нового лимита заморожено до 1 января 2020 года, то есть в течение 3-х лет коэффициент-дефлятор использоваться не будет, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1. С 1 января 2017 года налогоплательщик утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 150 млн рублей (в 2016 году эта цифра составляла 79,74 млн рублей). Исключением являются налогоплательщики, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД. У них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима.
3. Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 150 000 000 рублей (сумма повышена на 50 млн. по сравнению с 2016 годом).
4. Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%.

• организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
• некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1; •
• хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом.

Налогоплательщики

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
9. производством подакцизных товаров;
10. добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
11. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
12. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
13. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
14. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
15. казенные и бюджетные учреждения;
16. иностранные организации;
17. микрофинансовые организации;
18. организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

Порядок перехода на УСН

• они перестали вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, до окончания текущего календарного года;
• они перестали соответствовать критериям применения ЕНВД.

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

• доходы (УСН доходы 2016);
• доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).

• I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
• II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.

• производственной деятельностью;
• социальной деятельностью;
• научной деятельностью;
• деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
• деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения.

Порядок определения доходов и расходов

• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль);
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД;
• поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения.

• на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• материальные расходы и расходы на оплату труда;
• расходы на командировки, канцтовары, телефонию, интернет;
• и другие виды расходов — все они указаны в статье 346.16 НК РФ.

• оправданными,
• подтвержденными документами,
• направленными на получение дохода.

Освобождение от иных налогов

• налог на прибыль организаций;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
• налог на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость – это изменение действует с 1 января 2015 года).

• налог на доходы физических лиц;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
• налог на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов, по которым база определяется по кадастровой стоимости. Этот перечень определяется на региональном уровне).

Налоговый и отчетные периоды

• I квартал
• полугодие
• 9 месяцев календарного года

Порядок и сроки уплаты, отчетность по УСН

• на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов;
• на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
• на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

Книга доходов и расходов при УСН

При применении упрощенки доходы минус расходы — как вести учёт — главный вопрос налогоплательщиков. Использование схемы доходы, так же не освобождает от необходимости ведения учёта. Главный учетный документ «упрощенца» — Книга доходов и расходов (КУДИР). В ней ведется весь налоговый учет в течение года, позже на ее основании формируется декларация по УСН.

Что нужно знать про Книгу доходов и расходов:

1. Ее можно вести в бумажном или электронном виде. В электронном, конечно, удобнее. Формировать ее умеют все программы бухучета. В любом случае, в конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов.
2. Форма книги установлена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе регламентирован порядок ее заполнения.
3. Записывать в книгу нужно только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога. Остальные можно не указывать.
4. Ведение книги — это не право, а обязанность компании или ИП. При этом сдавать ее в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях — при проверках — налоговая может ее запросить, и тогда ее нужно представить в течение 5 рабочих дней. Иначе можно получить штраф, хотя и небольшой — 200 рублей на компанию и от 300 до 500 рублей на руководителя.

Сравнение УСН и ЕНВД

• На ЕНВД налог фиксированный, а на УСН можно выбирать ставку (по объекту) и варьировать величину налога, уменьшая или увеличивая расходы (при втором варианте);
• Налог на ЕНВД платится всегда — даже при убытке. На УСН доходы при убытке платить ничего не придётся, а на УСН доходы минус расходы удерживается минимальный налог — 1% с доходов;
• На вмененке и упрощенке 6% нельзя учесть расходы, а второй вариант УСН позволяет это сделать;
• При ЕНВД можно не использовать кассовые чеки, а выдавать только товарные;
• Применение ЕНВД не связано с календарным годом, в отличие от УСН, начать и прекратить использовать вмененку можно в любом месяце.

Упрощенка 2017: что нового?

• Плательщики УСН могут зарабатывать больше, не опасаясь потерять право на спецрежим. Плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб. (абзац 1 пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). Рост предельной величины дохода выгоден для бизнеса, ведь для 2016 года она была гораздо меньше — 79,74 млн руб. На 2017 — 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
• УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами. С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ). Это на 50% больше предела, который был в 2016 году. Превышения лимита остаточной стоимости основных средств достаточно, чтобы утратить право на УСН.
• На УСН сможет перейти большее число компаний. С 2018 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. (абзац 1 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ). Для того, чтобы перейти на УСН с 2017 года, доходы организации за 9 месяцев 2016 года не должны были превысить 59,805 млн руб. Норму об индексации порогового значения пока не планируют исключать из НК РФ. Однако на 2017 — 2019 годы ее действие приостановили, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
• Компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Источник: ppt.ru

УСН «Доходы» в 2022-2023 годах

Налогоплательщики, которые оказывают услуги и несут минимальные расходы, выбирают по большей части УСН доходы (6%). Чем так привлекателен для них этот вид упрощенки, каковы ставки, как считают налог, учитывают доходы и предоставляют ли вычеты?

• Особенности УСН 6% в 2022 – 2023 гг.

• Ставки: стандартные, пониженные, нулевые
• Как узнать ставки своего региона

• Новые лимиты по доходам на 2022 – 2023 гг.

• Можно ли уменьшить налог по УСН 6%
• Пример

Особенности УСН 6% в 2022 – 2023 гг.

Надо отметить, что порядок применения УСН 6% за последние годы мало менялся. Существенные изменения можно отметить разве что за текущий период 2022 год и последующий 2023 год. Они касаются, прежде всего, сроков уплаты, сдачи отчетности и отдельных лимитов.

Сейчас, как и раньше, на УСН доходы учет ведется в упрощенном порядке, а налог, рассчитываемый с оборота, можно уменьшить. В общем случае (за некоторым исключением) не нужно платить НДС, имущественный налог, НДФЛ (ИП) и налог на прибыль (юрлицам).

Плательщики УСН 6% по-прежнему фиксируют доходы в КУДиР. Хотя данную книгу никуда не сдают, а только предъявляют по требованию ИФНС. Декларация все та же и сдают ее один раз по окончании года. Для 2022 – 2023 гг. установлены иные крайние сроки для ее сдачи:

• декларация за 2022 г.: до 27.03.2023 (юрлица) и до 25.04.2023 (ИП);
• декларация за 2023 г.: до 25.03.2024 (юрлица) и до 25.04.2024 г. (ИП).

Как организации заполнить декларацию по УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Крайний срок уплаты для юрлиц переносится только для сдачи декларации за 2022 г.: 25.03.2023 – суббота, поэтому срок перенесли на понедельник (первый рабочий день). Остальные сроки не переносятся.

С 2023 г. поменяются крайние сроки уплаты налога по УСН. Авансы нужно будет платить до 28 числа месяца, который следует за закончившимся кварталом. Налог по результатам за год нужно будет платить до 28.03.2023 (юрлицам) и до 28.04.2023 (ИП).

Ставки: стандартные, пониженные, нулевые

Для УСН 6% изначально установлена стандартная ставка 6%. Регионы могут снизить ее до 1%, а в ряде случаев (для некоторых категорий плательщиков) и до нуля. Данное право закреплено пп. 1, 4 ст. 346.20 НК.

Повышенную ставку 8% обязаны применять те, у кого (п. 1.1 ст. 346.20 НК):

• совокупный размер доходов с начала года превысил 150 млн. р., но при этом не достиг предела 200 млн. р.;

В результате индексации на коэффициент-дефлятор этот лимит изменился и составил: 164,4 млн. р. – 219, 2 млн. р. (2022 г.) и 188,55 млн. р. – 251,4 млн. р. (2023 г.)!

• средняя численность персонала находится в пределах 100 – 130 человек.

Повышенную ставку следует применять к налоговой базе, определяемой с квартала, в котором зафиксировано превышение лимита.

Нулевой ставкой (т. е. налоговыми каникулами) могут воспользоваться те, кто только что зарегистрировался в ИФНС, при условии, что это предусмотрено регионом. Если такая возможность имеется, нулевую ставку можно будет использовать в течение 2 лет с момента постановки на учет.

Как узнать ставки своего региона

Оптимальный вариант поиска ставок предоставляется на сайте ФНС. Для этого нужно зайти в раздел «УСН», выбрать вверху страницы нужный регион. Внизу страницы сразу появится информация об актуальных ставках выбранного региона.

Например, чтобы узнать ставки, установленные в Севастополе, нужно выбрать «92 город Севастополь»:

Результат (см. внизу страницы) показывает, что на территории Севастополя на период 2017 – 2022 гг. по УСН 6% установлена сниженная ставка 4%. Еще более низкая ставка 3% установлена для отдельных категорий плательщиков, применяющих УСН 6%. К ним относят, к примеру, тех, кто занимается растениеводством, животноводством, рыболовством.

Ограничения по УСН 6% в 2022 – 2023 гг.

Порядок перехода на упрощенку (6% либо 15%) оговаривает ст. 346.12 НК. Настоящая статья содержит условия, которые налогоплательщик должен соблюдать, иначе он не сможет работать на упрощенке. Итак, упрощенку смогут применять те, у кого:

• деятельность не подпадает под ограничения и дозволяется в рамках УСН;
• сред. численность сотрудников не превышает 130 чел.;
• совокупная сумма доходов за текущий год не перешла порог 200 млн. р., а для целей перехода на упрощенку с нового года доход юрлица за 9 мес. не превысил 112,5 млн. р.

Лимиты по совокупным доходам ежегодно меняются из-за индексации. Соответственно, на 2022 и 2023 гг. они будут уже другими!

• нет филиалов (условие для юрлиц, но во время применения УСН актуально и для ИП);
• остаточн. стоимость ОС не больше 150 млн. р.;
• доля участия иных компаний в организации не превышает 25%.

Новые лимиты по доходам на 2022 – 2023 гг.

Для УСН установлен коэффициент-дефлятор:

• 2022 г. – 1,096 (Приказ Минэкономразвития № 654 от 28.10.2021);
• 2023 г. – 1,257 (Приказ Минэкономразвития № 573 от 19.10.2022).

Лимиты по доходам (346.12 НК) подлежат индексации на эти коэффициенты. Соответственно, предельная величина дохода после индексации составляет:

1. По стандартным общим ставкам (6% и 15%):

• 164,4 млн. р. (2022 г.);
• 188,55 млн. р. (2023 г.).

2. По повышенным ставкам (8% и 20%):

• 219,2 млн. р. (2022 г.);
• 251,4 млн. р. (2023 г.).

Именно по этим лимитам определяется право по применению упрощенки в 2022 – 2023 гг.

Чтобы юрлицу перейти на УСН 6% либо 15% с нового 2023 г., нужно, чтобы доходы за 9 мес. 2022 г. не заходили за порог 123,3 млн. р. (112,5 млн. р. х 1,096). Для перехода с 2024 г., необходимо, чтобы доходы за 9 мес. 2023 г. не превышали 141,4 млн. р. (112,5 млн. руб. х 1,257)!

Напомним: ИП не обязаны соблюдать условие по доходам за 9 мес. для целей перехода на УСН, но после перехода должны контролировать размер доходов так же, как и юрлица.

Что нужно сделать для перехода на УСН 6%

Налогоплательщик (ИП, организация), который выполняет все условия, перечисленные выше, может добровольно перейти на УСН 6% либо 15%. Для перехода предусмотрено два способа:

Чтобы применять УСН 6% с 2023 г. уведомление нужно подать до 09.01.2023, так как 31 декабря – выходной, который переносится на первый рабочий день, т. е. 9 января!

2. Сразу при открытии юрлица (ИП) в ИФНС. Уведомление о переходе нужно приложить к регистрационным документам либо подать в течение 30 кал. дней после регистрации в ИФНС.

Поскольку весь процесс носит уведомительный характер, для перехода достаточно выполнить все требуемые условия и подать данное уведомление. ИП в отличие от юрлиц при заполнении бланка уведомления не нужно указывать остаточную стоимость ОС и доходы за 9 мес.

Ответ (отказ, разрешение, иное) на поступившее уведомление ИФНС не присылает. Поэтому, чтобы убедиться, что факт перехода зафиксирован, начиная со дня перехода можно самостоятельно проверить данные в личном кабинете налогоплательщика. При необходимости можно запросить у ИФНС подтверждающее информационное письмо по форме № 26.2-7.

Как считать налог

Отчетные периоды для упрощенки: 1 кв., 6 мес. и 9 мес., налоговый – год. Все упрощенцы платят каждый квартал авансы, а по результатам года отчитываются и платят итоговый налог.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК налоговая база для УСН 6% – совокупные доходы от реализации и внереализационные (п. 1 ст. 346.15 и ст. 250 НК). При этом:

• доходы признают кассовым методом (на день их получения, день подписания взаиморасчета и т. п.), т. е. в налоговую базу их включают по факту поступления на счет, в кассу, а также согласно п. 1 ст. 346.17 НК;

При расчете налога учету подлежат все денежные и не денежные (по рыночной цене аналогичного товара, в рублях) доходы!

• не учитывают те доходы, которые поименованы в ст. 251 НК (гранты, получение и возврат займа, проч.);
• полученные авансы причисляют к доходам;
• расходы здесь не учитывают.

Формула расчета авансов, налога по итогам за год: налоговая база х ставка.

Можно ли уменьшить налог по УСН 6%

Уменьшить налог можно за счет уплаченных страховых взносов. Данная возможность предусмотрена п. 3.1 и п. 8 ст. 346.21 НК. Здесь же указаны конкретные суммы, на которые можно уменьшать налог. Уменьшают его по следующим общим правилам:

1. Налог уменьшают только на ту сумму взносов, которая уже уплачена в том периоде, за который рассчитывают налог. Пример: допустим, в первых числах марта уплачено взносов на сумму 15 тыс.р. Следовательно, на эту сумму можно уменьшить налог за 1 кв.
2. ИП с работниками и юрлицо могут уменьшить налог на все уплаченные взносы, но только наполовину, не больше.
3. ИП без работников может уменьшить налог на все фиксированные взносы, уплаченные за себя, без ограничений, даже до нуля.

Пример

ИП работает без персонала, применяет УСН 6%. Допустим, условно, ИП должен заплатить за 1 кв. авансовый платеж по УСН — 9 тыс. р. В том же квартале ИП заплатил страховые взносы на сумму 6 500 р.

Так как у ИП нет работников, он может уменьшить налог на все уплаченные взносы. Следовательно: 9 000 – 6 500 = 2 500 р. Это и есть сумма аванса, которую нужно уплатить. Без уменьшения авансового платежа на взносы заплатить пришлось бы 9 тыс. р.

Плюсы и минусы УСН 6%

О выгоде УСН 6% свидетельствуют следующие плюсы:

• низкая ставка налога (6%) по сравнению с УСН 15%;
• возможность применения вычета (снижение налога на уплаченные взносы);
• упрощенный учет, который обязывает учитывать только доходы и отдельные расходы, по которым, тем не менее, нужно иметь подтверждающие документы.

Все это значительно снижает вероятность споров с ИФНС. Среди минусов выделяют:

• невозможность учесть большую часть расходов (обратите внимание: при появлении непредвиденных расходов на протяжении года учесть их не получится);
• при превышении расходов над доходами налог рассчитывается из всей облагаемой суммы;
• убытки не подлежат переносу на последующие периоды.

Итоги

Выбирать УСН 6% рекомендуется, прежде всего, тому, у кого малая доля расходов по сравнению с доходами и не организован должным образом учет расходов (когда сложно оформить, получить документы, подтверждающие расходы).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru