Является ли сдача в аренду жилого дома (дом был получен в порядке наследования) ИП или юридическому лицу предпринимательской деятельностью?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Полученный по наследству жилой дом, временно в силу обстоятельств сдаваемый наследником (который не планирует осуществлять эту деятельность на постоянной основе) в аренду, не считается используемым налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
Обоснование позиции:
Отметим, что согласно ст. 2 ГК РФ квалифицирующим признаком предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли, в частности, от пользования имуществом. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.
При этом осуществление гражданином предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или ЮЛ влечет наступление административной или уголовной ответственности (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, ст. 171 УК РФ)*(1).
Защита добросовестного приобретателя недвижимости, владение и гос. регистрация | Ширвиндт А.М.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
Согласно письму МНС РФ от 06.07.2004 N 04-3-01/398 сдача квартиры внаем выступает одним из способов реализации законного права гражданина на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом и не является предпринимательской деятельностью (смотрите также Постановление Мирового судьи судебного участка N 2 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан от 30.12.2016 N 5-700/16).
Аналогичная позиция изложена в п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 N 23, согласно которой в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. По сути, данный вывод означает, что сдача в аренду недвижимого имущества при указанных условиях не является предпринимательской деятельностью.
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
Незаконное предпринимательство / Статья 171 УК РФ
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Иными словами, если применить данную логику к рассматриваемой ситуации, то полученное по наследству имущество, временно в силу обстоятельств сдаваемое наследником (который не планирует осуществлять эту деятельность на постоянной основе) в аренду, не считается используемым налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При этом практика судов общей юрисдикции указывает на неправомерность привлечения ФЛ к административной ответственности за незаконное предпринимательство по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ по следующим основаниям:
1) сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, и потому не содержит необходимых элементов, характеризующих «экономическую деятельность» (Постановление МС СУ N 64 Октябрьского района г. Омска Омской области от 11.01.2018 N 5-9/18, Постановление МС СУ N 4 по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от 16.04.2015 N 5-226/15);
2) арендодатель получает обусловленный договором аренды доход в виде арендной платы, поименованный в ст. 208 главы 23 НК РФ и являющийся объектом налогообложения по налогу на доходы по ставке 13 процентов, но при этом не осуществляет на свой риск какую-либо экономическую деятельность, поскольку именно арендатор осуществляет деятельность с использованием арендованного имущества (Постановление МС СУ N 11 Промышленного района г. Ставрополя Ставропольского края от 29.11.2017 N 5-517/11/17);
3) действующее законодательство не содержит запрета на приобретение физическим лицом нежилого помещения и, как следствие, наличие у этого лица права владения и распоряжения таким нежилым помещением, т.е. прав собственника имущества, предусмотренных ст. 209 ГК РФ, в том числе по сдаче такого помещения в аренду (Постановление МС СУ N 6 по Московскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 12.03.2018 N 5-241/18).
Вопрос о том, является ли сдача имущества в аренду предпринимательской деятельностью, в каждом конкретном случае должен решаться с учетом целого ряда факторов, а именно с учетом длительности периода аренды, направленности действий на систематическое получение прибыли и другое. Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 04.09.2008 N А57-6655/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2006 N Ф08-6481/2006-2689-А, ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2004 N А38-4668-5/85-2004).
При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки присутствуют, ФЛ обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица (смотрите письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-04-05/70443). При отсутствии вышеуказанных признаков ФЛ, сдающее имущество в аренду, вправе не регистрироваться в качестве ИП (письма Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, от 17.11.2009 N 03-04-05-01/808, от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125).
Так, суды признают деятельность по предоставлению имущества в аренду юридическим лицам предпринимательской по следующим юридическим фактам: деятельность имеет длительный характер, систематически приносит доход, ряд объектов недвижимости не может использоваться в личных целях собственника, и целью их использования является получение дохода от предоставления третьим лицам за плату, устойчивые связи с арендатором (неоднократное заключение договоров аренды с одним и тем же лицом (смотрите Апелляционное определение СК по административным делам Иркутского областного суда от 26.02.2019 по делу N 33а-1459/2019, Решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 10.05.2017 по делу N 2а-1697/2017, Решение Буденновского городского суда Ставропольского края от 25.12.2017 по делу N 2а-1423/2017), длительное оказание услуг краткосрочного проживания в гостевом доме с меблированными комнатами (Постановление МС СУ N 1 г. Анапа Краснодарского края от 15.11.2017 N 5-1633/17).
Таким образом, если сдача имущества в аренду осуществляется при наличии признаков предпринимательской деятельности, ФЛ обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица или может применять специальный налоговый режим НПД в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения (при соблюдении ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ)*(2).
При этом ФЛ, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность по сдаче внаем жилья, вправе применять также патентную систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения (письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-04-05/4451).
Подытоживая изложенное, применительно к рассматриваемой ситуации мы не видим достаточных оснований для признания деятельности по сдаче в аренду жилого дома юридическому лицу предпринимательской и необходимости в связи с этим регистрации физического лица — собственника жилого дома в качестве индивидуального предпринимателя.
*(1) В соответствии с ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. Ответственность по ст. 171 УК РФ: штраф в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательные работы на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арест на срок до шести месяцев.
*(2) С 01.01.2019 в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход (далее — НПД), без государственной регистрации в качестве предпринимателей (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ). При соблюдении ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, ФЛ, которое получает доход от сдачи в аренду жилого помещения, может применять специальный налоговый режим НПД в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения.
Источник: hozpravo-nn.livejournal.com
Влечет ли систематическая сдача в аренду (найм) жилых помещений лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, уголовную ответственность за незаконное предпринимательство по ст.171 УК РФ?
Согласно ст.2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В соответствии со статьей 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьей 171 УК РФ (незаконное предпринимательство) установлена уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в т.ч. если она сопряжена с извлечением дохода в крупном размере (1 500 000 руб.) или в особо крупном размере (6 000 000 руб.).
Между тем, Верховный Суд РФ разъяснил, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.
Адвокат Ан И.П. 13.08.2015г.
Источник: ka-nevskaya.ru
Понятие и признаки предпринимательской деятельности
Проблема предпринимательства молода. Происходящий в последнее время взрыв интереса к этой проблеме обусловлен лавинообразным нарастанием противоречий в развитии предпринимательства в России. До настоящего времени отсутствуют специальные комплексные исследования вопроса государственного регулирования предпринимательства, учитывающие действующую в России организацию власти. Это обстоятельство тормозит дальнейшее совершенствование системы безопасности в целом.
Введение………………………………………………………………………..2
1. Понятие и признаки предпринимательской деятельности………………3
2. Хозяйственные общества и их виды………………………………………5
2.1Общество с ограниченной ответственностью……………………………6
2.2Общество с дополнительной ответственностью…………………………8
2.3Акционерное общество……………………………………………………9
2.4 Открытое и закрытое акционерное общество…………………………12
2.5 Дочерние и зависимые общества……………………………………….13
Заключение……………………………………………………………………15
Список литературы…………………………………………………………..16
Задача №1……………………………………………………………………..17
Задача №11……………………………………………………………………19
Работа состоит из 1 файл
Практическое задание.
Зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя Мастерюков осуществлял посредническую деятельность: он сводил продавцов и покупателей между собой, способствовал заключению контрактов и получал за это комиссионные. Одна из организаций – его клиентов не выплатила Мастерюкову вознаграждение. Мастерюков обратился к организации с иском о взыскании долга. Рассматривавший дело суд отказал в иске на том основании, что Мастерюков не имел соответствующей лицензии на занятие индивидуальной посреднической деятельностью и поэтому не имеет права на получение вознаграждения.
Правомерно ли решение суда?
Какому суду подведомственен спор? Кто платит вознаграждение посреднику – продавец или покупатель?
Какими договорами оформляются взаимоотношения Мастерюкова с его клиентами?
При регистрации индивидуального предпринимателя выдается бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, где фиксируются виды деятельности, которыми он имеет право заниматься.
Принятое решение суда по данному иску Мастерюкова о взыскании долга неправомерно, так как лицензию на занятие индивидуальной посреднической деятельностью не требуется. В ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», которые подлежат лицензированию, относящихся как к ИП, так и к юридическим лицам.
В отличии от физических лиц, споры между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, подведомственны арбитражному суду, за исключением споров не связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 22 АПК РФ).
Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор.
По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика ( доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Это означает, что право собственности на результаты выполненных работ (оказанные услуги), переданные на реализацию, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.
На основании договора завод передал организации – заказчику оборудование в комплекте, изготовленное заводом и его смежниками. Стоимость заказа по договору составляла сумму, эквивалентную 500 тыс. долларов. Организация – заказчик выплатила эту сумму с трехмесячной просрочкой.
Составьте исковое заявление о взыскании с организации-заказчика убытков и штрафных санкций.
При подготовке иска следует учесть следующие обстоятельства:
— по договору оборудование сдавалось «под ключ», то есть договорная цена должна была быть полностью перечислена заказчиком в течение определенного срока после сдачи-приемки заказа (5 дней); аванс заказчик не выплачивал; затраты завода по изготовлению оборудования финансировались за счет кредита;
— с заводами-смежниками, изготовившими отдельные узлы и детали агрегата, завод-поставщик должен был рассчитаться по сдаче оборудования из денег заказчика;
— в договоре с заказчиками была предусмотрена пеня за просрочку платежа в размере 0,1 % от неоплаченной суммы за каждый день просрочки, но всего не более 10% от договорной цены;
— аналогичная санкция предусматривалась в договорах завода – поставщика с организациями смежниками.
Арбитражный суд г. Абакан 655017, Абакан, ул.Крылова, 74
Истец: ОАО «Электрон»
юридический адрес: 655017, Абакан г., ул.Игарская, 37, тел.8(3902)22-44-17
Ответчик: ООО «Квант» юридический адрес: 655011, Абакан г., ул.Заводская,28 «Б», тел.8(3902)35-29-44
Сумма иска 1 620000 руб.
Исковое заявление
«О взыскании штрафных санкций и возмещение убытков»
10 января 2010 года, между истцом и ответчиком был заключен Договор № 25/62 от 10.01.2010 г. В соответствии с которым, истец обязался поставить в адрес ответчика оборудование и произвести пуско-наладочные работы, а ответчик оплатить стоимость оборудования и пуско-наладочных работы, после подписания акта сдачи-приемки работ.
В исполнении вышеуказанного соглашения истец поставил оборудования и произвел пуско-наладочные работы, что подтверждается актом сдачи-приемки работ от 15.03.2010 г., с отметками ответчика, штампом организации подписью ответственного лица.
Согласно пункта 2.2 Договора, ответчик был обязан оплатить стоимость оборудования и пуско-наладочных работ не позднее пяти дней после подписания акта сдачи-приемки работ, т.е. до 20.03.2010 года. Однако оплата была произведена 21.06.2010 года, что подтверждено платежным поручением №236 от 21.06.2010 года.
В соответствии со ст.309-ст.310 ГК РФ, обязательства должны исполнятся надлежащим образом.
В пункте 2.3 Договора стороны установили, что в случае просрочки заказчиком оплаты поставки оборудования и производственных работ, предусматривается с заказчика взыскание пени в размере 0,1% от неоплаченной суммы в срок, за каждый день просрочки, размер которой составил 1 350000руб., в период, начиная с 20.03.2010 года по 21.06.2010 года.
Поскольку оплата по Договору не была произведена в надлежащее время, ОАО «Электрон» понес убытки в размере, так как для выполнения заказа, ОАО»Электрон» был вынужден заключить Договор №35/23 от 16.01.2010 года с ООО «Факел», на приобретение у него недостающего оборудования. По условиям Договора ОАО «Электрон» обязан перечислить на счет ООО «Факел» денежные средства за приобретенное оборудование, после установки и сдачи данного оборудования по акту сдачи-приемки заказчику.
В пункте 3.4 данного Договора, стороны установили, в случае просрочки оплаты за полученное оборудование с ОАО «Электрон» взимается пеня в размере 0,1% от стоимости поставленного оборудования, за каждый день просрочки . Так как ОАО «Электрон» смог оплатить поставленное оборудование, только после получения денежных средств от ООО «Квант», т.е. 22.06.2010 года, размер просрочки составил 270000 руб., в период с20.03.2010 года по 22.06.2010 года.
Истец направил ответчик претензию, в которой настаивал на выполнение ответчиком своих обязательств, ответчик на данную претензию не отреагировал.
В связи с вышеизложенным и руководствуясь ст.ст 15, 309, 310, 314, 330, 331, 454, 486, 702, 711 ГК РФ.
Взыскать с ООО «Квант» 1 350000 рублей пени.
Взыскать с ООО «Квант» 270000 рублей убытки.
Взыскать с ООО «Квант» государственную пошлину за рассмотрение иска в Арбитражном суде города Абакана в размере 29 200 рублей.
Копия настоящего искового заявления скопиями прилагаемых документов направлены ответчику.
1. Копия Договора № 26/62 от 10.01.2010 года
2. Копия Договора №35/23 от 16.01.2010 года
3. Копия акта сдачи-приемки от 15.03.2010 года
4. Копия платежного поручения об оплате выполнения работ от 21.06.2010 года.
5. Почтовая квитанция об отсылке претензии ответчику.
6. Расчет исковых требований.
7. Почтовая квитанция об отсылке копии заявления ответчику.
8. Документ подтверждающий получение копии искового заявления ответчиком.
9. Квитанция об оплате госпошлины.
«___» _________ ____ г. _______________
Источник: www.freepapers.ru