Ведение бухучета при УСН инструкция

Он схож с правилами учета на общем режиме, однако здесь допустимы упрощения. Так, например, организация может:

• укоротить план счетов;
• исправлять ошибки прошлых лет в текущее время;
• не применять ряд ПБУ;
• более просто заполнять регистры.

Этот вариант подходит для малых предприятий, которые хотят видеть полную картину своей деятельности, но в достаточно укрупненном масштабе для ее анализа. 3. Сокращенный бухучет упрощенного типа. Он предполагает только ведение записей в специальной книге сделок, которая выглядит как единая таблица. Факты хозяйственной деятельности отражают в ней по методу двойной записи.

Этот вариант приемлем для небольших фирм, которые имеют дело с ограниченным количеством операций одинакового плана. В связи с этим, ими востребованы одни и те же счета бухучета. 4. Простой бухгалтерский учет упрощенного типа.

Ведение бухгалтерского учета на усн

В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ). О методе начисления в бухучете читайте в материале «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете».

ведение бухучета при усн

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета.
Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Подробная инструкция ведения бухгалтерского учета ип на упрощенке

Такой способ подходит для небольших компаний, чья деятельность однообразна и операций с движением средств немного. При этом используется ограниченное число бухгалтерских счетов.

• Малые предприятия могут вести книгу учета доходов и расходов в табличной форме, но при этом метод двойной записи не используется.
• Допускается ведение бухгалтерии на специальном упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств кассовым методом.
• Никаких методических рекомендаций по ведению бухгалтерии кассовым методом нет. Причиной этого может быть тот факт, что кассовый метод не дает полной и до конца достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Кассовый метод искажает не только действительное положение вещей на фирме, но и бухгалтерские отчетные документы. Исходя из вышесказанного рекомендуется использовать метод начисления.

Усн: бухгалтерский учет

Так, к нарушениям отнесены отсутствие «первички», наличие систематических ошибок при заполнении регистров, а также отсутствие этих регистров и другое. Учетная политика и план счетов Учетная политика на УСН – это важный и обстоятельный документ, разработать который обязана любая компания.
Инфо
Ее необходимо утвердить отдельным приказом. Он отражает выбранный вариант ведения бухучета и другие его особенности. Текст приказа должен содержать наравне с организационными и техническими нюансами данные о выбранной форме регистров бухучета и первичных учетных документов, рабочих бухгалтерских счетах.

Внимание
Также в нём нужно отобразить формы бухгалтерской отчетности и способы хранения «первички». Кроме того, необходимо указать правила документооборота, а также какие ПБУ будут использоваться, а какие нет.

Как вести учет на усн «доходы»

• методы определения стоимости основных средств компании;
• процесс списания нематериальных активов и основных средств;
• порядок определения и списания стоимости товарно-материальных ценностей;
• алгоритм учета убытков прошлых периодов;
• учет транспортных расходов;
• алгоритм списания и учета НДС;
• алгоритм учета расходов и издержек;
• способы учета минимального налогового платежа, подлежащего выплате при убытке.

Как вести бухучет ООО на УСН 6% В первую очередь, стоит учесть, что таким организациям также потребуется уделить внимание вопросу хранения первичной документации. Это необходимо предусмотреть на случай перехода на общий режим.

Как вести бухгалтерию ооо на усн

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

• форм регистров бухгалтерского учета;
• бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
• форм первичных учетных документов;

Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

• форм бухотчетности;
• способов хранения первички;
• правил документооборота;
• применения или неприменения ПБУ;
• границ между основными средствами и малоценным имуществом;
• создания резервов или отказа от них;
• возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу.

Как вести бухгалтерию ооо самостоятельно: пошаговая инструкция 2019

Бухгалтерский учет в компании следует организовать так, чтобы при переходе на УСН 15% или ОСНО была возможность восстановления учетных данных с минимальными затратами времени. Ведение бухгалтерской документации для компаний, осуществляющих деятельность на УСН по объекту «доходы», происходит в обязательном порядке.

При этом не имеет значения, что для расчета налогового платежа фирме нужно учитывать только доходы и суммы, уменьшающие размер выплаты в ФНС. Основное отличие бухгалтерской учетной политики компаний на УСН «доходы минус расходы» и «доходы» в том, что последним не обязательно включать в учетную политику данные об алгоритме уменьшения налоговой базы.
Бухгалтерский учет в ТСН (ТСЖ) на «упрощенке» ТСН (ТСЖ) не требуется вести бухгалтерский учет в полном составе.

Ведение бухгалтерского учета при усн

Кассовый больше подходит для ведения учета для налоговых органов. Например, именно таким образом происходит отражение операций и рассчитываются доходы и расходы для исчисления налоговой базы в КУДиР.

Ведение этого документа обязательно для ИП и ООО, ведущих бухучет на УСН в 2016 году законодательно. При отсутствии КУДиР компании грозит привлечение к административной ответственности.
Бухгалтерская документация ведется на основании законодательства о бухгалтерском учете и актуальных ПБУ. В налоговом учете используются правила Налогового Кодекса. В связи с этим различием данные по финансово-хозяйственной деятельности компании по отчетным документам для разных целей будут неодинаковы. Приблизить значения можно, используя одинаковые или похожие методы учета. Отказаться от ведения бухучета на УСН не удастся.

Ведение бухгалтерского учета на усн

Важно
Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76.

Ведение бухгалтерского учета ип на усн

Организация должна отделить малоценные активы от основных фондов, а также оговорить возможность создавать резервы либо отказаться от этого и др. Необходимо наличие приложений к приказу, в которых были бы отражены формы упрощенных регистров учета. Здесь на помощь приходит Приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”. Если говорить об объединении счетов, то оно основано на том, чтобы сократить план счетов бухучета за счет уменьшения их количества путем укрупнения.

Что касается непосредственно решения о том, как именно объединить счета, то его принимают в рамках учетной политики. К тексту приказа в обязательном порядке должен быть приложен план счетов, с которым компания будет работать.

Ведение бухгалтерского учета ооо на усн

На специальном режиме выплаты налоговых обязательств возможно несколько методов и форм ведения отчетной документации. Они выбираются исходя из типа деятельности и оборота компании. О них расскажем в статье. Содержание

• Способы ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения
• Ведение бухучета ИП на УСН
• Бухучет ООО на УСН в 2016 году: учетная политика и план счетов
• Ведение бухгалтерского учета на УСН «доходы минус расходы»
• Как вести бухучет ООО на УСН 6%
• Бухгалтерский учет в ТСН (ТСЖ) на «упрощенке»

• Похожие статьи

Способы ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения Для компаний, ведущих деятельность на УСН, бухгалтерский учет стал необходимым после того, как был принят соответствующий законопроект.

Источник: zppa.ru

Инструкции по ведению бухгалтерского учета при УСН с 1 января 2013 года

Инструкции по ведению бухгалтерского учета при УСН с 1 января 2013 года

Минфин давно настаивает, чтобы «упрощенцы» вели полноценный бухгалтерский учет. И вот с 1 января 2013 года все они будут обязаны делать это. В связи с этим событием мы публикуем инструкции, необходимые для ведения бухучета организацией на УСН в полном объеме.

Закон №402-ФЗ

Ранее фирмы на УСН имели право вести частичный бухучет, используя в качестве счета, корреспондирующего со счетами ОС и НМА, вспомогательный счет 00. С 1 января 2013 года им придется восстанавливать показатели, которые будут участвовать в составлении бухгалтерской отчетности в 2013 году (подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Как отражаются основные средства с точки зрения ведения полноценного бухгалтерского учета?

Основные средства – это имущество, которое организация в течение более чем 12 месяцев использует в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд фирмы, и не предполагает его перепродавать. Кроме того, к основным средствам относят имущество, предназначенное для сдачи в аренду.

Приобретение основных средств при УСН

Если фирма приобрела основные средства, их нужно учесть их на балансе по первоначальной стоимости – сумме фактических затрат пошедших на это:

• суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором
• суммы, уплаченные за доставку и монтаж
• невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплаченные при приобретении основных средств
• суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств
• таможенные пошлины и сборы, уплаченные при ввозе основных средств на территорию России
• вознаграждения, уплачиваемые посреднику, через которого приобретен объект основных средств
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

Предметы стоимостью не более 40 000 рублей за единицу можно не отражать в составе основных средств, а учитывать их как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы».

Затраты по приобретению основных средств нужно учитывать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76. )

– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

«Упрощенец» должен учитывать входной НДС в стоимости купленного объекта (подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ), поскольку не имеет права на его вычет и не может оперировать им как «общережимник». Входной НДС по приобретенным основным средствам нужно отнести в дебет счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76. )

– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

Если ваша фирма вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введен в эксплуатацию объект основных средств.

Купив основное средство, фирма должна определить, нуждается ли оно в госрегистрации. Обычно ей подлежат сделки с землей и недвижимостью, а также определенными видами движимого имущества подлежат регистрации (статья 164 ГК). Подобное основное средство учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01. Объекты недвижимости, находящиеся во временной эксплуатации, необходимо отражать в составе основных средств, даже если документы на госрегистрацию не поданы. Если они числились на счете 08, их следует перевести на счет 01 (субсчет «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»).

Создание основных средств при УСН

Фирма может создать основные средства подрядным или хозяйственным способом.

В первом случае весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация, окончание которого актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства. На его основании делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражена стоимость строительных работ;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

По некоторым основным средствам амортизацию не начисляют. Например, по тем, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земельные участки, объекты природопользования).

При хозяйственном способе строительные работы фирма выполняет самостоятельно. В этом случае все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, заработная плата рабочих и т. п.), также учитывают по дебету счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (02, 70, 69. )

– отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Поступление основных средств при УСН

Документы, которые нужно оформить при поступлении основных средств, утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При приемке одного предмета составляют акт приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1, а при поступлении группы объектов – акт по форме № ОС-1б. Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма № ОС-1а).

Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке (форма № ОС-6), а группу предметов – в карточке группового учета (форма № ОС-6а). Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме № ОС-6б.

Амортизация основных средств при УСН

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление идет по каждому объекту ежемесячно в течение всего срока его полезного использования. Начало операции приходится на месяц, следующий за тем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. а конец – на первое число месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса: продан, ликвидирован и т. п.

Примерный срок службы основных средств приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Если в ней не указан срок полезного использования для приобретенного Вами основного средства, его можно установить самостоятельно, например, исходя из ожидаемого срока службы основного средства. Если оборудование полностью самортизировано, но продолжает использоваться, то начислять амортизацию на него не нужно.

Переоценке подлежат только однородные группы основных средств, например, все здания, принадлежащие фирме. Если она была проведена единожды, то в дальнейшем ее придется делать каждый год.

Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат (расходов):

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91G2, 97) КРЕДИТ 02

– начислена амортизация основных средств.

Существует четыре способа начисления амортизации основных средств: способ уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг), а так же линейный способ. Можно выбрать любой из них и, закрепив его в учетной политике, применять его в течение всего срока полезного использования (то есть срока службы) объекта основных средств.

Реконструкция и модернизация основных средств при УСН

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик основного средства, например, увеличение мощности, срока службы и т. п. Их можно провести самостоятельно или поручить сторонней организации .

Основные средства, поступившие после реконструкции или модернизации, оформляют актом о приеме-сдаче (форма № ОС-3, утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Затраты на них относят на увеличение первоначальной стоимости.

Если фирма реконструирует или модернизирует объект самостоятельно, то достаточно заполнить один экземпляр акта. Если это делает подрядная организация, то акт составляют в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерии заказчика, а второй передают фирме-подрядчику.

Переоценка основных средств при УСН

Фирма имеет право переоценивать объекты основных средств не чаще одного раза в год (на конец отчетного года). Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумму увеличения отражают на счете 83 «Добавочный капитал».

В ходе переоценки вы можете увеличить стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были уценены. Тогда сумму дооценки, равную сумме предыдущей уценки, относят на финансовый результат в качестве прочих доходов. Превышение суммы дооценки над суммой уценки включают в состав добавочного капитала.

Акт реконструкции и модернизации ОС подписывают члены приемочной комиссии или сотрудник, ответственный за приемку основных средств. Если объект передавали другому предприятию, то акт подписывает также его представитель. Утверждает акт руководитель фирмы.

В ходе переоценки вы можете уменьшить стоимость тех объектов основных средств, которые раньше были дооценены. Тогда сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки относят на финансовый результат в качестве прочих расходов.

Выбытие основных средств

Если фирма продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его стоимость нужно списать с баланса, на котором они числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость — Сумма начисленной амортизации

При списании с баланса объекта основных средств сначала спишите сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

– списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Таким образом, по дебету счета 01 будет сформирована остаточная стоимость объекта. Эту сумму вы должны отнести в дебет счета 91:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01

– списана остаточная стоимость основного средства.

Для учета выбытия объектов основных средств вы можете открыть к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств»:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

– списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие основных средств происходит достаточно долго, например, при демонтаже сложного оборудования.

Выбытие пришедшего в негодность объекта основных средств оформляют актом о списании (форма № ОС-4). Если из строя вышло сразу несколько предметов, можно составить общий акт (форма № ОС-4б). При ликвидации автотранспорта заполняют специальный акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а). Если вы продали или безвозмездно передали основное средство, акт о списании оформлять не надо. В этом случае объекты выбывают на основании акта о приеме-передаче (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

дата: 00.00.0000 00:00:00 просмотров: 4536

рейтинг:

Источник: www.lobanov-logist.ru

Инструкции по ведению бухгалтерского учета при УСН с 1 января 2013 года

Минфин давно настаивает, чтобы «упрощенцы» вели полноценный бухгалтерский учет. И вот с 1 января 2013 года все они будут обязаны делать это. В связи с этим событием мы публикуем инструкции, необходимые для ведения бухучета организацией на УСН в полном объеме.

Закон №402-ФЗ

Ранее фирмы на УСН имели право вести частичный бухучет, используя в качестве счета, корреспондирующего со счетами ОС и НМА, вспомогательный счет 00. С 1 января 2013 года им придется восстанавливать показатели, которые будут участвовать в составлении бухгалтерской отчетности в 2013 году (подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Как отражаются основные средства с точки зрения ведения полноценного бухгалтерского учета? Основные средства – это имущество, которое организация в течение более чем 12 месяцев использует в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд фирмы, и не предполагает его перепродавать. Кроме того, к основным средствам относят имущество, предназначенное для сдачи в аренду.

Приобретение основных средств при УСН

• суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором
• суммы, уплаченные за доставку и монтаж
• невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплаченные при приобретении основных средств
• суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств
• таможенные пошлины и сборы, уплаченные при ввозе основных средств на территорию России
• вознаграждения, уплачиваемые посреднику, через которого приобретен объект основных средств
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

Предметы стоимостью не более 40 000 рублей за единицу можно не отражать в составе основных средств, а учитывать их как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы».

Затраты по приобретению основных средств нужно учитывать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76. )

– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

«Упрощенец» должен учитывать входной НДС в стоимости купленного объекта (подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ), поскольку не имеет права на его вычет и не может оперировать им как «общережимник». Входной НДС по приобретенным основным средствам нужно отнести в дебет счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76. )

– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

Если ваша фирма вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введен в эксплуатацию объект основных средств.

Купив основное средство, фирма должна определить, нуждается ли оно в госрегистрации. Обычно ей подлежат сделки с землей и недвижимостью, а также определенными видами движимого имущества подлежат регистрации (статья 164 ГК). Подобное основное средство учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01. Объекты недвижимости, находящиеся во временной эксплуатации, необходимо отражать в составе основных средств, даже если документы на госрегистрацию не поданы. Если они числились на счете 08, их следует перевести на счет 01 (субсчет «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»).

Создание основных средств при УСН

Фирма может создать основные средства подрядным или хозяйственным способом.

В первом случае весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация, окончание которого актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства. На его основании делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражена стоимость строительных работ;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

По некоторым основным средствам амортизацию не начисляют. Например, по тем, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земельные участки, объекты природопользования).

При хозяйственном способе строительные работы фирма выполняет самостоятельно. В этом случае все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, заработная плата рабочих и т. п.), также учитывают по дебету счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (02, 70, 69. )

– отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Поступление основных средств при УСН

Документы, которые нужно оформить при поступлении основных средств, утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При приемке одного предмета составляют акт приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1, а при поступлении группы объектов – акт по форме № ОС-1б. Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма № ОС-1а).

Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке (форма № ОС-6), а группу предметов – в карточке группового учета (форма № ОС-6а). Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме № ОС-6б.

Амортизация основных средств при УСН

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление идет по каждому объекту ежемесячно в течение всего срока его полезного использования. Начало операции приходится на месяц, следующий за тем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. а конец – на первое число месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса: продан, ликвидирован и т. п.

Примерный срок службы основных средств приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Если в ней не указан срок полезного использования для приобретенного Вами основного средства, его можно установить самостоятельно, например, исходя из ожидаемого срока службы основного средства. Если оборудование полностью самортизировано, но продолжает использоваться, то начислять амортизацию на него не нужно.

Переоценке подлежат только однородные группы основных средств, например, все здания, принадлежащие фирме. Если она была проведена единожды, то в дальнейшем ее придется делать каждый год.

Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат (расходов):

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91G2, 97) КРЕДИТ 02

– начислена амортизация основных средств.

Существует четыре способа начисления амортизации основных средств: способ уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг), а так же линейный способ. Можно выбрать любой из них и, закрепив его в учетной политике, применять его в течение всего срока полезного использования (то есть срока службы) объекта основных средств.

Реконструкция и модернизация основных средств при УСН

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик основного средства, например, увеличение мощности, срока службы и т. п. Их можно провести самостоятельно или поручить сторонней организации.

Основные средства, поступившие после реконструкции или модернизации, оформляют актом о приеме-сдаче (форма № ОС-3, утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Затраты на них относят на увеличение первоначальной стоимости.

Если фирма реконструирует или модернизирует объект самостоятельно, то достаточно заполнить один экземпляр акта. Если это делает подрядная организация, то акт составляют в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерии заказчика, а второй передают фирме-подрядчику.

Переоценка основных средств при УСН

Фирма имеет право переоценивать объекты основных средств не чаще одного раза в год (на конец отчетного года). Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумму увеличения отражают на счете 83 «Добавочный капитал».

В ходе переоценки вы можете увеличить стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были уценены. Тогда сумму дооценки, равную сумме предыдущей уценки, относят на финансовый результат в качестве прочих доходов. Превышение суммы дооценки над суммой уценки включают в состав добавочного капитала.

Акт реконструкции и модернизации ОС подписывают члены приемочной комиссии или сотрудник, ответственный за приемку основных средств. Если объект передавали другому предприятию, то акт подписывает также его представитель. Утверждает акт руководитель фирмы.

В ходе переоценки вы можете уменьшить стоимость тех объектов основных средств, которые раньше были дооценены. Тогда сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки относят на финансовый результат в качестве прочих расходов.

Выбытие основных средств

Если фирма продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его стоимость нужно списать с баланса, на котором они числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость — Сумма начисленной амортизации

При списании с баланса объекта основных средств сначала спишите сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

– списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Таким образом, по дебету счета 01 будет сформирована остаточная стоимость объекта. Эту сумму вы должны отнести в дебет счета 91:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01

– списана остаточная стоимость основного средства.

Для учета выбытия объектов основных средств вы можете открыть к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств»:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

– списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие основных средств происходит достаточно долго, например, при демонтаже сложного оборудования.

Выбытие пришедшего в негодность объекта основных средств оформляют актом о списании (форма № ОС-4). Если из строя вышло сразу несколько предметов, можно составить общий акт (форма № ОС-4б). При ликвидации автотранспорта заполняют специальный акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а). Если вы продали или безвозмездно передали основное средство, акт о списании оформлять не надо. В этом случае объекты выбывают на основании акта о приеме-передаче (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

Источник: delovoymir.biz