Входит ли амортизация в расходы при УСН

Содержание

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2018 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2017 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

Рассчитывая единый налог, «упрощенцы» могут зачесть затраты на покупку основных средств. Но это не так просто – учесть можно только расходы на то имущество, которое считается амортизируемым, согласно правилам Налогового кодекса. Также важен момент его приобретения – до перехода на УСН или после.

Можно не начислять амортизацию основных средств при усн

Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим. Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества.

Амортизация основных средств: что это такое и как ее посчитать двумя методами

Списание расходов происходит в течение некоторого периода после начала использования объекта. Такое растянутое во времени отражение затрат в налоговой базе получило название «амортизация». В расходах при УСН, в рамках которой традиционно работает малый бизнес, амортизационные отчисления учитываются особым способом.

Наша консультация посвящена амортизации при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году. Какими требованиями нужно руководствоваться при выборе такого объекта, а также на что обратить внимание.

Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Критерий 100 000 рублей относится только к имуществу, которое эксплуатируется с 2016 года. Организация-«упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» купила и ввела в эксплуатацию в феврале 2016 г. основное средство. Оплата в рассрочку, неравномерными частями, срок рассрочки — 15 месяцев. Первоначальная стоимость объекта с учетом процентов 319 000 рублей.

Входит ли амортизация в расходы?

При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН?

Порядок списания основных средств зависит от того, когда вы это имущество приобрели: уже будучи «упрощенцем», или до того – находясь на общем или ином режиме.

Однако контролировать остаточную стоимость ОС при работе на упрощенке (т. е. начислять амортизацию) они обязаны (письмо Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323).

В этом случае налогоплательщик обязан применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» – 2017

В расходах при УСН, в рамках которой традиционно работает малый бизнес, амортизационные отчисления учитываются особым способом.

Предприниматели нередко спорят с налоговиками по этому вопросу. Но судебные органы, в том числе Верховный суд РФ, в данной ситуации обычно встают на сторону чиновников (решение ВС РФ от 02.08.2016 по делу № АКПИ 16-486).

Но не только общая обязанность вести бухучет является причиной, по которой бизнесменам необходимо очень внимательно относиться к начислению амортизации при УСН.

По-другому обстоит дело с предприятиями на системе «доходы минус расходы 15%». При данном режиме закон позволяет учитывать амортизационные отчисления в составе расходов и таким образом уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» и «доходы»

Остальные налоги* уплачиваются компаниями и ИП на УСНО в соответствии с требованиями действующего законодательства по налогам и сборам.

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (пп. 1, 2 п. 1, п.п.3, 4 ст. 346.16 НК РФ).

Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.

Именно этот механизм отнесения стоимости ОС на расходы применяют большинство «упрощенцев». Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах). Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества.

Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.

Если же использование объекта требует определенной государственной регистрации, то момент начисления амортизации не может быть ранее подачи документов в рамках данной процедуры.

Учет основного средства при УСН

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.
Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Если такой ИП ведет согласно применяемой упрощенной системе налогообложения учет расходов, то ориентироваться он должен на 100-тысячный порог.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет.

Объект куплен в январе 2020 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 / на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб.
Полезный материал в статье: «Амортизация при усн «доходы минус расходы»» с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как известно, УСН предполагает упрощенную систему учета операций и оформления документов по ним. К примеру, «упрощенец» на системе «доходы 6%» рассчитывает налог от всей суммы задекларированного дохода. Так как амортизационные отчисления на размер доходов не влияют, в данном случае ИП имеет право не начислять амортизацию на объекты ОС.

Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы. Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось.

Ниже мы поговорим о методах, которые широко используются предпринимателями и организациями на УСН – линейный метод и метод уменьшаемого остатка.

Для налоговых целей в качестве ОС признается объект (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ):

• на который к упрощенцу перешло право собственности;
• который используется для извлечения дохода;
• срок полезного использования которого превышает 12 месяцев;
• затраты на приобретение (получение) которого превышают 100 000 руб.

В бухгалтерии стоимость основного средства амортизируется каждый месяц, пока не пройдет срок полезного использования. Налоговый учет позволяет списать ее гораздо быстрее – до окончания того года, когда имущество было приобретено. Расходы распределяются поровну на каждый квартал до конца года (письмо Минфина России от 17.11.2006 № 03-11-04/2244).

В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль). Расходы на изменение, совершенствование ОС определяются в соответствии с пунктом 2 ст. 257 НК РФ.

Амортизация при усн доходы минус расходы

Что касается бухгалтерского учета НМА, то организация, применяющая упрощенный бухучет, может затраты на приобретение или создание НМА списывать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в момент понесения таких затрат (п. 3.1 ПБУ 14/2007 ).

Учет основных средств при УСН в 2019 году (при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов») по сравнению с 2018 годом не изменился.

Порядок принятия расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА регламентирован п.3 ст.346.16 НК РФ.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» стоимость основных средств списывается в затраты с целью расчета единого налога в момент оплаты введенного в эксплуатацию объекта согласно норм п. 3 ст. 346.16 НК РФ в течение одного налогового периода. Но требования бухгалтерского учета подразумевают постепенное списание основных средств через начисление амортизации.

Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли.

Но это означает лишь то, что НК РФ не требует для «доходно-расходных» упрощенцев списывать на расходы стоимость ОС и НМА в течение их срока полезного использования, а, как правило, позволяет учесть такие затраты в течение текущего года. И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм.

Амортизация при УСН. Примеры, ответы на вопросы

Определение сроков полезного использования ОС осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в соответствии со ст.258 НК РФ классификации ОС, включаемых в амортизационные группы.

Самая важная информация и ответы на вопросы в статье: «Амортизация при усн доходы минус расходы». Актуальность данных для 2020 года вы можете уточнить у дежурного консультанта. Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01.

Похожие записи:

• НДФЛ с наследства по завещанию в 2022 году
• Как выплачивать зарплату в мае 2022 года
• Больничный по уходу за ребёнком как оплачивается в 2022 году

Источник: cvetnoy-metall.ru

Как учесть автомобиль

ООО «Вкуснятина» доставляет готовую еду по городу. Для этих целей директор решил купить автомобиль для фирмы — новый Renault Logan за 1 млн рублей (включая НДС). И пока он занят покупкой, бухгалтер Тамара занята поиском информации: как купленное авто провести в учете и списать в расходы. Если «автомобильный вопрос» коснулся и вашу фирму — наша статья вам в помощь.

Что вы узнаете

1. Бухгалтерский учет автомобиля
2. Автомобиль — основное средство или нет
3. Как рассчитать первоначальную стоимость
4. Как оформить ввод в эксплуатацию
5. Как начислять амортизацию
6. Налоговый учет автомобиля
7. Как списать автомобиль в расходы при ОСНО
8. Как уменьшить налог при УСН на стоимость автомобиля
9. Как уменьшить ЕСХН на стоимость автомобиля

Бухгалтерский учет автомобиля

Бухгалтерский учет ведут все организации, а ИП, в общем случае, освобождены от этой обязанности. Но ИП на УСН должны вести бухучет основных средств, чтобы не превысить лимит остаточной стоимости в 150 млн рублей и не слететь с упрощенки.

Автомобиль — основное средство или нет

В большинстве случаев автомобиль в бухучете отражается как основное средство (ОС). Например, Тамара из ООО «Вкуснятина» отразит новый Renault как ОС по двум причинам:

• Он приобретен для использования в деятельности ООО, а не для перепродажи, при этом срок использования больше 12 месяцев.
• Его стоимость выше лимита по ОС, установленного в учетной политике для целей бухучета. В ООО «Вкуснятина» этот лимит 100 тысяч рублей.

До 2022 года действовал единый для всех лимит по ОС — 40 тысяч, прописанный в ПБУ. Но с 2022 года организации сами устанавливают этот лимит в учетной политике. Если у вас обозначен лимит по ОС 300 тысяч рублей, а вы купили подержанное авто за 250 тысяч, списывайте всю стоимость в расходы текущего периода с отражением на забалансе.

Как рассчитать первоначальную стоимость

Первоначальная стоимость — это сумма, которая накапливается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по которой автомобиль принимается к учету в качестве ОС. Она считается по-разному, в зависимости от того, можете вы применять упрощенные способы ведения бухучета или нет. Выбор упрощенных способов ведения бухучета обязательно закрепите в учетной политике.

ООО «Вкуснятина» вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, поэтому и первоначальную стоимость ОС может рассчитывать в упрощенном порядке. При этом в первоначальную стоимость автомобиля войдет только его цена, обозначенная в договоре купли-продажи, — 1 млн рублей. «Сопутствующие» затраты (госпошлина за регистрацию, установка сигнализации, антикоррозийная обработка, доставка автомобиля и т.п.) бухгалтер спишет в расходы текущего периода.

Если вы не вправе применять упрощенные способы ведения учета, в первоначальную стоимость автомобиля включите:

• Стоимость по договору, скорректированную на сумму скидок, уступок, премий и т.д. Например, если по договору автомобиль стоит 1 млн и предоставлена скидка 20 тысяч за предоплату, то в первоначальную стоимость нужно включить 980 тысяч (цену за минусом скидки).
• «Сопутствующие» затраты, которые произвели до ввода автомобиля в эксплуатацию.
• Если купили авто в рассрочку или с отсрочкой платежа на длительный срок — сумму, которую уплатили бы, если бы покупали без рассрочки (отсрочки). «Скрытые» проценты учитывайте как проценты по займам.

Если пользуетесь СБИС, достаточно все поступления «привязывать» к одному объекту капитальных вложений — автомобилю. При вводе в эксплуатацию программа сама соберет все затраты и рассчитает полную стоимость авто.

Плательщики НДС включают в первоначальную стоимость ОС затраты за вычетом «входного» НДС. Организации, которые освобождены от НДС, — суммы с учетом НДС. Например, ООО «Вкуснятина» применяет УСН, поэтому на стоимость автомобиля отнесет всю сумму покупки с учетом НДС.

Как оформить ввод в эксплуатацию

Ввод автомобиля в эксплуатацию оформляйте датой, с которой фактически его используете, независимо от регистрации в ГИБДД. На эту дату сумму со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» спишите на счет 01 «Основные средства» и оформите:

• Акт о приеме-передаче объекта ОС (по форме ОС-1 или по своей утвержденной форме). Если покупаете подержанное авто, в акте должны быть заполнены: информация об организации-сдатчике и раздел 1 «Сведения о состоянии объекта на дату передачи». При покупке нового авто эти данные не заполняются.
• Карточка учета ОС (по форме ОС-6 или по своей форме).

Для заполнения этих документов потребуется установить параметры амортизации автомобиля:

• Срок полезного использования. Определите его самостоятельно, например, исходя из гарантийного срока производителя, или по правилам налогового учета.
• Способ начисления амортизации: линейный, пропорционально побегу, уменьшаемого остатка. Самый популярный и простой способ — линейный, когда амортизация начисляется каждый месяц в одной и той же сумме. Если хотите, чтобы остаточная стоимость автомобиля в учете была приближена к реальной, начисляйте амортизацию пропорционально фактическому пробегу. Если вам нужно быстрее списать стоимость автомобиля в расходы — выбирайте способ уменьшаемого остатка. Для разных видов автомобилей можно установить разные способы и прописать их в учетной политике. Например, для легковых автомобилей для управленческих нужд — линейный способ, для грузовых — пропорционально пробегу.
• Ликвидационная стоимость. Если не планируете продавать авто, эта стоимость равна нулю. Если планируете — это возможная цена продажи.

СБИС автоматически сформирует ОС-1 и ОС-6 на основании внесенных вами сведений. При необходимости вы можете изменить эти формы или добавить свои формы.

Как начислять амортизацию

Момент начала и окончания начисления амортизации вы устанавливаете самостоятельно в учетной политике. Возможны 2 варианта:

• с даты принятия автомобиля к учету до момента его списания;
• с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, по 1 число месяца, следующего за месяцем списания.

Также в учетной политике пропишите периодичность начисления амортизации. Можно, как и раньше, начислять ежемесячно, а можно раз в квартал или даже в год.

Пример начисления амортизации по автомобилю

В учетной политике ООО «Вкуснятина» прописано:

• Способ начисления амортизации по группе ОС «Транспорт», виду «Легковые автомобили» — линейный.
• Амортизация ОС начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, по 1 число месяца, следующего за месяцем списания.
• Амортизация ОС начисляется ежемесячно — на последнее число каждого месяца.

В карточке учета автомобиля Renault Logan:

• Дата принятия к учету 15.02.2022
• Первоначальная стоимость 1 млн рублей
• Срок полезного использования 50 месяцев

Ликвидационная стоимость — 0 рублей.

Сумма амортизации (за месяц): 1 000 000 / 50 = 20 000 рублей.

Бухгалтерские проводки

В бухучете ООО «Вкуснятина» покупка автомобиля отражается проводками:

ДатаСодержание операцийДебетКредитСумма, руб.Документ

01.02.2022	Внесена предоплата	60	51	1 000 000	Выписка банка
05.02.2022	Отражены затраты на приобретение автомобиля	08	60	1 000 000	ТН автосалона
05.02.2022	Отражены Если не применяете упрощенный порядок, эти затраты относите на счет 08 дополнительные затраты

Если вы являетесь плательщиком НДС, то дополнительно будут проводки по учету НДС. В этом случае в расходы будет попадать сумма за вычетом входного налога.

Бухгалтерский учет любого имущества

Налоговый учет автомобиля

Уменьшить налоги на стоимость автомобиля можно при ОСНО, ЕСХН и УСН 15%, а при УСН 6% и ПСН — нельзя. Если вы одновременно применяете ОСНО (УСН 15%) и ПСН и используете авто в деятельности на обоих режимах, придется вести раздельный учет затрат на покупку. При этом в расходы получится списать только часть затрат пропорционально выручке или другому критерию, прописанному в учетной политике для целей налогового учета.

Для включения в налоговые расходы должны быть документы, подтверждающие:

• Покупку автомобиля на ООО или ИП (договор купли-продажи, ТН, УПД, акт приема-передачи (если купили у физлица).
• Использование в деятельности ООО или в предпринимательской деятельности ИП. Например, купили авто, чтобы директор ездил по рабочим делам, — подтвердите путевыми листами. Иначе налоговая посчитает это использованием в личных целях, снимет расходы на автомобиль и доначислит налоги.

В налоговом учете практически любой автомобиль, купленный для использования, а не для перепродажи, — это основное средство (лимит стоимости ОС по Налоговому кодексу — 100 тысяч рублей). Поэтому и расходы на покупку авто нужно учитывать по правилам для ОС.

Как списать автомобиль в расходы при ОСНО

Налог на прибыль

Стоимость авто будет уменьшать налог на прибыль постепенно, через амортизацию. При этом параметры амортизации нужно определять по правилам налогового, а не бухгалтерского учета:

• Первоначальная стоимость: фактическая стоимость самого автомобиля плюс дополнительные затраты, которые осуществили до ввода в эксплуатацию. Например, в стоимость машины нужно включить: стоимость доставки, сигнализации и прочих расходов на доукомплектацию, госпошлину за регистрацию в ГИБДД. Списать такие допзатраты сразу в расходы не получится.

Если вы плательщик НДС, то в стоимость автомобиля войдут расходы за вычетом НДС. Причем входящий налог можно принять к вычету на дату покупки, не дожидаясь ввода в эксплуатацию. Если вы освобождены от НДС, в стоимость авто попадет вся сумма с учетом НДС.

• Срок полезного использования: зависит от амортизационной группы. Большинство легковых автомобилей относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 3–5 лет (37–60 месяцев). Конкретный срок в пределах этого периода вы устанавливаете самостоятельно.

Если вы купили б/у автомобиль, то при линейном методе начисления амортизации можете уменьшить срок его полезного использования на период эксплуатации предыдущим владельцем.

• Способ начисления амортизации: линейный или нелинейный. Чаще всего используют линейный, который аналогичен линейному способу в бухучете.
• Применение амортизационной премии: позволяет списать сразу в расходы до 30% стоимости автомобиля. Оставшаяся стоимость основного средства амортизируется в общем порядке.

Амортизация в налоговом учете начисляется ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. В СБИС вы можете установить автоматическое начисление амортизации — в установленную дату программа сама будет начислять амортизацию по введенным вами параметрам.

НДФЛ предпринимателя

Стоимость купленного автомобиля можно учесть в составе профессионального вычета по НДФЛ в суммах амортизации, рассчитанной по правилам для налога на прибыль. Условие: в расходах можно учесть только оплаченную стоимость авто. (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как уменьшить налог при УСН на стоимость автомобиля

При УСН амортизация по ОС в налоговом учете не начисляется, а стоимость включается в расходы равными долями каждый квартал — начиная с квартала, в котором авто ввели в эксплуатацию, и до конца текущего календарного года. Срок полезного использования ОС значения не имеет.

Первоначальную стоимость автомобиля определяйте по правилам бухучета: если в бухгалтерском учете применяете упрощенный порядок, то и в налоговом учете допзатраты не войдут в стоимость авто.

Для уменьшения налога по УСН автомобиль должен быть:

• оплачен, причем не важно, за счет своих или заемных средств;
• введен в эксплуатацию, регистрация в ГИБДД значения не имеет.

Пример уменьшения УСН на стоимость автомобиля

ООО «Вкуснятина» ввело в эксплуатацию Renault Logan 15.02.2022. Поэтому стоимость автомобиля будет включаться в расходы каждый квартал 2022 года по 250 тысяч рублей (1 000 000 / 4).

Если бы ввод в эксплуатацию состоялся 15.07, то стоимость автомобиля вошла в расходы 3 и 4 кварталов по 500 тысяч рублей (1 000 000 / 2). А если бы в эксплуатацию ввели, например, 15.11.2022, то вся стоимость автомобиля вошла в расходы 4 квартала.

Как уменьшить ЕСХН на стоимость автомобиля

При ЕСХН автомобиль принимается в налоговые расходы в том же порядке, что и при УСН. Единственное отличие: расходы списываются не поквартально, а по полугодиям (т.к. при ЕСХН отчетные период — полугодие). Например, ввели в эксплуатацию в январе — июне: половина стоимости авто уменьшит аванс по ЕСХН за полугодие, оставшаяся половина — годовой налог. Ввели в эксплуатацию в июле — декабре — вся сумма уменьшит годовой налог.

Понятный налоговый учет для любых систем

Источник: sbis.ru

Как начислить амортизацию основных средств при усн пример

Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН. Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье .

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения. Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п.

Как начислить амортизацию на здание при усн

• Задействовано в формировании выручки компании.
• Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
• Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам.

В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники. НК РФ): В первом квартале Его стоимость по 1/4 списывается в конце каждого квартала Во втором квартале Его цена списывается по 1/3 ежеквартально В третьем квартале По 1/2 В четвертом Единовременно по итогам года Если основные средства были приобретены тогда, когда компания работала в рамках общего режима, то порядок амортизации зависит от того, сколько времени использовалось имущество, а именно (ст. 346.25 НК РФ)

Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2023 году

Законодательство определяет, какие именно методы имеют право применять те или иные виды компаний.

Вопросы начисления амортизации, а также формирования соответствующих отчислений на затраты компании освещаются в налоговом законодательстве, а также в отраслевых инструкциях государственных ведомств, определяющих основные аспекты учетной политики на предприятии. Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как: Статья Содержание 256 Раскрывает, какое именно имущество компании можно отнести к разряду амортизируемых активов 257 Позволяет рассчитать цену амортизируемых основных средств на основании определенной методики Разделяет все виды основных средств на специальные амортизируемые группы 259 Описывает основные методики расчета амортизационных отчислений и порядок их применения — Разъясняют специфику применения линейного и нелинейного метода

Рекомендуем прочесть: Как проверить тройку через интернет где последний раз приложили

Амортизация при усн

НК РФ определены факторы, препятствующие использованию УСН в деятельности.

С начала 2023 года показатели были несколько скорректированы.

• Доход за год не должен превышать 120 млн. рублей;
• Среднегодовая численность персонала должна быть менее 100 человек;
• Остаточная величина ОС не может превышать 120 мн. рублей;

Соответственно, если указанные выше условия выполняются, компания или бизнесмен имеют возможность работать на УСН. «Упрощенка» как налоговый режим может быть разделена на два вида в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

• Доходы;
• Доходы минус Расходы.

Соответственно, на основании этих установлен дифференцированный подход к порядку исчисления износа в отношении объектов основных фондов.

На основании этого нормативного документа, для бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа определения величины износа:

Амортизация ОС при УСН доходы минус расходы

инвентаря и производственного.

Возможность погашать затраты на покупку ценного имущества закреплена в ПБУ 6/01 «Учет ОС».

Иная ситуация складывается при списании износа в целях НУ упрощенца. В прямом смысле этого термина амортизация фирмами на УСН не начисляется. Расходы списываются согласно требованиям ст. 346.16 НК. Перечень затрат, на которые упрощенец может уменьшить налоговую базу по УСН, не включает амортизацию ОС.

Но при этом согласно подп. 1 п.

1 ст. 346.16 разрешается при использовании объекта «Доходы минус расходы» отнести на издержки расходы на приобретение, а также создание ОС в период применения УСН.

Порядок признания подобных затрат регламентирует п.

3 ст. 346.16, предполагая равномерное погашение стоимости с момента ввода актива в эксплуатацию.

Отражение в учете на последнюю отчетную/налоговую дату допускается при условии оплаты объекта, его регистрации и использовании для хозяйственной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17). Если ОС было куплено еще до перехода на УСН, период включения в затраты зависит от СПИ актива (п. 3 ст. 346.16)

Как начислить амортизацию основных средств организации на спецрежиме

При этом организации, применяющие ЕНВД, должны вести бухучет в полном объеме (ч.

1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, в бухучете они обязаны по правилам, установленным ПБУ 6/01.

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль. Поэтому если объект основных средств одновременно используется в обоих видах деятельности, то .

Такие правила устанавливает пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Пример распределения амортизации по объекту основных средств, которое одновременно используется в разных видах деятельности. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД ООО «Торговая фирма «Гермес»» в мае приобрело и ввело в эксплуатацию легковой автомобиль, который одновременно используется в обоих видах деятельности.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно методом начисления.
Рекомендуем прочесть: Налог на землю сельхозназначения в краснодарском крае

Амортизация при усн доходы минус расходы

Поэтому ведение амортизационного учета для ИП и юрлиц на схеме «доходы минус расходы 15%» является не только обязательным, но и экономически обоснованным.

Пример №1 . ИП Хорошенко оказывает услуги по перевозке пассажиров, имеет в собственности автомобиль Мерседес Спринтер. ИП Хорошенко использует упрощенный режим налогообложения (доходы за вычетом расходов). Финансовые показатели деятельности ИП Хорошенко по итогам 2016 выглядят так:

1. Отнесены затраты на ремонт и ТО автомобиля – 96.400 руб.;
2. Начислена амортизация на автомобиль Мерседес Спринтер – 22.900 руб.
3. Отражены расходы на ГСМ – 104.505 руб.;
4. Получена выручка – 880.620 руб.;

Расчет единого налога к уплате за 2016 год для ИП Хорошенко будет выглядеть так: (880.620 руб.

– 104.505 руб. – 96.400 руб. – 22.900 руб.) * 15% = 98.522 руб.

Амортизация ОС при УСН

инвентаря и производственного.

Амортизацию нужно начислять на имущество, которое признается основным средством.

Иная ситуация складывается при списании износа в целях НУ упрощенца. В прямом смысле этого термина амортизация фирмами на УСН не начисляется. Расходы списываются согласно требованиям ст. 346.16 НК. Перечень затрат, на которые упрощенец может уменьшить налоговую базу по УСН, не включает амортизацию ОС.

Но при этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 разрешается при использовании объекта «» отнести на издержки расходы на приобретение, а также создание ОС в период применения УСН.

Порядок признания подобных затрат регламентирует п.

3 ст. 346.16, предполагая равномерное погашение стоимости с момента ввода актива в эксплуатацию. Отражение в учете на последнюю отчетную/налоговую дату допускается при условии оплаты объекта, его регистрации и использовании для хозяйственной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17).

Если ОС было куплено еще до перехода на УСН, период включения в затраты зависит от СПИ актива (п.

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» – 2023

Таким образом, объект, приобретение которого стоило компании, допустим, 70 000 рублей, будет единовременно списан в налоговом учете, однако будет числиться . Это разночтение приводит к существенным отличиям в суммах расходов по данным БУ и НУ, но, впрочем, эти показатели, и так практически никогда не совпадают. Так что, по большому счету, этот момент приводит лишь к дополнительной работе бухгалтера, которому необходимо отслеживать перечень имущества, одновременно являющегося и не являющегося основными средствами.

Для ИП же, которые не ведут бухгалтерский учет, разница в размере стоимости объекта при его отнесении к ОС, никакой роли не играет. Если такой ИП ведет согласно применяемой упрощенной системе налогообложения учет расходов, то ориентироваться он должен на 100-тысячный порог.

Источник: pskovyurist.ru