Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Состав включаемых в себестоимость продукции затрат». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Источник уплаты налогов.
Налоги платятся предприятием за счет:
- себестоимости;
- прибыли;
- выручки от реализации (увеличивают продажную цену).
В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.
Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.
Какие затраты входят в перечень прямых расходов?
Прямые расходы производства зависят в первую очередь от вида создаваемой продукции (например, материалоемкая или нет) и чаще всего состоят из:
Что такое полная себестоимость?
- затрат на сырье, комплектующие, иные материалы, необходимые для производства продукции;
- расходов на оплату труда персонала, непосредственно задействованного в выполнении работ по созданию определенной продукции;
- страховых взносов, начисляемых на оплату труда персонала, непосредственно создающего продукцию.
Если есть возможность организовать учет с отнесением на определенный вид продукции, то в составе прямых расходов могут быть также учтены:
- амортизация используемого в производстве оборудования;
- затраты на энергоресурсы;
- услуги сторонних организаций.
Итоги
Состав затрат, формирующих себестоимость продукции, их детализация и то, на каком уровне будет определяться эта себестоимость, организация устанавливает сама. Также самостоятельно ею выбирается порядок включения накладных расходов в себестоимость калькуляционных единиц. Все принятые решения фиксируются в приказе по учетной политике.
Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции — это выраженный в денежной форме анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции. В себестоимость продукции включаются:
- затраты материальных ресурсов,
- амортизация производственных фондов,
- расходы на оплату труда рабочих и служащих предприятия (заработная плата с начислениями),
- отчисления на социальное страхование,
- расходы по реализации продукции и другие расходы предприятия, связанные с организацией и обслуживанием производства.
Следовательно, себестоимость продукции показывает, во что обходится каждому предприятию производство и реализация продукции, созданной усилиями всего коллектива.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции
Обновление: 20 декабря 2017 г.
Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.
Занятие № 25. Себестоимость
Источник уплаты налогов
Налоги платятся предприятием за счет:
- себестоимости;
- прибыли;
- выручки от реализации (увеличивают продажную цену).
В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.
Налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются
В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются следующие налоги:
• Налог на пользователей автомобильных дорог;
• Налог с владельцев транспортных средств;
• Единый социальный налог;
• Плата за право пользования недрами;
• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• Плата за пользование водными объектами;
• Плата за фактическое загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды;
• Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Налоги, включаемые в стоимость продукции. В эту группу входят такие косвенные налоги, как:
• налог на добавленную стоимость;
Акциз – косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Акциз – в РФ – федеральный налог, взимаемый с организаций и иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению операции с подакцизными товарами и/или подакцизным минеральным сырьем.
Подакцизные товары – товары, в цену которых включается косвенный налог (акциз): вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. Конечные плательщики акцизов – потребители товаров и услуг.
Госпошлина: бухгалтерский и налоговый учет, признание расходом
Государственная пошлина — это плата за выполнение государственными институтами тех или иных задач, и отражение ее в бухгалтерском и налоговом учете напрямую зависит от того, какие действия оплачивались. Рассмотрим сложности, возникающие при отнесении госпошлины в состав расходов банка, учитывая, что уплаченные кредитной организацией суммы в совокупности могут быть весьма существенными.
Понятие государственной пошлины, ее размеры, особенности и сроки уплаты, а также плательщики определены гл. 25.3 части второй НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина — это сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ и субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом установлено, что выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Статьей 333.17 НК РФ определено, что плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они:
- обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
- выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Госпошлина за регистрационные действия
Для большинства кредитных организаций первая группа таких платежей является менее затратной, чем вторая. Она включает государственную пошлину, уплачиваемую при прохождении технического осмотра автомобилей кредитной организации, пошлины за постановку на учет автотранспортных средств, регистрацию договора аренды, регистрацию договора ипотеки (залога недвижимости), регистрацию изменений в учредительные документы, регистрацию дополнительного соглашения о расторжении договора залога и иных подобных действий. Все эти действия объединяет единый порядок бухгалтерского и налогового учета уплаченной государственной пошлины.
В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П расходы по уплаченной государственной пошлине за вышеуказанные регистрационные действия отражаются по дебету счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» и кредиту счета 30102 «Корреспондентский счет банка в ОПЕРУ… Банка России». Проведенная оплата относится на счета по учету расходов кредитной организации следующей проводкой:
- Дт 70606 «Расходы» (символ 26411)
- Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» — в момент получения соответствующих отчетных документов.
Налоговый учет расходов по уплаченной государственной пошлине осуществляется на основании данных бухгалтерского учета кредитной организации — сумм, отраженных на расходных счетах 70606 (символ 26411). Данные счета отражаются в регистрах налогового учета и принимаются без дополнительных корректировок.
Налоги включаемые в себестоимость продукции
Экономические элементы себестоимости В составе приведенных укрупненных групп детализируется порядок списания на себестоимость конкретных производственных затрат. Все материальные ресурсы отражаются в себестоимости продукции работ, услуг по цене приобретения без учета НДС.
Материальные затраты предприятия компенсируются за счет выручки от реализации продукции лишь в том объеме, который затрачен на реализованную продукцию. Материальные затраты включаются в себестоимость продукции за вычетом стоимости возвратных отходов. Затраты на оплату труда относятся на себестоимость продукции работ, услуг при их фактическом начислении независимо от того, выплачена заработная плата работникам или нет рис. Эти отчисления определяются по установленным нормам в процентах к оплате труда работников. Дорогие читатели!
Налоги, включаемые в себестоимость продукции
Порядок исчисления и уплаты отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Плательщиками экологического налога признаются организации и ИП. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения признаются собственники отходов производства. Плательщиками не признаются бюджетные организации, кроме случаев, когда они являются плательщиками за захоронение отходов производства. Ставки экологического налога по объекту налогообложения устанавливаются в размерах согласно Приложениям Налогового кодекса НК. Ставки экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ устанавливаются в размере белорусских рублей за 1 кг озоноразрушающих веществ, в т.
Включаемые — налоги
ФИРМА КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
Российская налоговая система имеет специфику применительно к физическим и юридическим лицам. Для юридических лиц предусмотрены налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, прямые и косвенные налоги (рис. 22). Кроме того, именно предприятие является основным плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (табл. 33, с. 98).
Страховые взносы также включаются в себестоимость продукции. На предприятие возлагаются также обязанности налогового агента. Предприятие начисляет и перечисляет с заработной платы работников страховые взносы, хотя источником этого налога является доход работников.
Рис. 22. Налоги для юридических лиц
Налоги, входящие в себестоимость продукции, увеличивают затраты предприятия, способствуют повышению цен. Налоги, входящие в себестоимость продукции, платятся при условии, если предприятие использует соответствующие ресурсы. Так, водный налог оплачивается в том случае, если предприятие использует воду из открытых водоемов, скважин. Предприятием платятся такие налоги, как транспортный налог, земельный налог. Остановимся на указанных налогах подробнее.
Транспортный налог. Объектом налогообложения выступают зарегистрированные транспортные средства. Предприятие является плательщиком транспортного налога, если таковые транспортные средства имеют. Порядок уплаты транспортного налога изложен в гл. 28 Налогового кодекса РФ.
Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Облагаются налогом средства водного и воздушного транспорта — самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера и пр. Этот налог относится к региональным, местным налогам, поэтому субъекты Федерации могут пересмотреть налоговые ставки. С 2014 г. в Томской области транспортный налог увеличен (табл. 44).
Налоговые ставки по транспортному налогу в Томской области (2014 год)
Транспортные средства
Налоговая ставка (р. с лошадиной силы: л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с.
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с.
Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налогоплательщики платят аванс по транспортному налогу ежеквартально (в конце первого второго и третьего квартала). В конце года платится окончательный платеж по транспортному налогу. В соответствии со ст. 362 гл.
28 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Пример 21. Легковой автомобиль, зарегистрированный на предприятии, имеет мощность 120 л.с. Транспортный налог в 2014 г. будет равен 780 р. (120 6,5 р.). Ежеквартальные авансовые платежи равны 195 р. (780:4).
Земельный налог. Порядок уплаты земельного налога изложен в гл. 31 НК РФ. Предприятия являются плательщиками земельного налога. Обязанность уплаты земельного налога признается за этими учреждениями, если они обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, на праве пожизненного наследуемого владения.
Учреждение не будет плательщиком земельного налога, если земельный участок передается ему по договору аренды либо на праве безвозмездного срочного пользования.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Предприятия определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
В соответствии со ст. 393 гл. 31 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Согласно ст. 394 гл. 31 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
- 1) 0,3 процента в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Авансовые платежи составят ежеквартально 25 % от годовой суммы. Согласно ст. 396 гл. 31 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики — организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.
Налог на имущество. Характеристика налога на имущество дана в гл. 30 НК РФ. С 1 января 2013 г. объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Это имущество должно учитываться на балансе учреждения в качестве основных средств. Согласно ст. 375 гл. 30 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Не признаются в настоящее время объектами налогообложения ядерные установки, суда, космические объекты и пр.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. В соответствии со ст. 379 гл. 30 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пример 22. Строение имеет остаточную стоимость на 1 января 240 тыс. р. Ежемесячная амортизация равна 10 тыс. р. Среднегодовая стоимость имущества равна 180 тыс. р.:
(240 +230 +220 + 210 +200+190 +180 +170+160 +150 +140 +130 +120): 13 = 180
Согласно ст. 380 гл. 30 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %, однако допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов имущества. По примеру 22 налог на имущество по строению составит 39,6 тыс. р. (180 0,022).
Согласно ст. 382 гл. 30 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Из примера 22 следует, что авансовые платежи по налогу на имущество по строению составят 9,9 тыс. р. (39,4:4).
С 1 января 2014 г. налог на имущество по торговым, офисным помещениям будет платиться не со среднегодовой, а с кадастровой стоимости недвижимого имущества. Это коснется предприятий торговли, общепита, помещений деловых центров и пр.
Налогоплательщики обязаны, по истечении каждого отчетного и налогового периода, представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Указанные налоги (на имущество, транспортный, земельный) учитываются в учреждениях как расходы.
Источник: studme.org
Онлайн консультация — Вопрос №238, марина
Согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 настоящего пункта). При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Метод учета указанных расходов Вы вправе установить самостоятельно.
Но при большом ассортименте определить, какие именно товары проданы, довольно сложно, и в том же пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предложено четыре способа оценки покупных товаров. К сожалению, универсального средства, которое позволило бы бухгалтеру проверить компьютерные расчеты, еще не придумали. Правда, и налоговики вряд ли смогут проконтролировать результат.
Не забывайте только ежемесячно составлять бухгалтерскую справку, подтверждающую списание реализованных и оплаченных товаров.
Самым оптимальным было бы наличие программного средства, позволяющего формировать отчет в разрезе движения товара, а также по реализованному оплаченному товару. Сразу следует оговориться, что это практически невозможно. Дело в том, что оплата осуществляется на основании счета, который, как правило, имеет множество номенклатурных позиций. Кроме того, если товар реализован прежде, чем оплачен поставщику, сумму себестоимости такого товара, который уже не может попасть в товарный отчет, следует включить в состав расходов в том периоде, когда реализованный товар оплачен поставщику.
Пример 1. ООО «Продукты» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Было принято товара на сумму 1 500 000 руб., оплачен товар на сумму 1 200 000 руб. В процессе реализации продано продуктов питания на сумму 1 020 000 руб., себестоимость проданного товара составила 738 000 руб., однако часть реализованного товара на момент продажи не была оплачена поставщику.
Из реализованного товара не оплачено 72 500 руб. Кроме того, выплачена заработная плата, уплачены налоги с нее, оплачена аренда в текущем квартале — всего на сумму 220 500 руб. Начислена, но не оплачена аренда за текущий месяц — 50 000 руб. Таким образом, при расчете единого налога будут учтены следующие суммы:
в качестве дохода — вся сумма, полученная за реализованный товар, — 1 020 000 руб.;
в качестве расхода — 886 000 руб. (738 000 — 72 500 + 220 500).
Единый налог составит 20 100 руб. (1 020 000 — 886 000) x 15%).
В следующем квартале погашена задолженность поставщикам по ранее проданному товару. Сумма 72 500 руб. будет учтена при расчете налога в следующем отчетном периоде.
На практике выделить оплату товара по каждой отдельной позиции практически невозможно. Зачастую при заказе новой партии имеются еще и остатки из прежних поступлений, что серьезно усложняет задачу. Кроме того, как правило, учет ведется по средней стоимости, что не позволяет получить точную информацию при определении стоимости реализованного, но не оплаченного товара.
В сложившейся ситуации рекомендуется определять себестоимость оплаченного реализованного товара расчетным способом. При этом можно воспользоваться разными способами расчета, но в любом случае его следует отразить в учетной политике.
Пример 2. Магазин «Продукты» начал свою деятельность в январе. На начало месяца задолженности перед поставщиками не было. В январе от поставщиков было принято товара на сумму 400 000 руб., оплачено поставщикам — 250 000 руб. Продан товар себестоимостью 300 000 руб. Таким образом, на конец месяца в магазине осталось товара, не оплаченного в полном объеме, на 100 000 руб.
Сумма неоплаченного товара на конец месяца равна кредиторской задолженности поставщикам товаров. Всего не оплачено 150 000 руб. (400 000 — 250 000), из них товар на 100 000 руб. находится в магазине, а еще на 50 000 руб. (150 000 — 100 000) реализован населению. Учесть в составе расходов в качестве себестоимости проданного товара можно только 250 000 руб. (300 000 — 50 000).
На конец следующего месяца задолженность за товар составила 30 000 руб., осталось товара на сумму 120 000 руб. Всего реализован в данном месяце товар себестоимостью 680 000 руб. Таким образом, из находящегося в магазине товара не оплачено 30 000 руб. Следовательно, весь проданный в данном периоде товар оплачен.
Кроме того, при расчете расходов по себестоимости проданного товара учитываем погашенную кредиторскую задолженность по ранее реализованному товару. Так, при расчете стоимости реализованного оплаченного товара учтем стоимость 730 000 руб. (680 000 + 50 000).
В следующем месяце задолженность за товар составила 120 000 руб., в магазине его осталось на сумму 100 000 руб. Всего реализован в данном месяце товар себестоимостью 700 000 руб. Таким образом, за товар, находящийся в магазине, не оплачено 100 000 руб., кроме того, из реализованного товара не оплачено 20 000 руб. (120 000 — 100 000). Следовательно, при расчете стоимости реализованного оплаченного товара следует учесть стоимость 680 000 руб. (700 000 — 20 000).
Достоинство приведенного способа — его относительная простота. Проблема состоит в том, что номенклатура товара велика. Как правило, если есть неоплаченный и оплаченный товар, то реализуется он по принципу «спрос у покупателей».
Можно применить более сложный расчет, который с большей долей вероятности отразит реальное движение оплаченного и неоплаченного товара. В данном случае важно отслеживать не только задолженность на конец периода, но и движение товара и расчетов с поставщиками. При этом следует учитывать также корректировки предшествующего месяца. Расчет неоплаченного реализованного товара осуществляется следующим образом:
1. Определяем на основании счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сумму задолженности за полученный товар на конец месяца. Обратите внимание, что поставщикам следует ее учитывать в полном объеме, т.е. развернутый остаток по кредиту счета, кредитовое сальдо по счету 60 на конец месяца. Сумма — X.
2. Определяем стоимость неоплаченного товара (из общей массы неоплаченного товара) оставшегося на конец месяца. Для этого кредитовое сальдо по счету 60 на конец месяца делим на сумму себестоимости реализованного товара и сальдо по товару на конец месяца. Полученный результат умножаем на сальдо по товару на конец месяца. Сумма — Y.
3. Определяем, сколько реализованного товара не оплачено поставщикам по состоянию на конец месяца. Для этого следует определить разность Z = (X — Y).
4. Определяем сумму себестоимости товара, которую можно учесть в качестве расхода, как себестоимость оплаченного поставщикам и реализованного товара. Себестоимость реализованного товара минус реализованный неоплаченный товар по состоянию на конец месяца (Z) и плюс сумма реализованного неоплаченного товара по состоянию на конец предшествующего месяца (сумма Z из предыдущего расчета) — A.
Пример 3. Проследим, каким образом по предложенной схеме будет производиться расчет суммы себестоимости товара (A), учитываемой в расходах при УСН. Для упрощения:
X — кредитовое сальдо по счету 60 на конец месяца;
Y — сумма неоплаченного товара, который остается на конец месяца;
Zтм — сумма реализованного товара, который еще не оплачен поставщикам по итогам месяца;
Zпм — сумма реализованного не оплаченного поставщикам товара на конец предшествующего месяца;
СПТ — себестоимость проданного в данном месяце товара;
СТК — остаток (сальдо) товара на конец месяца;
A — себестоимость реализованного товара, который был оплачен поставщикам в текущем месяце, сумма, которую налогоплательщик учтет при расчете единого налога в составе расходов.
Y = [X / (СПТ + СТК)] x СТК;
A = СПТ — Zтм + Zпм.
Для наглядности возьмем четыре месяца.
Кредитовое сальдо по счету 60 (X) составляет 200 000 руб.
Себестоимость проданного товара — 300 000 руб.
Сальдо счета 41 (учет ведется по закупочным ценам) на конец месяца — 100 000 руб.
Y = [200 000 / (300 000 + 100 000)] x 100 000 = 50 000 (руб.).
Zянв. = 200 000 — 50 000 = 150 000 (руб.).
A = 300 000 — 150 000 = 150 000 (руб.).
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 300 000 руб.
Себестоимость проданного товара — 680 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца — 370 000 руб.
Y = [300 000 / (680 000 + 370 000)] x 370 000 = 105 714 (руб.).
Zфевр. = 370 000 — 105 714 = 264 286 (руб.).
A = 680 000 — 264 286 + 150 000 = 565 714 (руб.).
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 500 000 руб.
Себестоимость проданного товара составляет 1 270 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца — 200 000 руб.
Y = [500 000 / (1 270 000 + 200 000)] x 200 000 = 68 027 (руб.).
Zмарт = 500 000 — 68 027 = 431 973 (руб.).
A = 1 270 000 — 431 973 + 264 286 = 1 102 313 (руб.).
Кредитовое сальдо по счету 60 равно нулю. Неоплаченного товара нет.
Себестоимость проданного товара — 850 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца — 150 000 руб.
Y = [0 / (850 000 + 150 000)] x 150 000 = 0 (руб.).
Zапр. = 0 — 0 = 0 (руб.).
A = 850 000 — 0 + 431 973 = 1 281 973 (руб.).
Таким образом, за четыре месяца было продано товара, общая себестоимость которого составила:
300 000 + 680 000 + 1 270 000 + 850 000 = 3 100 000 (руб.).
Учтена в составе расходов себестоимость проданного и оплаченного поставщикам товара в течение рассматриваемого периода:
150 000 + 565 714 + 1 102 313 + 1 281 973 = 3 100 000 (руб.).
Как видно из приведенного примера, в момент, когда полностью погашена задолженность перед поставщиками за приобретенный товар, вся себестоимость проданного товара учтена в составе расходов. Основной расход при этом был учтен в момент погашения кредиторской задолженности уже проданного товара.
Следует отметить, что Вы можете использовать другой способ расчета корректировки стоимости списанного и оплаченного товара. Основная сложность состоит в том, что используются данные по бухгалтерскому учету, по которым списана себестоимость, в том числе и не оплаченная поставщикам. При этом нужно учитывать в составе расходов в том числе ранее списанную себестоимость, если она оплачена поставщикам в текущем периоде.
Исходя из результатов примера можно сделать вывод, что такой способ учета расходов по товару может существенно изменить общее состояние, так как по доходам применяется кассовый метод, а по расходам происходит совмещение кассового метода с дополнительными условиями. Это следует учитывать при принятии решения о применении УСН.
Если провести инвентаризацию остатков товаров на складе:
Рекомендуем по состоянию на 1 июля 2009 г. провести инвентаризацию остатков товаров на складе. А затем по первичным документам поставщиков определить, какие из этих товаров оплачены.
В следующие месяцы 2009 г. стоимость оплаченных, но не реализованных товаров можно определять по формуле.
1. Для этого сначала нужно определить долю не проданных в течение месяца товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
где Ср — стоимость товаров, реализованных в течение месяца без учета налога на добавленную стоимость (определяется по кассовым чекам);
Ок — стоимость товаров, которые остались не проданными на конец месяца (определяется по данным инвентаризации).
Затем полученную долю следует умножить на общую сумму оплаченных товаров:
Он = (Ом + Оп) х Д1,
где Ом — суммы, оплаченные поставщикам без учета НДС (определяется по платежным документам);
Оп — стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на начало предыдущего месяца.
2. Определяется доля нереализованных товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
3. Рассчитывается стоимость реализованных и оплаченных товаров по следующей формуле:
Р = (Ом + Он) х Ср : (Ср + Ок),
где Р — стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде.
4. Определяется сумма «входного» налога на добавленную стоимость, которую можно отнести на расходы. Это можно осуществить расчетным путем, умножив стоимость товаров на 18%:
где НДСр — сумма «входного» НДС, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода.
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы — просто позвоните нам!
- Бухгалтерские услуги
- Бухгалтерское обслуживание
- Обслуживание OOO
- Обслуживание ИП
- Бухгалтерское обслуживание кафе и ресторанов
- Договор на бухгалтерское обслуживание
- Абонентское
- Обслуживание юридических лиц
- Обслуживание физических лиц
- Удаленное
- Бухгалтерское обслуживание организаций
- Стоимость бухгалтерского обслуживания
- Сопровождение и обслуживание УСН
- Бухгалтерское сопровождение ИП
- Сопровождение ОСНО
- Бухгалтерское обслуживание интернет-магазинов
- Сопровождение бизнеса
- Договор на бухгалтерское сопровождение образец
- Цены на бухгалтерское сопровождение
- Бухгалтерское сопровождение ООО
- Ответы на часто задаваемые вопросы
- Нулевая отчетность
- Для ООО
- ООО на УСН
- Стоимость
- ИП на УСН
- Стоимость
- Договор на восстановление бухгалтерского учета образец
- Стоимость
- Стоимость бухгалтерского аутсорсинга
- Для ИП
- Для ООО
- Калькулятор
- Для ТСЖ
- Для стоматологического центра
- Для СНТ
- Аутсорсинг бухгалтерии ресторанов
- Аутсорсинг бухгалтерских услуг для бюджетных учреждений
- Налоговый консалтинг для ИП
- Налоговые консультации для физических лиц
- Налоговый консалтинг для юридических лиц
- Налоговый консалтинг для ООО
Источник: www.vectorfinance.ru
