Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», заключила договоры добровольного медицинского страхования работников. Договоры заключены на срок не менее одного года, однако часть работников застрахована в двух страховых организациях одновременно.
Правомерно ли организации при исчислении налога по УСН учесть в составе расходов затраты в сумме платежей по договорам добровольного медицинского страхования в отношении работников, застрахованных одновременно в разных страховых организациях, при условии, что перечень медицинских учреждений, с которыми у страховщиков заключены договоры на оказание услуг застрахованным лицам, не дублируется?
Ответ: Организация при исчислении налога по УСН вправе учесть в составе расходов затраты в сумме платежей по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее одного года, в отношении работников, застрахованных одновременно в разных страховых организациях.
Обоснование: При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налогоплательщик вправе полученные доходы уменьшить на произведенные затраты (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ), перечень которых представлен в ст. 346.16 НК РФ.
При этом в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда.
Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
В случаях добровольного страхования суммы платежей относятся к расходам на оплату труда по договорам, в частности добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Ограничений по учету для целей налогообложения расходов в виде платежей (взносов) в случае, если часть работников организации застрахована по вышеуказанному договору в разных страховых организациях, гл. 25 НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30023).
Таким образом, организация при исчислении налога по УСН вправе учесть в составе расходов затраты в сумме платежей по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее одного года в отношении работников, застрахованных одновременно в разных страховых организациях.
Е.В.Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
13.09.2013
Источник: enterfin.ru
Входит ли страховка в усн
УСН 1%
ЗАКОННО, БЕЗОПАСНО, ДЛЯ ЛЮБОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- налоговая безопасность гарантирована юристами правовой системы ГАРАНТ.РУ
- более 15.000 ИП уже получили ставку УСН 1% вместо 6%, подтвержденовыпиской из ЕГРЮЛ (файл откроется в новом окне)
- 51 регион РФ дает возможность предпринимателям получить законный УСН 1%, в соответствии с п.1 ст.346.20 НК РФ
- более 25 миллиардов рублей сохранили предприниматели на УСН 1% , а ты все еще готов «кормить» государство?
ОСОЗНАЙ, СКОЛЬКО ТЫ ТЕРЯЕШЬ
НЕ ГОТОВ ТЕРЯТЬ ДЕНЬГИ?
ОТПРАВЛЯЙ ЗАЯВКУ ПРЯМО СЕЙЧАС!
100% ЗАКОННО
Работаем при поддержке региональных властей
СТРАХОВКА УСН 1%
Страхуем от коммерческих рисков и тревожных домыслов 🙂
ГАРАНТИРУЕМ БЕЗОПАСНОСТЬ
Гарантируем безопасность твоего бизнеса уставным капиталом компании
А НА АВИТО ДЕШЕВЛЕ!
Обязательно посмотри это видео, если решишь действовать самостоятельно
Волкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ подготовлен 20 января 2021 г.
Возможно ли привлечь к налоговой ответственности ИП, который сменил место жительства и зарегистрировался в качестве ИП в регионе с пониженной налоговой ставкой УСН?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП, зарегистрированный по месту жительства и осуществляющий деятельность в другом субъекте РФ, применяя УСН, обязан представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения по месту своего жительства. И, поскольку такой порядок установлен законодательством, ИП не может быть привлечен к налоговой ответственности только в связи с тем, что при выборе им места жительства он ориентировался на возможность использования сниженной налоговой ставки.
Обоснование вывода:
Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Индивидуальным предпринимателем в силу ст. 11 НК РФ признается физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ) государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Место жительства подтверждается соответствующими документами (ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ). Для российского гражданина таким документом является паспорт.
Постановка на учет индивидуальных предпринимателей по п. 2 ст. 83 НК РФ осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Иными основаниями, с которыми НК РФ связывает необходимость постановки предпринимателей на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, является, в частности, возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога на игорный бизнес (п. 2 ст. 366 НК РФ), налога на добычу полезных ископаемых (ст. 335 НК РФ), применение им патентной системы налогообложения (п.
2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ) или до 2021 года — ЕНВД для отдельных видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) (смотрите также Вопрос: Физическое лицо, проживающее в г. Казани, хочет зарегистрироваться в качестве ИП. Планируемые виды деятельности предпринимателя (деревообработка и строительство жилых домов) будут осуществляться в Республике Коми.
Нужно ли будет вставать на налоговый учет в Республике Коми и сдавать там какую-либо отчетность? Возможно ли открытие расчетного счета в Республике Коми? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2010 г.)).
Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», в свою очередь, ограничений по территории ведения предпринимательской деятельности не содержит (ст.ст. 346.11-346.13 НК РФ). Ее нормами оговорено, что установленная декларация предоставляется и налог уплачивается по месту его учета в качестве ИП (п. 1 ст. 346.23, п. 6 ст.
346.21 НК РФ).
Статья 346.20 НК РФ прямо указывает на допустимость и законность установления и, соответственно, применения налогоплательщиками при расчете налоговой базы дифференцированных налоговых ставок и (или) использование права на налоговые каникулы, если субъект РФ своим законом установил это (смотрите также материал: Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)).
Таким образом, ИП, зарегистрированный по месту жительства и осуществляющий деятельность в другом субъекте РФ, применяя УСН, обязан представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения по месту своего жительства.
И, поскольку такой порядок установлен законодательством, ИП не может быть привлечен к налоговой ответственности только в связи с тем, что при выборе им места жительства он ориентировался на возможность использования сниженной налоговой ставки при УСН; и в главе 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» прямо не названо правонарушением ведение деятельности не по месту учета ИП-налогоплательщика УСН.
Статья 54.1 НК РФ также не упоминает рассматриваемое обстоятельство в качестве основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Если обратиться к понятию налоговой выгоды, данному в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (далее — Постановление N 53) и используемому контролирующими органами помимо норм ст. 54.1 НК РФ, таковая может быть обоснованно получена в форме применения более низкой налоговой ставки; сам факт ее получения не может рассматриваться в качестве правонарушения при отсутствии доказательств ее необоснованного возникновения, представленных налоговым органом (п. 6 ст. 108 НК РФ, п.п. 1, 2 Постановления N 53).
Самостоятельными основаниями для признания налоговой выгоды необоснованной не могут являться, в частности, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции и осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика (п. 6 Постановления N 53).
Тем самым, повторим: налоговая оптимизация в виде применения пониженной налоговой ставки с осознанным выбором места постановки на учет сама по себе не является налоговым правонарушением.
Оперативно мы не обнаружили вынесенных по итогам проверок решений налоговых органов и примеров судебной практики с похожим предметом спора (возможно, их отсутствие еще один довод в пользу нашей точки зрения).
Источник: cfunalog.ru
Как организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование?
Ответ: Порядок уплаты страховых взносов организациями, применяющими УСН, определяется видом и классом профессионального риска осуществляемой деятельности, объемом доходов.
Обоснование: Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ), а также медицинское страхование регулируется нормами гл. 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ. Администрирует эти взносы ФНС России.
Тарифы страховых взносов установлены в следующем размере ( ст. 426 НК РФ):
— в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10%);
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%;
— на обязательное медицинское страхование — 5,1%.
При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)) которых являются виды деятельности, поименованные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, при соблюдении прочих условий могут применять пониженные тарифы страховых взносов:
— на обязательное пенсионное страхование — 20%;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
— на обязательное медицинское страхование — 0%.
То есть хозяйствующие субъекты, применяющие упрощенную систему и осуществляющие перечисленные в ст. 427 НК РФ «льготные» виды деятельности, уплачивают страховые взносы только на пенсионное страхование и освобождаются от уплаты страховых взносов на ВНиМ и обязательное медицинское страхование.
При этом необходимо помнить, что рассматриваемые плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы не только при соблюдении критериев использования упрощенной системы налогообложения и указании вида деятельности в перечне, но и при выполнении ими одновременно других условий, установленных пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ. В частности:
— доля доходов плательщика по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
— доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн руб. ( Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7498).
Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, которая, в свою очередь, отсылает к ст. 248 НК РФ. Поэтому в их составе учитываются доходы от реализации ( ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы ( ст. 250 НК РФ). Для применения упрощенной системы налогообложения доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, не учитываются.
Однако в целях определения необходимой величины удельного веса доходов от основного вида деятельности для применения льгот по уплате страховых взносов Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес уточнения.
Для расчета размера доли доходов для признания вида деятельности основным сумма этих доходов делится на общий объем доходов. В числителе формулы расчета ничего не меняется. Согласно поправкам в общий объем доходов, то есть в знаменатель формулы расчета, теперь нужно включить также доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ ( п. 6 ст. 427 НК РФ).
Другой вид взносов в рамках обязательного социального страхования — от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (далее — взносы на травматизм) — остался в ведении Фонда социального страхования РФ и регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ). Взносы на травматизм должны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели, заключающие трудовые договоры ( ст. ст. 3 , 5 Закона N 125-ФЗ).
В базу по страховым взносам на травматизм включаются выплаты в пользу работников, начисленные в рамках трудовых отношений ( п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Если же с физическим лицом заключен не трудовой, а гражданско-правовой договор, то взносы начисляются только в том случае, если эта обязанность прямо указана в заключенном договоре. Также в ст.
20.2 Закона N 125-ФЗ перечислены выплаты, на которые взносы не начисляются. Это, в частности, государственные пособия, компенсации, некоторые виды материальной помощи и т.п.
Минимальный тариф страховых взносов — 0,2%, а максимальный — 8,5%. Тариф зависит от вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком, которому присваивается определенный класс в зависимости от рисков производственных травм. Всего классов — 32 ( ст.
1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», ст. 21 Закона N 125-ФЗ).
Организациям необходимо ежегодно до 15 апреля подтверждать основной вид деятельности для определения тарифа взносов в соответствии с Порядком подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (п. 3) .
Особенностей и льгот по уплате взносов на травматизм для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, Закон N 125-ФЗ не устанавливает. При этом территориальное отделение ФСС РФ может предоставить скидку со страхового тарифа или, наоборот, установить надбавку к нему ( ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Претендовать на получение скидки к страховому тарифу может организация, которая:
— осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;
— своевременно уплачивает текущие страховые взносы;
— не имеет задолженности по страховым взносам ( п. 8 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524 (далее — Правила)).
Чтобы получить скидку, плательщик должен не позднее 1 ноября года, предшествующего году, на который устанавливается скидка, подать в территориальное отделение фонда соответствующее заявление. Не позднее 1 декабря фонд должен принять решение о предоставлении скидки и в течение пяти дней направить уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ( п. п. 7 , 9 Правил). При этом скидка начнет действовать с 1 января следующего года ( п. 10 Правил). Максимальный размер скидки (надбавки) не может превышать 40% от страхового тарифа ( п. 2 Правил). Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена Приказом Минтруда России от 01.08.2012 N 39н.
Информация предоставлена справочно-правовой системой «КонсультантПлюс».
Источник: www.erbp.ru