Входит ли в расходы по УСН банковская гарантия

Бухучет банковской гарантии — это регистрация операций по предоставлению, использованию и исполнению гарантийных обязательств в бухгалтерском и налоговом учете.

Определяем меры ответственности участников сделки

В любой сделке есть несколько участников. Банковскую гарантию выдает банк, получает ее поставщик и передает в качестве обеспечения контракта заказчику. Банковская гарантия — это документально оформленное обязательство банка выплатить заказчику определенную сумму, если поставщик нарушит или не выполнит обязанности по контракту (ст. 368 ГК РФ). По сути, это залог того, что противоправные действия подрядчика (его недобросовестное поведение) материально компенсируются.

Официально стороны сделки называются так:

Гарант — тот, кто выдает банковскую гарантию. Это банк или кредитная организация. Банковские учреждения выдают гарантию за вознаграждение, определенное договором.
Принципал — тот, кто обращается за гарантийными обязательствами. Это поставщик, подрядчик или исполнитель государственного контракта. По условиям договора с кредитным учреждением поставщик выступает должником.
Бенефициар — тот, для кого выписывается банковская гарантия. Это заказчик, интересы которого защищают выданные банком гарантийные обязательства.

Как в госконтракте сторонами являются поставщик и заказчик, так и в договоре о гарантийных обязательствах сторонами соглашения выступают принципал и бенефициар. Они обязаны действовать в рамках гражданских норм и правил (ст. 420 ГК РФ). Наличие гарантийного договора страхует возможные действия поставщика.

Сколько стоит банковская гарантия? Сумма банковской гарантии по 44 ФЗ

Стороны — поставщик-заказчик, принципал-бенефициар — взаимодействуют в рамках двух соглашений. По госконтракту исполнитель поставляет товары, выполняет работы и оказывает услуги, а заказчик оплачивает их в полном объеме. Банк-гарант подключается только тогда, когда у поставщика в силу определенных причин не получается исполнить обязательства или он намеренно уклоняется от их исполнения. Обязанность составителя гарантийного договора — четко прописать все основания для выплаты гарантии.

Организация-заказчик обязана провести гарантийные обязательства как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Проводки зависят от формы обязательств. Вот на какой счет отнести банковскую гарантию:

бюджетным учреждениям — забалансовый счет 10;
коммерческим и некоммерческим организациям — забалансовый счет 008.

Изучаем документы и законные основания

В сделке участвуют три стороны: поставщик, заказчик и банк. Их действия регулируют нормативы:

Поставщик и заказчик — глава 23 Гражданского кодекса РФ (параграф 6, ст. 168, 169, 374–379, ст. 429 ГК РФ), закон о федеральной контрактной системе (ст. 44, 45, 96 44-ФЗ).
Кредитная организация — Федеральный закон о банках № 395-1 от 02.12.1990 (п. 8 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 395-1).

В нормативах есть разночтение. Условие о предоставлении гарантии надлежит включать только в тех случаях, когда изначально есть основание полагать, что поставщик не исполнит обязательства (определение ВС РФ по делу № 305-ЭС16-14210 от 30.01.2017).

43 урок. Банковские гарантии

В госзакупках действует иное правило: условие о предоставлении банковской гарантии надлежит включать всегда, оно является обязательным к исполнению (ст. 96 44-ФЗ). Заказчики включают требование о гарантийных обязательствах в закупочную документацию (описательная часть, проект контракта, извещение) или приглашение об участии в закрытых процедурах (ч. 1 ст. 96 44-ФЗ).

Форма обеспечения указана в ч. 3 ст. 96 44-ФЗ.

Условия выдачи, требования к формированию и порядок ведения реестра банковских гарантий прописаны в ст. 45 44-ФЗ. Исполнитель вправе предоставить гарантийный обязательства от банка и для обеспечения заявок на участие в аукционах и конкурсах (ч. 3, 4 ст. 44 44-ФЗ).

Страховку направляют не только в форме официального документа от кредитной организации, но и в виде денежных средств, перечисленных на расчетный (лицевой) счет заказчика.

Гарантийные обязательства понадобятся для обеспечения контрактов на приобретение основных средств и материальных запасов, выдачи кредитов, ссуд и займов, поручительства при возмещении авансов. И это далеко не все возможные ситуации. Порядок отражения в бухгалтерском учете напрямую зависит от того, на каком основании выдан гарантийный документ. Выдачу и использование гарантии фиксирует не только заказчик-бенефициар, но и поставщик-принципал.

Учитываем банковскую гарантию у бенефициара

Бенефициар-заказчик распоряжается гарантийным документом на свое усмотрение. Использовать его получится, только если поставщик не исполнил предъявленные к нему требования.

Порядок взаиморасчетов сторон прописан в государственном контракте, но у заказчика есть определенное преимущество. Предоставляя компенсационные обязательства, банк-гарант страхует поставщика-принципала (п. 1 ст. 378 ГК РФ). Это значит, что у заказчика есть поступления до момента исполнения контракта и окончания всех расчетов между сторонами.

По этой причине организации ведут аналитический учет банковских гарантий на забалансовом счете. Счет 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» используется для списания гарантии при полном исполнении сторонами всех условий госконтракта.

Вот основной принцип отражения гарантийных документов в бухучете. Допустим, ООО «Поставщик» и ООО «Заказчик» заключили государственный контракт на поставку товаров. Сумма соглашения — 300 000,00 рублей. ООО «Поставщик» подготовил обеспечение контракта в виде документа от банка-гаранта. В итоге «Поставщик» не выполнил обязательства по контракту, и другая сторона воспользовалась гарантийной опцией. Готовим бухгалтерские записи:

Проводки Сумма, в рублях Описание

Дт 008	300 000,00	Регистрация банковской гарантии
Дт 62 Кт 90	300 000,00	Поставка товара
Дт 51 Кт 76	300 000,00	Получение денег от гаранта по факту обращения за ними
Дт 76 Кт 62	300 000,00	Зачет долговых сумм
Кт 008	300 000,00	Списание гарантийных обязательств

Если стороны своевременно выполняют условия контракта (поставщик вовремя отгружает, а заказчик — оплачивает), то обеспечение не понадобится. В таком случае бухгалтер формирует две записи (первую и последнюю) — поступление и списание гарантийной опции с забаланса.

Проводим операцию у принципала

Учет обеспечения у принципала не так однозначен. Есть две обоснованные позиции:

Учет не требуется. Гарант выдает документ для бенефициара, на операционный результат принципала это никак не влияет. Для бухучета счета забалансовые счета 008 и 009 не подходят.
Бухгалтерский учет необходим. Противоположная позиция строится на том, что если бенефициар воспользуется обеспечением от гаранта, принципал получит штрафные санкции. Их придется проводить в учете и ссылаться на конкретный документ-основание.

Проведение банковской гарантии в бухучете принципала — это не лишняя операция. Благодаря таким проводкам, аналитическая отчетность становится более прозрачной и понятной для внутренних и внешних пользователей. Вот на какой счет заносят банковскую гарантию:

Дт 08 Кт 76 — предоставлено обеспечение от банка-гаранта (сумма проводки — перечисленная комиссия);
Дт 60 Кт 76 — учет требования об оплате;
Дт 76 Кт 51 — погашение долга перед банком.

Регистрируем банковскую гарантию в бюджетном учете

Учетные процедуры для бюджетников отличаются от коммерческих операций. Во-первых, учет банковских гарантий в бухгалтерском учете бюджетного учреждения зависит от формы предоставления:

в виде денежных средств на расчетный счет — используем счет 304 01 по КФО 3, так как это средства во временном распоряжении;
в виде документа от банка-гаранта — применяем забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств».

Бюджетные заказчики обязаны предъявлять требования об обеспечении заявок и контрактов при проведении электронных конкурсов и аукционов. Исполнитель направляет обеспечение в форме денежных средств на временное распоряжение или в виде документального подтверждения от банка-гаранта. Учет гарантийных обязательств в бюджете ведется в соответствии с инструкцией 157н от 01.12.2010 (п. 351 инструкции). Для фиксации денежных гарантийных средств забалансовые счета не применяются (письмо Минфина № 02-07-07/31342 от 27.07.2014).

Бухгалтерские записи формируются в день предоставления гарантии. Сумма всегда равна тем обязательствам, которые страхует банк-гарант. Как только действие страховки заканчивается, бухгалтер списывает обеспечение с 10 забалансового счета. Вот основные проводки для учета банковской гарантии в бюджетном учреждении:

Бухгалтерская запись Примечание Обоснование

Обеспечение в виде перечисления денежных средств
Дт 3 201 11 510 Кт 3 304 01 73Х	Одновременное увеличение забалансового счета 17 (АнКВИ, КОСГУ 510)	Получение обязательства
Дт 3 304 01 83Х Кт 3 201 11 610	Одновременное увеличение забалансового счета 18 (АнКВИ, КОСГУ 610)	Возврат средств поставщику после полного исполнения контракта
Обеспечение в виде банковской гарантии
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 41 660	Увеличение забалансового счета 10 датой предоставления обеспечения	Поступление гарантийного финансирования
Дт 2 205 41 560 Кт 2 401 10 140		Принятие гарантийных средств в качестве дохода учреждения

Проводим банковскую гарантию для казенного учреждения

У казенных учреждений обеспечение учитывается только как средства во временном распоряжении — по КФО 3. В дальнейшим их надлежит зачислить в доход бюджета. Операционные проводки для учета банковской гарантии в казенном учреждении формируются в зависимости от того, какую роль в администрировании финансов играет организация и какие у нее полномочия. Вот основные бухгалтерские записи:

Для казенных учреждений — ПБС, РБС, ГРБС и администраторов доходов: Дт КИФ 3 201 11 510 Кт гКБК 3 304 01 730 — поступление средств.
Для ПБС, РБС, ГРБС и администраторов доходов: Дт гКБК 3 304 01 830 Кт КИФ 3 201 11 610 — перечисление средств в доходы бюджета.
Для администраторов бюджета: Дт КДБ 1 209 40 560 Кт КДБ 1 401 10 140 — начисление прибыли от поступления.
Для администраторов с ограничением полномочий: Дт КДБ 1 304 04 140 Кт КДБ 1 209 40 660 — отражение расчетов.
Для администраторов с полными полномочиями: Дт КДБ 1 210 02 140 Кт КДБ 1 209 40 660 — зачисление денег в бюджет.

Отражаем банковскую гарантию в налоговом учете

При налоговом учете банковских гарантий соблюдаем нормы Налогового кодекса РФ. Регистрация поступлений фиксируется как прочие издержки на выпуск и реализацию продукции. В ряде налоговых отчетов есть раздел, где отражается учет банковской гарантии в налоговом учете, — расходы по обеспечению необходимо демонстрировать в ИФНС в том отчетном периоде, когда она была фактически предоставлена. Отражаем по факту предоставления, а не по срокам выплат. День получения гарантийных обязательств — это дата подписания соглашения с банком-гарантом.

При налоговом учете обеспечения не забывайте о следующих правилах:

Закупка товаров, работ и услуг по госконтракту сопровождается начислением НДС. Исключением является не облагаемая налогом продукция.
Применение гарантийных опций не облагается НДС (пп. 3 п. 3 ст. 159 НК РФ).
Гарантийная оплата, перечисленная гарантом за недобросовестные действия принципала, включается бенефициаром в доходы точно так же, как учитывались бы негарантийные поступления.
Расходы на банковскую гарантию — комиссия банку — учитываются в целях налогового учета как прочие или внереализационные расходы.
Затраты на обеспечение признаются равными частями на весь срок действия соглашения с гарантом (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/4 от 11.01.2011).

Формируем проводки при неисполнении обязательств

Как работает гарантийная система? Принципал (поставщик) берет у гаранта (банка) документ, страхующий возможность неисполнения поставщиком обязательств по государственному контракту, и передает его бенефициару. Если исполнитель нарушает условия контракта и не выполняет положенные обязательства, заказчик обращается в банк за компенсацией, уведомляя об этом поставщика. Банк направляет запрос по возмещению расходов поставщику — предъявляет ему регрессивное требование. Бухгалтер принципала формирует аналогичные проводки по обеспечению исполнения контракта, но только по причине его неисполнения:

Дт 60 Кт 76 — принятие регрессивного требования от гаранта;
Дт 76 Кт 51 — возврат долга банку-гаранту.

Бенефициар отражает неисполнение бухгалтерской записью Дт 76.2 Кт 62. Это означает, что банк компенсировал заказчику неисполненные обязательства по госконтракту.

Оплачиваем и регистрируем комиссию за выдачу банковской гарантии

При заключении соглашения с принципалом гарант объявляет точную сумму комиссии за финансовые услуги. В договоре прописывается форма комиссионных отчислений — фиксированная, процент от цены обеспечиваемого госконтракта или любая другая.

В гарантийном договоре стороны определяют все условия сделки — сумму комиссии, порядок оплаты комиссионных, срок возвращения долга. К примеру, принципал вправе закрепить условие о равномерном распределении комиссионных платежей на весь срок действия соглашения.

И если с регистрацией в бухучете обеспечения все не так однозначно, то комиссию надлежит отражать в обязательном порядке. Допустим, организация приобретает оборудование на сумму 1 000 000,00 рублей. Руководитель обращается в банк за гарантией — страхуется своевременная оплата. Комиссия по договору — 1,5%, или 15 000,00 рублей. Срок документа — 1 месяц.

Если комиссионные перечислили гаранту до покупки оборудования и перечисления денежных средств, то комиссию включают в расходы на покупку актива (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01). В указанной сделке все стороны своевременно выполнили обязательства, банковская гарантия не применялась. Для отражения операций используется такой счет учета банковских гарантий:

Проводки Сумма, в рублях Описание

Дт 76 Кт 51	15 000,00	Комиссия перечислена банку-гаранту
Дт 08 Кт 76	15 000,00	Сумма комиссии включена в стоимость актива
Дт 08 Кт 60	1 000 000,00	Стоимость имущества отражена во внеоборотных активах
Дт 01 Кт 08	1 015 000,00	Итоговая стоимость приобретенного имущества отражена в составе основных средств

Если за банковской гарантией обратились после формирования стоимости имущества, то включить комиссионные расходы в цену и изменить учетную стоимость актива не получится. Для учета комиссионных, не учтенных в цене, формируйте бухгалтерскую запись Дт 91.2 Кт 76.

Утверждаем правила учета банковских гарантий в учетной политике

В учетной политике надлежит закрепить правила взаиморасчета с гарантом в отношении выданных обеспечений. Утверждается и методология учета расходов и займов по кредитам в соответствии с ПБУ 15/2008. Есть несколько вариантов: издержки учитываются в составе прочих расходов или равномерно признаются как дополнительные затраты по кредитам и займам (п. 7, 8 ПБУ 15/2008). Учет возможен только в период действия гарантийного договора с банком.

Читайте также: На ИП какой тд

Методология распределения расходов не влияет на бухгалтерские записи. Готовьте такие проводки:

Дт 91.2 Кт 76 — учтена комиссия гаранту (полная или частичная);
Дт 76 Кт 51 — перечислены комиссионные.

Если вы брали банковскую гарантию для обеспечения госконтракта, учитывайте комиссионные издержки в составе обычных или прочих расходов. Проводки для фиксации обеспечения обязательств в госзакупках ничем не отличаются от учета любой другой гарантийной опции.

Об авторе этой статьи

Александра Задорожнева Бухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью.

4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Другие публикации автора

2023.08.31 Инструкции для ИППорядок закрытия расчетного счета ИП при прекращении деятельности
2023.08.31 Документы заказчикаКак создать машиночитаемую доверенность в 1С
2023.08.30 Документы поставщикаКакая электронная подпись нужна физическому лицу, и как ее получить
2023.08.28 Казначейское сопровождениеПорядок формирования идентификатора госконтракта при казначейском сопровождении средств

Источник: gozakaz.ru

Возвращаем расходы на банковскую гарантию

Практически все поставщики/подрядчики сталкиваются с необходимостью предоставить банковскую (независимую) гарантию по госконтракту. Банки или иные организации предоставляют гарантии за вознаграждение, размер которого рассчитывается в зависимости от характеристик гарантии: её суммы, вида, срока действия и т. д.

По общему правилу, расходы на гарантию считаются необходимыми расходами, понесёнными поставщиком/подрядчиком в своём интересе, в связи с чем ему не возвращаются.

Между тем, развивающаяся судебная практика по спорам о взыскании убытков дошла и до банковской гарантии, в связи с чем можно выделить несколько случаев, при которых поставщик/подрядчик сможет взыскать свои расходы на гарантию с госзаказчика.

Расторжение госконтракта по вине заказчика.

Верховный суд еще в 2019 году указал на обязанность госзаказчика возмещать другой стороне контракта расходы на банковскую гарантию по контрактам, прекращенным по вине заказчика.

В июле 2022 года Верховный суд РФ снова поддержал данную позицию и взыскал с госзаказчика расходы подрядчика на банковскую гарантию в сумме 15 млн рублей, поскольку договор был расторгнут по вине самого госзаказчика: последний не передал подрядчику документацию для выполнения работ и не предоставил доступ на площадку.

Таким образом, в случае расторжения госконтракта по вине самого госзаказчика, поставщик/подрядчик вправе требовать с такого заказчика возмещения своих расходов на банковскую гарантию.

Продление сроков по госконтракту по вине заказчика.

Закон устанавливает специальное требование к сроку действия банковской гарантии: он должен превышать срок исполнения обязательств по контракту не менее чем на месяц. В этой связи увеличение срока поставки/выполнения работ автоматически влечёт обязанность поставщика/подрядчика продлить срок действия гарантии, а это всегда дополнительные расходы.

Судебная практика допускает взыскание расходов на продление гарантии с госзаказчика, если увеличение срока исполнения обязательств по контракту вызвано его действиями. К таким действиям госзаказчика, например, относится просрочка внесения аванса, увеличение заказчиком объёма работ и т. д.

Так, в марте 2022 года Верховный суд подтвердил, что расходы на продление банковской гарантии подлежат взысканию с госзаказчика, так как продление данной гарантии вызвано увеличением объёма и сроков выполнения работ по инициативе самого госзаказчика.

Таким образом, ключевым обстоятельством в спорах с заказчиком о возмещении расходов на гарантию является установление причины, по которой были понесены данные расходы. Если причиной является виновное поведение самого заказчика, у поставщика/подрядчика появляется шанс взыскать расходы на гарантию с госзаказчика.

Источник: www.nbconsulting.ru

Учитывается ли комиссионное вознаграждение, взимаемое банком, в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приняло решение о выплате дивидендов, для чего планирует снять наличные денежные средства с банковского счета. При этом банк, в соответствии с заключенным с обществом договором банковского счета, взимает комиссионное вознаграждение. Учитывается ли комиссионное вознаграждение, взимаемое банком, в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Федорова Лилия
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российской коллегии аудиторов

Монако Ольга
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Взимаемая банком с клиента комиссия за выдачу с банковского счета наличных денег на его нужды (выплату дивидендов) учитывается в расходах налогоплательщика (клиента банка), применяющего УСН. Общество (АО или ООО) вправе принимать решения о выплате дивидендов (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении налоговой базы учесть только те расходы, которые предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики могут учитывать при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в частности, расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Перечень банковских операций установлен в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». При этом к числу банковских операций, в частности, относятся операции по открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц, кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

Счет в банке на условиях, согласованных сторонами, открывается клиенту при заключении договора банковского счета (п. 1 ст. 846 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Таким образом, выдача клиенту банка с его счета наличных денежных средств на его нужды (выплату дивидендов) относится к банковским операциям. Плата (комиссионное вознаграждение), взимаемая банком в соответствии с заключенным с клиентом договором банковского счета, учитывается в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Оценить вопрос
0 Коментариев
В избранное
Версия для печати
Отправить по почте

Выбери вариант доступа

Получать бесплатные статьи на e-mail по теме:

Делопроизводство и архив
Юридический навигатор
Кадровая служба

Письмо с подтверждением подписки выслано вам на почту

На почте
подписаться на журнал
Написать комментарий

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Рекомендовано для вас

Сотрудника восстановили на работе. Выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия пока не производила. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?

Организация в мае 2017 года сделала следующие бухгалтерские проводки по начислению и выплате выходного пособия: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислено выходное пособие; Дебет 70, Кредит 51 «Расчетный счет» — выплачено выходное пособие. После восстановления сотрудника на работе выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия организации пока не производила. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?

Буланцов Михаил
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Родюшкин Сергей
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?

Не запрещен ли законодательно возврат денежных средств за неоказанные услуги по заявлению покупателя на счет его банковской карты, если клиент внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и в дальнейшем представил заявление об отказе от оказания услуг и попросил вернуть деньги безналичным путем на счет пластиковой карты без личного присутствия (в связи с тем, что согласование возврата не могло быть произведено в момент отказа от услуги)?

Наталья Елистратова
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Горностаев Вячеслав
аудитор, член МоАП, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

На учет принято ОС 1-ой амортизационной группы. В 2017 году используется старая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Должна ли его стоимость попадать в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество?

Организация приняла на учет основное средство первой амортизационной группы. Организация в 2017 году использует старую форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Должна ли его стоимость попадать в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? Если должна, то в какие разделы и строки? Должна ли строка 210 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество совпадать с разностью 01 и 02 счетов и со строкой на конец квартала раздела 2?

Овчинникова Светлана
аудитор, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Заключены договоры, обязательства по которым учитываются в долларах США, а оплата производится в рублях РФ. Каким образом оформлять счет на оплату, счет-фактуру или универсальный передаточный документ?

Заключены договоры, обязательства по которым учитываются в долларах США, а оплата производится в рублях РФ по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Договор предусматривает 50 % предоплату. Каким образом оформлять счет на оплату, счет-фактуру или универсальный передаточный документ? Необходимо ли оформлять два счета-фактуры с указанием суммы в рублях и в иностранной валюте?

Завьялов Кирилл
аудитор, член МоАП, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Показать больше

Обязательно ли проставление двух подписей в строке «Груз получил грузополучатель» и в строке «Груз принял» на товарной накладной (форма ТОРГ-12)ответственными лицами покупателя или достаточно одной подписи?

Покупателю товар доставляется силами поставщика. Приемка товара осуществляется на территории (складах) покупателя ответственными лицами покупателя, которые и подписывают товарную накладную (форма ТОРГ-12). Впоследствии подписанная товарная накладная передается в бухгалтерию. Обязательно ли проставление двух подписей в строке «Груз получил грузополучатель» и в строке «Груз принял» на товарной накладной со стороны покупателя или достаточно проставления одной подписи?

Лазарева Ирина
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?

Наталья Елистратова
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Горностаев Вячеслав
аудитор, член МоАП, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Облагаются ли НДС штрафы за простой транспортных средств организации, оказывающей транспортные услуги?

Организация оказывает транспортные услуги и в договоре с клиентом прописывает, что штрафы за простой включают в себя НДС. Клиент настаивает, что штраф должен быть без НДС. Он делает акцент на то, что простои не относятся к оказанию услуги и, соответственно, в базу по НДС не попадают. Но практика показывает, что с таких штрафов налоговые органы доначисляют НДС. Облагаются ли штрафы за простой НДС?

Завьялов Кирилл
аудитор, член МоАП, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В положении о премировании закреплено, что премии начисляются по усмотрению руководителя подразделения и директора, конкретные схемы начисления текущих премий не прописаны. Является ли это нарушением законодательства?

В положении о премировании организации закреплены следующие положения: 1) премирование — это право работодателя, а не обязанность; 2) текущие премии могут начисляться по усмотрению директора по мотивированному представлению руководителя подразделения (текущее премирование может осуществляться по итогам работы за каждый календарный месяц работы в случае достижения работником высоких производственных показателей при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей и правил трудовой дисциплины); 3) определен лишь предельный размер текущих премий (до 500 % должностного оклада). То есть в положении о премировании закреплено, что премии начисляются по усмотрению руководителя подразделения и директора, конкретные схемы начисления текущих премий не прописаны. Является ли это нарушением законодательства?

Источник: delo-press.ru