Входит ли в расходы по УСН оплата самозанятым

Особенности заключения договора с самозанятым в 2023 году

Рассмотрим самозанятость с точки зрения выгоды для предпринимателей и компаний.

Перед использованием образца договора с самозанятым рекомендуем ознакомиться с инструкцией в этой статье.

Самозанятый — гражданин, получающий доход напрямую от заказчика и применяющий специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Выделение самозанятых в отельный субъект налогообложения, для государства является дополнительным источником дохода в бюджет, а для граждан, возможность «выйти из тени» и зарабатывать, не опасаясь быть привлеченным к административной или уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

Ответим на вопрос:

«Возможно ли сократить известные расходы на заработную плату, которые составляют около 43% и платить всего 6%, используя «белую» модель взаимодействия с самозанятыми гражданами?».

Возможно, именно сейчас, Вы стоите на пороге оптимизации расходов Вашего бизнеса, и намерены перевести часть Ваших сотрудников в категорию самозанятых. Либо, наоборот, Вы платите серую зарплату, и хотели бы стать более законопослушным с помощью организации процессов через самозанятых «сотрудников».

Как списать расходы на автомобиль в налоговых декларациях самозанятых и бизнеса

А может, Вы только собираетесь начать собственный бизнес и моделируете правильный формат будущей компании.

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР ИЛИ ТРУДОВОЙ

В первую очередь, надо определиться, какие функции можно закрепить за самозанятым, а какие нет.

С самозанятым заключается гражданско-правовой договор, который не должен содержать в себе явных признаков трудового договора.

Отличия гражданско-правового договора с самозанятым от трудового договора

Гражданско-правовой договор (далее — ГПД) с самозанятым

Заключается для выполнения конкретной работы или оказания услуги, с оговоренными объёмом и сроком

Трудовой договор

Работник принимается на определенную должность, для которой характерно выполнение комплекса обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией и трудовым договором на весь срок действия договора

Гражданско-правовой договор с самозанятым

В случае с самозанятым, нельзя привлекать третьих лиц для выполнения возложенных обязанностей по договору (в обычном ГПД можно)

Трудовой договор

Тоже нельзя привлекать третьих лиц для выполнения возложенных обязанностей по договору

Гражданско-правовой договор с самозанятым

Вознаграждение, из месяца в месяц будет отличаться, в зависимости от объёма работ

Трудовой договор

Должностной оклад указывается в трудовом договоре в твердой сумме, и не меняется в зависимости от объёма работ, до подписания соответствующего дополнительного соглашения. При этом, работодателю разрешается поощрять усердный труд работника стимулирующими надбавками и премиями сверх должностного оклада

Гражданско-правовой договор с самозанятым

Не распространяется действие трудового кодекса, а вместе с ним, права на льготы, гарантии и компенсации, предусмотренные в трудовых отношениях (отпуск, выплаты по нетрудоспособности, командировочные, пенсионные, страховые отчисления и мн.др.). Права, обязанности и гарантии обоих сторон регламентируются Гражданским кодексом РФ.

Как правильно ставить «расходы на самозанятых» в затраты

Трудовой договор

Действуют нормы трудового законодательства, защищающие работника и гарантирующие ему право на отдых, компенсацию травмы на производстве, выплаты, связанные с беременностью и родами, по уходу за ребенком, отпуска, отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и мн.др.

Гражданско-правовой договор с самозанятым

Не обязательно предусматривать рабочее место

Трудовой договор

Обязательно наличие рабочего места

Гражданско-правовой договор с самозанятым

Исполнитель сам определяет способ достижения договорного результата

Трудовой договор

Весь трудовой процесс контролируется работодателем. Действуют правила, согласно которым работник осуществляет свою трудовую функцию

Гражданско-правовой договор с самозанятым

Оплачивается результат.

Выполнение работ, оказание услуг фиксируется соответствующими актами, на основании которых производится выплата вознаграждения

Трудовой договор

Оплачивается процесс.

Выполнение работы продиктовано обязанностями, возложенными на работника трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка и должностной инструкцией. Обязательный документ для фиксации результатов не предусмотрен. Данное обстоятельство не отменяет возможность работодателя обязать сотрудника готовить ежедневные/еженедельные/ежемесячные отчеты по установленной форме

Гражданско-правовой договор с самозанятым

Прекращение договора происходит после истечения срока договора и/или подписания акта приема-передачи выполненных работ, либо в одностороннем порядке в случае невыполнения одной из сторон своих обязательств. Кроме того, договор может быть расторгнут в судебном порядке

Трудовой договор

Трудовым кодексом РФ предусмотрен закрытый перечень способов прекращения трудового договора: по инициативе работника, по соглашению сторон, по инициативе работодателя. Каждый вариант предполагает особые обстоятельства и порядок расторжения, подробно описанные Кодексом (прогул, не соответствие занимаемой должности, сокращение штата, не прохождение аттестации, нарушение трудовой дисциплины и др.).

Таким образом, если правильно определить функции самозанятого и описать ожидаемый результат, то можно работу бухгалтера, кадровой службы, юриста, аналитика, дизайнера, директолога, копирайтера, оператора и мн.др. вывести в удаленный формат.

Поставить конкретные задачи. Закрепить их гражданско-правовым договором и платить по результатам оказанных услуг как самозанятому, подписывая соответствующий акт по завершению работ или отедельного этапа.

Например, с бухгалтером можно заключить ГПД, с определением поквартальной оплаты за подготовку отчетности и сдачу её в ФНС, ПФР и ФСС.

Или рассмотрим компанию, занимающуюся текущим ремонтом жилых и нежилых помещений.

Получили заказ на косметический ремонт квартиры. Нам понадобится, к примеру, плиточник, маляр штукатур, бригадир. С каждым заключаем ГПД, оговариваем сроки, площадь, объём, дни, аванс, полную оплату. Выполнили заказ. Получаем от заказчика оплату.

Актируем с самозанятыми факт выполненных работ, производим окончательную оплату и расходимся до следующего заказа.

Но если речь идёт о продавце в магазине, кассире, вахтере, специалисте на непрерывном производстве, заводской специальности, диспетчере и т.п., то для юридической фантазии здесь НЕТ места.

Контролирующие инстанции сразу определят неумелую маскировку очевидного трудового процесса под гражданско-правовые отношения и выпишут штраф, а в некоторых случаях, могут привлечь к административной и даже уголовной ответственности.

Источник: idodoc.ru

Сотрудничество с самозанятыми

С июля 2020 года стать плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) могут жители практически всех регионов РФ. Этот режим удобен и выгоден не только для самих специалистов, но и для заказчиков, которые сотрудничают с ними.

Но при работе с плательщиками НПД нужно учитывать немало особенностей. Рассмотрим, на что следует обратить внимание бизнесмену при заключении договора и сотрудничестве с самозанятыми.

Почему выгодно сотрудничество с самозанятыми

По сравнению с обычными наемными сотрудниками или теми, кто работает по гражданско-правовым договорам (ГПД), сотрудничество с самозанятыми намного выгоднее для бизнесмена.

Главное преимущество – это экономия на обязательных платежах и упрощение расчетов. Не нужно начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Заказчик просто переводит исполнителю согласованную сумму и никакие вопросы по налогам далее его не касаются.

Также плюс в том, что для самозанятых не нужно организовывать рабочее место, но это преимущество есть и при работе по ГПД.

Ограничения по работе с самозанятыми

Собираясь сотрудничать с самозанятыми, нужно помнить об установленных ограничениях (ст. 4 и 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

1. По сумме выплат. Доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Сумма в месяц и в квартал не ограничена, пока соблюдается годовой лимит.
2. Самозанятые не могут работать арбитражными управляющими, медиаторами, оценщиками, нотариусами и адвокатами. А вот оказывать услуги по управлению текущей деятельностью компании им не запрещено. Поэтому учредитель может зарегистрироваться, как самозанятый и получать от своего бизнеса выплаты за управленческие услуги. При этом налоговая нагрузка составит всего 6%.
3. Самозанятый не имеет права работать в интересах другого лица: по договору поручения, комиссии или агентскому. Но он может развозить товары, если их владелец выдаст самозанятому курьеру свой кассовый аппарат.
4. Самозанятый не имеет права сотрудничать с текущим работодателем или с бывшим в течение двух лет.

Остановимся на последнем ограничении подробнее. Эта норма принята против «слишком хитрых» бизнесменов, которые захотят перевести штатных сотрудников в самозанятые, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы.

Конечно, формально это положение закона несложно обойти. Многие предприниматели организуют свой бизнес в форме группы компаний. Поэтому можно уволить сотрудников из одного юридического лица и тут же заключить с ними, как с самозанятыми, договоры от имени другой организации.

Но налоговикам в этом случае будет несложно доказать связь между прежним и новым работодателем и переквалифицировать договоры в трудовые. После этого бизнесмену придется доплатить НДФЛ, страховые взносы, а также штрафы и пени.

В отношении самозанятых судебной практики по таким делам пока нет. Но бизнесмены и ранее пытались строить подобные схемы с использованием ИП. Обычно суды, вплоть до высшей инстанции, в таких случаях поддерживали налоговиков (определение ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382).

Особенности сотрудничества с самозанятыми

Договор с самозанятым принципиально не отличается от обычного ГПД. Но в нем нужно отразить два важных момента:

1. Упоминание о том, что исполнитель является самозанятым. Тогда у налоговиков изначально не будет вопросов по поводу того, почему не начислены НДФЛ и взносы.
2. Обязанность исполнителя немедленно сообщить заказчику об утрате статуса самозанятого. Это важно потому, что с момента смены статуса нужно по-другому оформлять документы и начислять обязательные платежи. Подробнее об этом – в следующем разделе.

Однако сам по себе пункт в договоре с самозанятым еще не гарантирует того, что исполнитель будет его соблюдать. Для надежности заказчик должен сам контролировать своих самозанятых исполнителей. Сделать это можно на сайте ФНС.

В идеале проверять статус самозанятого нужно перед каждой выплатой в его пользу. А если таких договоров и платежей очень много, то хотя бы раз в месяц. Тогда в случае каких-либо изменений бизнесмен успеет пересчитать налоги и ему не придется потом платить пени и штрафы.

Включать в затраты выплаты в пользу самозанятого можно, если заказчик получил от него чек. Это документ специальной формы, который самозанятый формирует с помощью приложения «Мой налог».

Чек можно получить как на бумажном носителе, так и в электронном виде: по e-mail или с помощью QR-кода. При расчете наличными исполнитель должен выдать чек сразу. А если заказчик платит по «безналу», то исполнитель имеет право оформить чек позднее – до 9 числа следующего месяца (ст. 14 закона № 422-ФЗ).

Расчеты электронными деньгами в этом смысле приравниваются к наличным, т.е. исполнитель, получив оплату на электронный кошелек, должен сразу выдать чек.

Дополнительные документы не только будут основанием для признания затрат в налоговом учете, но и пригодятся на случай конфликта с исполнителем. В чеке самозанятого не предусмотрено отражение всех особенностей оказания конкретной услуги, а в договоре и актах можно подробно указать права и обязанности сторон.

Как сотрудничать с исполнителем после утраты им статуса самозанятого

Исполнитель может утратить статус самозанятого, например, если превысит годовой лимит по доходу. Также плательщик НПД может в любой момент отказаться от этого статуса самостоятельно (ст. 5 закона № 422-ФЗ).

Дальнейшие действия заказчика зависят от того, был ли самозанятый «обычным» физическим лицом или предпринимателем – плательщиком НПД.

Если речь идет о физическом лице, то заказчик должен с даты утраты им статуса самозанятого начать удерживать с выплат НДФЛ и начислять страховые взносы. Если при этом не меняется цена или другие существенные условия, то изменения в договор можно не вносить (п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).

Если же самозанятый одновременно является предпринимателем, то здесь все зависит от применяемого им после отказа от НПД налогового режима.

Если это УСН, ЕНВД или ПСН, то можно тоже ничего не менять в документах, так как НДС при этих режимах не платится, и цена останется той же. Но лучше все-таки убрать из договора пункт, в котором говорится о «самозанятом» статусе исполнителя. Это же, кстати, относится и к договору с «обычным» физическим лицом, хотя налоговики в упомянутом выше письме и разрешают оставить его без изменений.

Если же ИП использует общую налоговую систему (ОСНО), то к цене услуг нужно будет добавить НДС и внести соответствующие изменения в договор. Это будет невыгодно для заказчика, особенно если он сам не платит НДС и не может его возместить.

Впрочем, это больше теоретические рассуждения. На практике ИП с небольшими оборотами, при которых можно быть самозанятым, очень редко работают на ОСНО.

При любом из вариантов исполнитель, перестав быть самозанятым, больше не сможет выдавать чеки. Поэтому заказчик в дальнейшем должен будет списывать затраты на основании актов.

Вывод

Сотрудничество с самозанятыми выгодно для бизнесменов из-за экономии на налогах и упрощения расчетов. Но нужно учитывать предусмотренные законом ограничения: по выручке, виду деятельности и т.п.

При сотрудничестве с самозанятым необходимо регулярно проверять его статус. Если исполнитель перестал быть плательщиком НПД, следует внести изменения в документы и порядок начисления налогов, с учетом того, на каком режиме будет работать бывший самозанятый.

Источник: uchet.pro

Как работать с самозанятыми (НДФЛ, договор, расходы)

Поделиться

Как работать с самозанятыми

С 1 января 2019 года организации могут сотрудничать с гражданами и Индивидуальными предпринимателями, которые зарегистрировались в ИФНС как плательщики налога на профессиональный доход. Работать с самозанятыми это выгодно: при определенных условиях выплаты в пользу таких исполнителей освобождены от страховых взносов и НДФЛ. Чтобы учесть расходы, понадобится чек из приложения «Мой налог».

НДФЛ и взносы

Организации вправе нанимать плательщиков налога на профессиональный доход по договору подряда. Особый статус этих граждан освобождает от обязанности исчислять и удерживать НДФЛ, а также позволяет сократить расходы на страховые взносы, как и при работе с ИП. Нужно ли вам уплачивать НДФЛ и взносы, зависит от ситуации. Подробности смотрите в таблице.

Чтобы не платить за самозанятого страховые взносы, организация обязана проконтролировать, чтобы он выдал чек из приложения «Мой налог». В чеке, кроме прочего, будет Ф.И.О. и регистрационный номер продавца, а также упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход (п. 6 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Эти данные подтвердят, что организация не является налоговым агентом по НДФЛ и вправе не удерживать налог.

При расчете налога на прибыль можно учесть приобретенные у плательщиков налога на профессиональный доход:

• товары, в том числе основные средства, материалы и инвентарь (подп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 1 ст. 264, ст. 320 НК);
• работы и услуги (п. 21 ст. 255, п. 1 ст. 264, подп. 41 п. 1 ст. 264 НК).

Чтобы подтвердить расходы, нужен чек из приложения «Мой налог» (п. 8 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Что нужно сделать перед началом работы с самозанятыми

Проверить статус самозанятого. Желательно это делать перед каждой сделкой с самозанятым. Ведь он может сняться с учета и не известить об этом заказчика. Тогда заказчику придется платить за него НДФЛ 13% и страховые взносы.

Для этого можно запросить у самого самозанятого справку о статусе или самостоятельно проверить на сайте налоговой инспекции. Здесь все предельно просто — достаточно ввести ИНН самозанятого, дату проверки статуса и нажать на поле “Найти”. Через считанные минуты сервис выдаст всю информацию.
Удостовериться, что вид деятельности есть в списке налога на профессиональный доход. Хотя список направлений достаточно большой: от таксиста до юриста, рекомендуем проверить попадает ли вид деятельности под п. 2 ст. 6 ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Заключить договор. Обычно используют договор гражданско-правового характера. Это может быть договор подряда, выполнения работы и оказания услуг.

Узнать возраст самозанятого. Согласно Письмо от ФНС от 13 февраля 2019 года № СД-4-3/2440 самозанятыми могут быть несовершеннолетние граждане с 14 до 18 лет. В этом случае самозанятому нужно получить письменное согласие законных представителей — родителей, опекунов, попечителей и предоставить заказчику.

Заключаем договор с самозанятыми

В гражданско-правовом договоре обязательно пропишите следующие пункты:

• Исполнитель является самозанятым, а не физическим лицом. Он уплачивает сам за себя страховые взносы и НДФЛ, а вы — освобождены от этой обязанности согласно пункту 8 статьи 2 ФЗ 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. Рекомендуем указать это в пункте “Прочие условия”.
• Сроки выполнения работ. Пропишите конкретные даты, когда вы работаете с самозанятым. После выполнения работы, составьте акт выполненных работ и подпишите с двух сторон. Такой акт — подтверждение принятия работы со стороны заказчика и отсутствие взаимных претензий.
• Стоимость работ. После оплаты самозанятый обязан прислать вам чек, сумма которого совпадает с суммой в договоре.
• Включите пункт о том, что самозанятый обязан оповестить вас о смене своего статуса.

Сняться с учета самозанятому так же легко, как и перейти. Он в любой момент может написать заявление, быстро подать через приложение “Мой налог” и его снимут с учета в тот же день. Если налоговики обнаружат, что деятельность самозанятого не соответствует условиям, они аннулируют новый режим без заявления. Просто пришлют уведомление через сервис “Мой налог”.

На исполнителе это никак не отразится, а компаниям придется платить страховые взносы, подоходный налог и сдавать отчеты — 6 НДФЛ, 2 НДФЛ и СЗВ-М. Чтобы не попасть на дополнительные налоги, зафиксируйте в договоре пункт «В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, он обязан в течение 3 дней, после дня снятия с учета письменно сообщить об этом Заказчику».

Как учитывать расходы на самозанятых

Расходы возникнут у компаний, работающих на УСН “Доходы минус Расходы” и на общей системе. Если самозанятый выдал чек, его можно спокойно включать в расходы компании. Он служит подтверждением факта выполнения услуги и получения оплаты. Чтобы налоговики не придрались, проверьте наличие всех реквизитов в чеке:

• Личные данные самозанятого — ФИО и ИНН;
• Наименование и дата, совпадающая с временем оплаты;
• Данные заказчика — ИНН покупателя;
• Цена;
• QR-код, подтверждающий факт операции в системе ФНС;
• Уникальный номер чека, полученный в приложении “Мой налог”;

Работать с самозанятыми — законный способ юридическим лицам и ИП сэкономить на зарплатных налогах. Главное — правильно оформить договор и учесть требования и ограничения, установленные законом ФЗ-422. Грамотное оформление работы с самозанятыми может вызывать трудности у ООО и ИП, не имеющего специальных знаний.

Вы читали статью «Как работать с самозанятыми»

Источник: Главбух Ассистент

Еще статьи в рубрике «Бухучет в ЖКХ»

• Плюсы и минусы аутсорсинга 15 января, 2020
• Покупка автомобиля предприятием (справочник) 8 августа, 2019
• Отмена штрафов за работу без онлайн-касс 30 июля, 2019
• Спецрежим «Налог на профессиональный доход» 16 июня, 2019
• Как работать с самозанятыми (НДФЛ, договор, расходы) 14 июня, 2019
• Календарь кадровика на III квартал 2019 года 7 июня, 2019
• Ошибки, которые ведут к блокировке счетов 11 мая, 2019

Источник: mostszh.ru