Расходы на выкупную стоимость земельных участков нельзя учесть при УСН, а земельный налог – можно. Письмо Минфина России от 7 августа 2017 г. № 03-11-11/50441.
Как известно, закрытый перечень расходов, которые можно учесть при УСН, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. В частности, в подпункте 1 этой нормы сказано, что «упрощенцы» могут уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств.
В свою очередь в целях применения УСН в составе основных средств учитывают только амортизируемое имущество (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу и не амортизируются (п. 2 ст.
256 НК РФ).
Отсюда вывод – расходы в виде выкупной стоимости земельного участка не являются расходами на приобретение основных средств. Следовательно их нельзя учесть в составе «упрощенных» расходов.
А вот сумму уплаченного земельного налога учесть в УСН-расходах можно. Сделать это позволяет подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 кодекса. Он гласит, что фирмы и ИП, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы в виде сумм уплаченных налогов и сборов. Исключение составляют единый налог и НДС, уплаченный в бюджет при выставлении «упрощенцем» счета-фактуры.
Порядок определения расходов при УСН в 1С
Эти налоги не уменьшают налоговую базу по УСН (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Добавим, что сумму земельного налога можно учесть в расходах только после его фактической уплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Источник: www.xn--80apqjj.xn--p1ai
Приобретение и постановка на учет земельного участка в 1С:ERP
Земельный участок принимается организацией к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, которая включает сумму фактических затрат на его приобретение. Государственная пошлина включается в первоначальную стоимость земельного участка при уплатее ее до момента принятия к учета.
В противном случае затраты на государственную пошлину можно включить в расходы как внереализационные так и по основным видам деятельности. Важно! Земельные участки не подлежат амортизации. Организация становится налогоплательщиком земельного налога.
Реализация земельных участков не является объектом обложения по НДС, поэтому у покупателя не возникает права на вычет налога. Земельные участки не являются объектом налогообложения по налогу на имущество. Налоговой базой по земельному налогу будет кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Отражение приобретения земельного участка в программе 1С:ERP
- Содержание — название земельного участка текстом без создания новой номенклатуры.
- Количество, Цена — соответствующая информация из первичных документов.
- Ставка НДС — Без НДС.
- Подразделение — указываем подразделение за которым будет числиться земельный участок.
- Статья расходов — создаем новую статью расходов. Заполняем данные как показано на рисунке 1.
Расходы на оплату труда при УСН
Рисунок 1 — Заполнение данных статьи расходов для принятия к учету земельного участка
На закладке Бухгалтерский учет и налоги устанавливаем в Группе финансового учета счета учета и списания.
Рисунок 2 — Установка счетов
Аналитика — создаем элемент справочника Объекты эксплуатации. Группа ОС — Земельные участки. Заполняем данные о нашем земельном участке. Проводим документ. Итоговые проводки на рисунке 3.
Рисунок 3 — Проводки документа приобретения земельного участка
Принятие к учету земельного участка как основное средство
Принятие земельного участка к учету в качестве основного средства и ввод в эксплуатацию. Раздел Внеоборотные активы – Основные средства — Принятие у учету ОС.
Рисунок 4 — Путь к документу принятия к учету основного средства
Создаем новый документ – становимся на наш объект эксплуатации Земельный участок, который создавали для аналитики документа поступления, нажимаем Оформить — Принятие к учету основных средств
Рисунок 5 — Создание нового документа Принятие к учету ОС
Основные данные документа будут заполнены автоматически. Проверяем данные по всем разделам документа.
Основное — данные заполняются автоматически из карточки ОС.
Рисунок 6 — Параметры документа Принятие к учету
Вкладка Основные средства заполнилась автоматически.
- Порядок учета — Не начислять амортизацию.
- Налоговый учет — Стоимость не включается в расходы.
Рисунок 7 — Параметры бухгалтерского и налогового учета
Источник: efsol.ru
Стоимость участка земли не берется в расходы по УСН
Компания на УСН может учитывать в расходах арендные платежи за земельный участок, который выделен под строительство объектов недвижимости. Этот учет имеет ряд особенностей. Все зависит от того, до или после начала строительства эти платежи произведены.
Из письма в редакцию
ИП на УСН (доходы минус расходы). В 2017 году был приобретен земельный участок под магазин. Могу ли я всю эту сумму учесть в расходах? А другой участок мы арендуем. Как быть с платежами?
Мнение эксперта
Полный закрытый перечень расходов приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.
Приобретение земельных участков не входит в состав расходов при УСН. Это не амортизируемое имущество. В расходах по УСН можно учесть только сумму платежей за арендуемый земельный участок.
Учет арендных платежей за земельный участок, который выделен под строительство объектов недвижимости, имеет ряд особенностей. В письме от 26 августа 2016 года № 03-11-06/2/49861 Минфин дает разъяснения по этим вопросам. Поскольку по правилам НК РФ первоначальная стоимость основного средства включает в себя сумму расходов на его сооружение (п. 1 ст. 257 НК РФ), то расходы на арендную плату за земельный участок, предоставленный под строительство этого объекта, произведенные до начала или во время его строительства, включаются в первоначальную стоимость ОС.
Что касается арендных платежей, которые вносятся уже после введения основного средства в эксплуатацию, то чиновники рассуждают следующим образом.
Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» уменьшают полученные доходы на перечисленные арендные и лизинговые платежи (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, арендная плата, которая уплачивается после введения основного средства в эксплуатацию, учитывается в составе УСН-расходов по мере фактической оплаты.
Какие еще расходы связаны с арендой читайте в Бераторе на сайте berator.ru. Набирайте в поисковой строке: «Расходы арендатора при УСН».
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Источник: highbuh.ru