и земельных участков. Кроме того, налогоплательщику доначислен единый налог на суммы, перечисленные арендаторами в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг в арендуемых помещениях. Несогласие заявителя с выводами инспекции послужило основанием для обращения в суд с заявленными требованиями, в обоснование которых предпринимателем указано на то, что продажа недвижимого имущества не отражена в Едином государственном реестре в качестве осуществляемого им вида деятельности; в отношении магазинов им выплачивался налог на имущество в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя; перечисленные в рамках договора аренды денежные средства в качестве компенсации расходов за оплату коммунальных услуг не подпадают под поднятие доходов предпринимателя. При рассмотрении спора суды руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации при исследовании представленных доказательств и обстоятельств дела. Признавая обоснованными выводы инспекции, изложенные в оспариваемом решении, суды исходили из следующего. В проверяемый период основным видом деятельности предпринимателя являлась аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом с применением двух систем налогообложения – УСН и
Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как следует из судебных актов, по результатам выездной налоговой проверки общества, применявшего упрощенную систему налогообложения, инспекция сделала вывод о неправомерном занижение обществом доходов на сумму произведенных расходов на оплату земельных участков, предназначенных для дальнейшей реализации, которые в соответствии с нормой статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи их покупателю. Руководствуясь положениями статей 39, 252, 346.16, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, правовым подходом, изложенным в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2010 № 808/10, суды пришли к выводу о том, что общество необоснованно включило в состав расходов покупную стоимость трех земельных участков на общую сумму 42 567 778 рублей, реализованных ООО «Производственный комплекс УРАЛ», в связи с тем, что по названным сделкам отсутствовал переход права собственности к покупателю, а также отсутствовала оплата по данным сделкам. Установив факт
суда Красноярского края от 18.12.2018 года (в редакции определения об исправлении опечатки от 23.01.2019), оставленным без изменения постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 22.03.2019 и постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.07.2019, предпринимателю отказано в удовлетворении требований, направленных на новое рассмотрение, заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю о взыскании соответствующих сумм земельного налога, начисленных за его неуплату пени и штрафа, удовлетворено. Также с заявителя в доход федерального бюджета взыскано 2 107 рублей государственной пошлины. Кроме того, распределены заявленные при новом рассмотрении судебные издержки, в пользу предпринимателя взысканы судебные расходы на оплату услуг представителя в сумме 181 640,25 рубля (пропорционально удовлетворенным требованиям). В жалобе заявитель ссылается на нарушение судами норм материального права, указывает на применение судами норм права, не подлежащих применению при рассмотрении настоящего дела. Согласно положениям части 7 статьи 291.6, части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) кассационная жалоба подлежит
Кроме того, Обществу предложено уплатить 144 007 руб. недоимки по указанному налогу, а также 5 183 руб. 26 коп. пеней. Также налогоплательщику предложено уменьшить убыток за 2007 на сумму 15 902 руб. Основанием для принятия указанного решения послужили выводы налогового органа о занижении кадастровой стоимости земельного участка, который находится в собственности Общества, при расчете земельного налога в проверяемом периоде. Кроме того, по мнению налогового органа, Общество, в нарушение статьи 343.16, пункта 7 статьи 346.26 НК РФ, неправомерно списывало стоимость основных средств (система видеонаблюдения) на расходы как вид деятельности, подпадающий под упрощенную систему налогообложения (далее – УСН ), в то время как должно было распределять их пропорционально долям дохода в общем объеме доходов по двум видам деятельности, осуществляемым в проверяемом периоде (УСН и единого налога на вмененный доход; далее — ЕНВД). Общество, не согласившись с решением налогового органа, обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области (далее — Управление),
в уплату приобретенных земельных участков были переданы лично Семенову А.В. Общая сумма полученного предпринимателем дохода от продажи земельных участков в 2012 г. составила 3 058 000 руб. При этом данный доход, полученный от реализации недвижимого имущества в 2012 году, в декларации по УСН предпринимателем не учтен. Согласно данным налоговой декларации по УСН за 2012 год общая сумма доходов ИП Семенова А.В. составила 180 394 руб., общая сумма расходов 160 602 руб., налоговая база составила 19 792 рублей, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1 979 рублей. Выявив в ходе выездной налоговой проверки занижение налоговой базы в связи с неотражением предпринимателем суммы дохода от продажи земельных участков в размере 3 058 000 руб., инспекцией с указанной суммы с учетом заявленного предпринимателем расхода в размере 160 602 руб. был исчислен налог по УСН за 2012 г. в размере 287 761 руб., а также начислены соответствующие пени и штраф. Факт получения
завышены суммы расходов на оплату штрафа, пени по налогу на имущество, по земельному налогу, по страховым взносам в ПФР, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по налогу на доходы физических лиц. Заявитель не согласен с выводом налогового органа о завышении расходов на оплату НДФЛ.
Однако, как правомерно указано судом первой инстанции, суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, т.к. налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате. Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих в качестве режима налогообложения УСН . Однако, налогоплательщиком в состав расходов, уплачиваемых при исчислении налоговой базы включены
УСН в отношении доходов от реализации земельных участков в коттеджном поселке «Лесной остров», полученных на расчетный счет предпринимателя, то есть осознавал наличие у него обязанности по исчислению и уплате налогов при реализации указанных участков. В то же время, имея умысел на сокрытие доходов и минимизацию налогообложения, предприниматель не учитывал в целях исчисления налога часть выручки, полученной от покупателей наличными денежными средствами, что подтверждается показаниями Анапольской Е.М., которая вела книгу учета доходов и расходов предпринимателя, и показала, что указанная книга велась ею исключительно на основании выписок по расчетному счету предпринимателя, которые ей предоставлял сам предприниматель, а первичные документы применительно к доходам от продажи земельных участков в коттеджном поселке «Лесной остров» за наличный расчет предпринимателем ей не передавались. При этом инспекцией установлено, что часть выручки полученной наличным путем, размер которой определялся предпринимателем самостоятельно, зачислялась предпринимателем на свой расчетный счет и учитывалась при налогообложении по УСН . Указанная позиция суда первой инстанции
от 08.04.2014 № 7 признано недействительным в части доначисления налога на доходы физических лиц без учета расходов по договору уступки права требования аренды земельного участка в сумме 2 000 000 руб. за 2010г., в размере 20% от полученных доходов за 2011г. и налога по упрощенной системе налогообложения от полученных на расчетный счет денежных средств в сумме 33 387 966 руб. за 2012 г., соответствующих пеней и штрафов. На ИФНС России по г. Чайковскому Пермского края возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Полянкина Дениса Ивановича. В удовлетворении остальной части требований отказано. Не согласившись с принятым судебным актом, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части доначисления налога на доходы физических лиц без учета расходов по договору уступки права аренды земельного участка в сумме 2000000 руб. за 2010 год и доначисления налога по упрощенной системе налогообложения от полученных
может быть выделена в натуре вместе с частью земельного участка; — отчуждается здание, строение, сооружение, находящееся на земельном участке, изъятом из гражданского оборота. На основании изложенных норм законодательства о налогах и сборах, гражданского и земельного законодательства, суд приходит к выводу, что решение о привлечении к налоговой ответственности О налоговым органом принято обоснованно, в его действиях имеются все признаки вменяемого ему в вину налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ. Так, О, являясь в 2014 году индивидуальным предпринимателем и находясь на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, получил доход от продажи принадлежащего ему и используемого для осуществления предпринимательской деятельности (путем сдачи в аренду) нежилого здания, а также земельного участка под ним в общей сумме 10000000 рублей. Данный доход в силу ст.249 НК РФ подлежит налогообложению по УСН как доход, полученный от предпринимательской деятельности от реализации товаров или имущественных прав, поскольку согласно условий государственного контракта
целях исчисления налога по УСНО с доходов от продажи земельных участков, составляет: кв.м. Общая сумма расходов к вычету по проданным в 2016 году земельным участкам составляет 734,08 руб. (3 1 8,77 руб. * 16 704 кв.м.). С учетом подтвержденной суммы уплаченных Салахутдиновым Д.Р. страховых взносов в 2016г. в размере руб., налоговая база для исчисления налога составляет руб.).
Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет за 2016 год составляет руб. (ставка 10% доходы минус расходы). Сумма пени, подлежащая к уплате в бюджет за просрочку оплаты налога, составляет 99 985,36 руб. Дополнительно обращает внимание на то, что своими действиями Салахутдинов Д.Р. не имел умысла намеренного занижения налоговой базы, сокрытия или неполной уплаты налогов но УСН в бюджет. Факт сдачи первичной налоговой декларации по УСНО за 2016 год, в которой сумма доходов, полученных за налоговый период составила 0 руб., обусловлен доводами
25-26, 27-28, 29), однако до настоящего времени Болдыревым Г.Н. не уплачены. представлены выписки из лицевого счета Болдырева Г.Н. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-36), и протоколы расчета пени (л.д.111-117) по налогу на доходы физических лиц, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогам на доходы с физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым сумма задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет . Суд находит представленные расчеты правильными. Таким образом, исковые требования о взыскании
Кодекса (пункт 3). Согласно нормам статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом выбора заявителя) объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов . Порядок определения расходов предусмотрен в статье 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. Перечень расходов, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы в рамках упрощенной системы, приведен в пункте 1 данной статьи. Действительно пунктом 1 указанной статьи оплата права аренды прямо не отнесена к числу расходов, подлежащих учету. Вместе с тем, на основании
Суда РФ 02.07.2014). При таких обстоятельствах, производимый истцом расчет задолженности ответчика пропорционально площади его земельного участка действующему законодательству не противоречит. Проанализировав смету на 2016 год, суд также пришел к выводу, что смета частично включает в себя расходы, не связанные с инфраструктурой и не имеющие отношения к ее содержанию.
К таким расходам по смете за 2016 год относятся: налог УСН (6.700 рублей), сдача отчета через интернет (4.200 рублей), аренда зала (12.000 рублей), бензин (48.000 рублей), страхование (14.500 рублей), обслуживание сайта (1.000 рублей), государственная пошлина и юридические услуги (300. 000 рублей). Мотивы, по которым суд пришел к подобным выводам, приведены применительно к смете за 2017 год. При таких обстоятельствах, взнос для Корды А.В. за 2016 год (за один участок размером в 10 соток) следует посчитать следующим образом. Из общих расходов по смете (3.141.492 рубля) вычесть налог УСН (6.700 рублей), сдачу отчета через интернет (4.200 рублей), аренду зала (12.000 рублей), бензин (48.000
Источник: nalogcodex.ru
Как в «1С:Бухгалтерии» начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП земельный налог в расходах при УСН?
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
Уплаченный земельный налог можно учесть в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) на дату перечисления налога (авансового платежа по налогу), если плательщик перечисляет его самостоятельно.
Либо на дату перечисления денежных средств лицу, которое уплатило налог (авансовые платежи) за плательщика.
При УСН с объектом «доходы» земельный налог в целях УСН не учитывается.
В бухгалтерском учете суммы земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу), уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Земельный налог в отношении участка, на котором строится объект ОС, учитывается в стоимости объекта данного ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 1.1.3 Приложения № 9 к Методике, утв. приказом Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр).
Начисление земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:
- Рассчитывается земельный налог (авансовые платежи по налогу), исчисленные суммы отражаются на счетах бухгалтерского учета и в регистре «Расходы по УСН»;
- Задолженность по начисленному земельному налогу (авансовому платежу по налогу) переносится на счет 68.90 «Единый налоговый счет» для формирования совокупной налоговой обязанности;
- Формируется платежное поручение на уплату единого налогового платежа (ЕНП), отражается списание денежных средств;
- ЕНП засчитывается в счет уплаты земельного налога, признается в расходах по УСН и отражается в КУДИР.
1. Расчет земельного налога (авансовых платежей по налогу) и отражение исчисленных сумм на счетах бухгалтерского учета и в регистре «Расходы по УСН»
Расчет и начисление земельного налога (авансовых платежей по налогу) в программе выполняется регламентной операцией «Расчет земельного налога» в составе обработки «Закрытие месяца» в последнем месяце каждого квартала (если уплачиваются авансовые платежи) и в декабре отчетного года. Для выполнения регламентной операции необходимо, чтобы в программе была создана запись регистрации земельного участка (раздел: «Главное» — «Налоги и отчеты» — «Земельный налог» — ссылка » (адрес), кадастровый номер земельного участка, данные о государственной регистрации прав на него;
УСН 6% обязательно ли вести учёт расходов (ИП/РФ)
В пятидневный срок после подписания протокола с победителем заключается договор купли-продажи. Внесенный задаток засчитывается в оплату приобретаемой земли, другие же участники получают его обратно в течение трех банковских дней.
Организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, но для них обязательным остается учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). В соответствии с абз. 2 п. 5 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, земельные участки являются основными средствами, поэтому при любом налоговом режиме, в том числе и упрощенном, их приобретение необходимо отражать в бухгалтерском учете.
Постановка на учет земельных участков, как и прочих основных средств, происходит по первоначальной стоимости, в которую входят:
- суммы, уплаченные продавцу по договору купли-продажи;
- регистрационные сборы, госпошлины и другие аналогичные платежи, связанные с приобретением права на участок;
- вознаграждение посреднической организации;
- другие затраты, связанные с покупкой земли.
Примечание. Состав первоначальной стоимости объекта основных средств перечислен в п. 8 ПБУ 6/01.
Необходимыми документами для принятия к учету земельного участка являются акт приемки-передачи и свидетельство о регистрации в Едином государственном реестре прав.
Если бухгалтерский учет ведется в полном объеме, то затраты на приобретение земли вначале собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 1 «Приобретение земельных участков», а после принятия к учету относятся на дебет счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 субсчет 1. Потребительские свойства земельных участков со временем не меняются, поэтому в бухгалтерском учете амортизация на них не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01).
Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных ими расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации.
В иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения упрощенной системы налогообложения не учитываются.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 08.04.2011 г. N 03-11-06/2/46.
Следует отметить, что согласно разъяснениям, изложенным в письме Минфина РФ от 08.06.2011 г. N 03-11-06/2/91 дополнительные работы, выполненные на реализованных земельных участках, которые являлись условием их продажи, такие как, например, укрепление канав, формирование дорожек (площадок), возведение заборов и т.п. не учитываются для целей налогообложения в виду того, что гл. 26.2 НК РФ не предусматривает увеличение стоимости приобретения товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для реализации.
Кто платит земельный налог?
Существует несколько критериев, согласно которых Вы являетесь плательщиком земельного налога, а именно:
- Вы как ИП (или Ваша организация) имеете землю в собственности;
- участок принадлежит Вам на правах бессрочного пользования;
- земля оформлена как пожизненное наследуемое владение.
Вышеперечисленные права на земельный надел должны быть подтверждены соответствующими документами (договор купли-продажи земли, акт госрегистрации права собственности и т.п.).
Однако, Вы имеете право не платить налог, если:
- Вы владеете наделом, который ограничен в обороте или изъят из него (список согласно ст. 27 ЗК РФ);
- земля относится к лесному фонду.
Также налог на землю не оплачивается, если Вы приняли участок согласно договору аренды или по соглашению безвозмездного срочного пользования.
Сразу скажем, что земельный налог в расходы при УСН доходы минус расходы в 2019 включить можно. Такой вид затрат, как налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с российским законодательством, включены в перечень расходов, допустимых при применении упрощенки (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Включить в налоговую базу этот налог можно при его уплате. То есть земельный налог входит в расходы при УСН доходы минус расходы только при его перечислении в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нужно обратить внимание, что если организация ведет строительство на земельном участке, то сумму налога, начисленную в период строительства, нужно включить в первоначальную стоимость объекта недвижимости. Такой подход нужно применять до момента принятия постройки на учет в составе основных средств (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8, 14 ПБУ 6/01).
Уплаченный налог нужно указать в разделе I книги учета доходов и расходов. Входит ли земельный налог в расходы при УСН доходы минус расходы? Без сомнений, чего не скажешь при уплате единого налога с доходов. Компании, выбравшие такой объект налогообложения, не учитывают расходы в налоговом учете (п. 3 ст.
346.21 НК РФ).
Как рассчитать налог с продажи земельного участка
Резиденты обязаны платить налог с продажи земельного участка независимо от того, где он расположен – в России или за рубежом. Не резиденты – только при условии продажи участка, находящегося на территории РФ.
- Социальную льготу для подоходного налога – 10 тысяч рублей.
- Фиксированный налоговый вычет, составляющий 1 млн рублей и применяемый для участков земли, находящихся в собственности менее 5 лет.
- Сумму расходов на приобретение проданного участка в собственность. Расходы нужно будет подтвердить, и, естественно, это применимо только для случаев покупки (выкупа) земельного участка. Случаи наследования, дарения сюда не подходят.
Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.
Земельный налог регулируется тремя основными правовыми актами:
- Законом № 141 от 2004 года;
- Законом № 382 от 2014 года (всё, что касается изменений начисления);
- Налоговым Кодексом, в частности, главой 31.
Существует две основные ставки налогообложения, которые приняты на уровне государства. Они являются максимально возможными для каждого региона. Местные власти могут снизить данную ставку, тем самым уменьшив налоговую нагрузку в отдельном регионе страны.
Основные налоговые ставки:
- 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения в городской черте, постройки жилья и проведения коммуникаций, ведения собственного сада или огорода, личного разведения домашних животных; земель, используемых в целях таможни, безопасности или оборонных позиций;
- 1,5% – для всех остальных видов земельных наделов, не включённых в выше приведённый список.
Внутри одного региона ставка земельного налога может быть дифференцированной, то есть различной между отдельными налогоплательщиками. Данное правило устанавливается на усмотрение местной администрации.
Ставки земельного налога
Налоговая ставка
не может превышать
0,3%
от кадастровой стоимости участков:
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2021 года);
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2021 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- с налогового периода 2021 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
Обратите внимание!
С 2015 года физические лица, в том числе предприниматели, не должны рассчитывать налог на землю самостоятельно. Это обязанность возложена на ИФНС. Уплата производится по налоговому уведомлению.
Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:
Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв
– кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).
– размер доли в праве на земельный участок.
– налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).
– коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Стоимость земельного участка при УСН
При расчете единого налога нельзя учесть стоимость земельного участка.
Дело в том, что в составе основных средств «упрощенцы» учитывают только те объекты, которые являются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А земля и иные объекты природопользования амортизации не подлежат (п. 2 ст.
256 НК РФ).
Что касается расходов, связанных с выкупом земельного участка из государственной собственности, то их можно учесть в расходах на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса как расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков) (см. письмо Минфина России от 18 апреля 2006 г. № 03-11-04/2/84).
Налоговый учет ОС при УСН
Если бухгалтерский учет указанным выше образом ведется только организациями, то налоговый учет нужно вести всем «упрощенцам». На способ отнесения понесенных затрат влияет время поступления ОС – в период работы на упрощенном режиме или до начала его применения.
Особенностью учета затрат на основные фонды при налогообложении УСН можно назвать обязательность их включения в расходы только после оплаты при условии, что ОС уже оприходованы и используются в упрощенной деятельности.
Затраты на ОС включаются в расходы в году, когда актив введен в эксплуатацию. Для недвижимых объектов применяется немного иной порядок, расходы включаются в базу только после прохождения процедуры госрегистрации.
Еще одно обязательное условие для учета затрат в налогооблагаемой базе УСН – имущество должно быть амортизируемым.
Затраты на переоборудование, модернизацию учитываются так же, как и затраты на создание и покупку ОС, опираться при этом следует на п.3 ст.346.16 НК РФ.
Как списать расходы на ОС реорганизованному «упрощенцу»
Дело в том, что в закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН, указанные затраты не входят (ст. 346.16 НК РФ). Но если регистрация права собственности на объект недвижимости и ввод его в эксплуатацию осуществлены организацией-правопреемником, то, по мнению налоговиков, такая организация вправе учесть расходы по сооружению указанного основного средства при определении налоговой базы по УСН.
Вопрос – ответ по теме
Вопрос: ИП Сидорчук имеет участок в собственности, за который он ежегодно оплачивает налог. Сидорчук не использует землю в предпринимательской деятельности. Сидорчук – плательщик УСН (доходы за вычетом расходов).
Ответ: Да, использование земли в процессе ведения деятельности на признание расходов не влияет. Сидорчук имеет право уменьшить базу НДФЛ за счет суммы налога на землю.
Вопрос: ООО «Фортуна» зарегистрирована в г. Воронеж, но имеет обособленное подразделение в г. Белгород (не выведено на отдельный баланс). «Фортуна» использует земельный участок в предпринимательских целях.
Перейти Льготные категории граждан приоплате налога на наследство
Ответ: Так как участок территориально находится в Белгородской области, рассчитывать налог необходимо по ставкам и в порядке, установленном в данном регионе. В связи с тем, что Белгородское представительство не имеет отдельного баланса, платежи осуществляет головная компания, при этом получателем средств выступает бюджет Белгорода.
Похожие записи:
- Штраф за просроченный паспорт: каков размер штрафа за «старый» паспорт?
- 30.10.2022 Выплата алиментов на детей 2023 года — последние новости
- Поворот в 2020 году — на перекрестке, направо
Источник: opecaplus.ru