Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн. руб., то он считается утратившим право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п.4.1 ст.346.13 НК РФ).
В состав доходов включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в соответствии со ст.249 НК РФ, а внереализационные доходы – в соответствии со ст. 250 НК РФ (п.1 ст.346.15 НК РФ).
Согласно пп.2 п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН не учитываются доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п.3 ст.284 НК РФ, а именно – дивиденды. Дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставкам 0% или 9%.
Согласно пп.3 п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН также не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.4 ст.224 НК РФ. В указанном пункте речь идет о дивидендах, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ, которые облагаются по ставке 9%.
Начисление и выплата дивидендов в 1С
Следовательно, при определении предельной величины доходов в целях п.4.1 ст.346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы в виде дивидендов.
Аналогичный вывод сделан в письме Минфина РФ от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137.
Источник: amnagency.ru
УСН: дивиденды в расходы
Организация на «упрощенке» выплачивает дивиденды. В расходах при УСН разрешено учитывать подобные суммы? Если это возможно, то на какую норму Налогового кодекса сослаться? Правильный ответ – в статье.
Расходы не для всех
Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу по единому налогу на сумму затрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Для этого должны соблюдаться основные условия:
- компания применяет УСН «Доходы минус расходы». Организации на УСН «Доходы» никакие расходы не учитывают;
- затраты включены в перечень расходов, которые можно признать при «упрощенке».
- расходы на покупку основных средств и нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров;
- обслуживание ККТ;
- вывоз ТБО;
- расходы на страхование сотрудников, имущества или ответственности;
- входной НДС, уплаченный поставщикам;
- налоги, сборы, страховые взносы (кроме единого налога на УСН и налоги, уплаченные за границей);
- убытки прошлых лет.
Зачем выплачивать дивиденды?
Не учитывают
Анализируя перечень разрешенных затрат, можно увидеть что расходов на выплату дивидендов там нет. Можно ли учесть дивиденды в расходах при УСН? Сделать этого нельзя. И не потому, что данный вид затрат не поименован в статье 346.16 Налогового кодекса.
Однозначно необоснованными признаются расходы, главной целью которых является экономия на уплате налога. Если будет доказан имевший место умысел, то расходы из налоговой базы исключат (постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).
Дело в том, что выплаченные дивиденды вообще не признаются расходами, так как не удовлетворяют понятию расходов, уменьшающих налоговую базу (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Источник: blogkadrovika.livejournal.com
Как начислить дивиденды при УСН в 2017 году
Прибыль, полученная предприятием в ходе деятельности, должна распределятся. Один из способов распределения представлен выплатой дивидендов всем акционерам и участникам организации, которая утверждена ст. 43 Налогового Кодекса РФ. Начисление дивидендов при упрощенной системе налогообложения (УСН) обладает некоторыми специфическими особенностями.
Статьи по теме:
- Как начислить дивиденды при УСН в 2017 году
- Как отразить дивиденды в отчете о прибылях и убытках
- Как посчитать дивиденды в 2017 году
Инструкция
Определите чистую прибыль предприятия на основании правил бухгалтерского учета согласно Плану счетов, установленному Приказом №94н Минфина РФ от 31.10.2000 года. Данный порядок определяется на основании Письма Минфина РФ №04-02-05/3/19 от 11.03.2004 г. и №03-11-05/1 от 21.06.2005 г. Предприятие, использующее УСН, законодательно не обязано заниматься ведение бухгалтерского учета, поэтом в случае его отсутствия и принятия решения о начислении дивидендов, необходимо провести процедуру восстановления бухучета компании.
Проведите общее собрание участников предприятия, использующего УСН. На основании ст.28 Закона №14-ФЗ от 08.02.1998 г. компания имеет право принимать решение о начислении дивидендов раз в квартал, в полгода или в год.
Утвердите приказ о выплате дивидендов. В период между двумя месяцами до и четырьмя после окончания финансового года общее собрание должно установить размер части чистой прибыли, которая будет распределяться в виде дивидендов между акционерами и участниками. Данная процедура определена ст. 34 Закона №14-ФЗ.
Проведите расчет дивидендов на основании установленного порядка в уставе предприятия. В соответствии с п. 1 ст. 43 Налогового Кодекса РФ дивиденды определяются как доход, который начисляется между акционерами и участниками пропорционально их доле в уставном капитале. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами. Не направляйте на расчет выплаты дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет.
Возьмите общую сумму нераспределенной прибыли и перемножьте на соответствующие доли участников. Отразите в бухгалтерском учете начисление дивидендов открытием дебета по счету 84 «Нераспределенная прибыль» и кредита по субсчету 2 счета 75 «Расчеты с учредителями по выплате доходов».
Источник: www.kakprosto.ru
