Как налоговая получает информацию от банков
На 2018 год можно выделить 3 особенности правового регулирования доступа налоговой к банковским счетам физического лица и ИП.
| № | Как по закону происходит налоговый контроль за банковскими счетами | Особенность применения закона |
| 1 | При направлении запроса о предоставлении справок/выписок по счетам, открытым физлицам, наличие согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (зам. руководителя) ФНС прямо предусмотрено ст. 86 НК РФ | НК РФ не содержит правового механизма, позволяющего банку, получившему запрос налоговой, проверить наличие такого согласия |
| 2 | Банк при получении запроса налоговой о предоставлении справок/выписок по счетам ИП предоставляет сведения о них, используемых для предпринимательской деятельности | Банк не приводит информацию по счетам ИП, открытым ему как физлицу |
| 3 | Банк при получении запроса налоговой о предоставлении справок/выписок по счетам физического лица предоставляет сведения обо всех открытых ему счетах | Информация включает счета, используемые данным физлицом для предпринимательской деятельности |
Не привлекай внимание НАЛОГОВОЙ к расчётному счёту! Что делать, если налоговая заморозила счёт?
Таким образом, формально получается, что налоговая следит за банковскими счетами не в той мере, в какой ей хотелось бы.
Чего хочет ФНС
Ведомство прямо говорит, что в отношении правового регулирования запроса налоговой о счете в банке целесообразно внести изменения в налоговое законодательство. А именно – расширить полномочия налоговых органов. Это, в свою очередь, повысит эффективность выявления и пресечения незаконного предпринимательства.
ИП – это физлица, зарегистрированные в установленном порядке и ведущие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, главы КФХ. При этом физлица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, но не зарегистрировавшиеся как ИП в нарушение требований гражданского законодательства при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не имеют статуса ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Если изменения, о которых говорит ФНС произойдут, налоговая получит доступ к банковским счетам физлиц ВНЕ границ налоговой проверки. Проще говоря, истребовать информацию по счетам налоговики смогут в любой момент.
Действующие правила
На основании п. 2 ст. 86 НК РФ банки в течение 3-х дней после получения запроса обязаны выдавать налоговикам:
- справки о наличии счетов, вкладов/депозитов и/или об остатках денег/драгметаллов;
- выписки по операциям на счетах, по вкладам/депозитам организаций, ИП и обычных физлиц;
- справки об остатках электронных денег и об их в электронной форме
По закону налоговая проверка банковского счета обычного физлица путём запроса сведений о нём возможно в следующих случаях:
Почему налоговая блокирует счета ИП и ООО. Как разблокировать расчетный счет. Бизнес и налоги.
- наличие согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (зам. руководителя) ФНС;
- налоговая проверка физлица;
- истребование документов/информации в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Источник: buhguru.com
Блокировка счета ИП налоговой
Блокировка счета ИП в налоговой инспекции: какие могут быть причины, как снять блокировку и избежать ее в будущем, а также как проверить счет на блокировку – ответы на эти и другие вопросы есть в нашей статье.
- Блокировка счета ИП: виды и причины
- Блокировка счета ИП по инициативе ИФНС.
- Блокировка счета ИП по инициативе банка.
- Как проверить наличие блокировки счета
Блокировка счета ИП: виды и причины
Расчетный счет ИП может быть заблокирован по инициативе налоговой инспекции или по инициативе самого банка, в котором он открыт.
Блокировка счета ИП по инициативе ИФНС.
Основные причины блокировки счетов ИП налоговиками:
- не уплачен налог или иной платеж, администрируемый ФНС (п. 8 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ);
- предпринимателем в течение 10 дней по окончании установленного срока не сдана налоговая декларация, а если он является налоговым агентом по НДФЛ — расчет 6-НДФЛ или «Расчет по страховым взносам» (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- не приняты в течение 10 дней в установленном порядке электронные документы от ФНС (подп. 1.1. п. 3 ст. 76 НК РФ);
- не передано подтверждение о приеме требований от ФНС (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Внимание: не стоит путать полную блокировку, т.е. прекращение всех расходных операций по счету (п. 1 ст. 76 НК РФ), с блокировкой определенной суммы денежных средств, равной величине налоговой задолженности.
Полная блокировка производится, если, к примеру, не сдана декларация или не выполнено иное обязательство ИП перед ФНС, которое не связано с расчетами по налогам.
Если речь идет о налоговой задолженности, то блокировке по ст. 76 НК РФ всегда предшествуют определенные действия ФНС. Так, при наличии недоимки налоговики (п. 3 ст. 46 НК РФ):
- сначала направляют налогоплательщику требование о погашении долга;
- затем, если требование не удовлетворено в установленный срок, направляют в банк распоряжение о списании средств в сумме недоимки.
Если же денежных и иных средств для погашения задолженности недостаточно, налоговиками инициируется процедура взыскания за счет иного имущества с привлечением судебных приставов в порядке, определенном ст. 47 НК РФ. Одновременно ФНС осуществляет блокировку счета по ст. 76 НК РФ — в целях обеспечительной меры для погашения задолженности.
В итоге в банк, где открыт расчетный счет ИП, налоговиками направляется решение о приостановлении расходных операций. Банк обязан исполнить решение ИФНС сразу после его получения, и сообщить об остатках на заблокированных счетах ИП, включая электронные денежные средства (п. 5-7 ст. 76 НК РФ).
Внимание: блокировка банковских счетов предпринимателя, открытых им для личных нужд, то есть не связанных с бизнесом, запрещена!
Подробнее об этом можно прочесть в статье от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Блокировка счета ИП по инициативе банка.
В большинстве случаев банки блокировки счета ИП производят, противодействуя попыткам «отмывания» доходов, то есть, выполняя требования Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Блокировка счета в данном случае предусмотрена при обнаружении тех или иных подозрительных операций. Например, отражающих:
- платеж по нетипичной для хозяйствующего субъекта сделке;
- платеж по сделке, не имеющей экономического смысла;
- факт крупной «обналички» денежных средств.
Как правило, банк не блокирует счета неожиданно: решению о блокировке счета ИП банком обычно предшествует официальное обращение к предпринимателю по возникшим подозрениям. Банк может запросить документы, различные разъяснения. И если не получит, то тогда заблокирует счет.
Как при первом, так и при втором сценарии блокировки счет будет «заморожен» в части расходных операций ИП:
- по обналичиванию денег (или их выводу на сторонние счета);
- по расчетам с контрагентами.
Полностью доступны будут лишь операции по уплате налогов, зарплаты, долгов по исполнительным листам в соответствии с установленной Гражданским Кодексом очередностью платежей (п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Все поступления от контрагентов или из бюджета в период блокировки будут возможны.
Как узнать о блокировке счета
Предприниматель узнает о блокировке, получив копию решения ИФНС, которая направляется ему не позднее следующего дня после принятия решения о приостановлении операций. Узнать о заблокированных счетах он может и раньше, например, получив отказ банка в проведении исходящих платежей.
Как проверить наличие блокировки счета
Проверить наличие действующих решений о блокировке можно также при помощи специального сервиса на сайте ФНС. Для этого на странице сервиса выберите пункт «запрос о действующих решениях о приостановлении». Затем в соответствующих полях введите ИНН предпринимателя и БИК банка, после этого нажмите кнопку «Отправить запрос»:Результатом проверки будет ответ системы о наличии или отсутствии налоговых решений о приостановлении операций.
Сведения поступают в систему незамедлительно после оформления решения налоговиками, а значит, ИП сможет раньше принять меры для исправления ситуации.
Произошла блокировка счета ИП налоговой — как реагировать
При блокировании счета налоговиками надо устранить основания блокировки, которые предусмотрены ст. 46 и 76 НК РФ. Если это несданная декларация — немедленно предоставить документ в ИФНС, если недоимка — погасить ее, либо договориться об отсрочке платежа в порядке, предусмотренном ст. 64 НК РФ.
По факту погашения предпринимателем недоимки, подачи просроченной декларации и т.п. налоговики отправляют в банк распоряжение о снятии соответствующей блокировки. На принятие решение о снятии санкции ИФНС отводится не более 1 дня после исполнения ИП соответствующей обязанности.
Бывает, что на счету ИП нет денежных средств, и тогда ИФНС инициирует запрос в Службу судебных приставов по ст. 47 НК РФ. Если ИП до того, как будет возбуждено производство, погасит долг, ИФНС должна будет аннулировать решение о взыскании через ФССП. Важно только удостовериться в том, что она это сделала, иначе возможно «задвоение» долга и излишнее его взыскание в бюджет. В этих целях лучше сразу уведомить налоговиков о погашении задолженности.
Как избежать блокировки расчетного счета ИП
В случае с налоговой, предпринимателю не стоит допускать оснований для блокировки, предусмотренных ст. 46 и 76 НК РФ. То есть, нужно своевременно платить налоги и сдавать отчетность в ФНС. Также следует вовремя реагировать на обращения со стороны налоговиков.
В случае с банком вероятность блокировки счетов будет минимальной при отсутствии сомнительных операций, а также при своевременном и содержательном реагировании ИП на запросы банка и предоставлении всех требуемых документов.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Обязан ли ИП представлять карточки и оборотно-сальдовые ведомости по счетам?
Индивидуальный предприниматель получил требование от ИФНС представить карточки и оборотно-сальдовые ведомости по счетам 58, 60, 62, 66, 67, 76 по контрагенту. Должен ли ИП исполнять требование?
ИП необходимо уведомить ИФНС о том, что запрашиваемыми документами он не располагает.
ИФНС в рамках проверки вправе запросить у налогоплательщика документы (информацию) о его деятельности (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Поскольку перечень истребуемых документов (информации) налоговым законодательством не ограничен, ИФНС вправе запросить любые документы, которые содержат информацию, необходимую для осуществления мероприятий налогового контроля (письма Минфина России от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869, от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246, ФНС России от 24.08.2015 № АС-4-2/14873).
Такой же позиции придерживаются суды (см., например, определение Верховного Суда РФ от 12.01.2021 № 306-ЭС20-21310 по делу № А12-43960/2019, постановление Девятнадцатого ААС от 05.11.2019 № 19АП-6102/2019 по делу № А14-7313/2019).
Оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов являются регистрами бухгалтерского учета (ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 10 приказа Минфина России от 16.04.2021 № 62н).
При этом ИП могут не вести бухгалтерский учет, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Минфин России в письме от 04.10.2018 № 03-11-10/71228 пояснил, что предприниматели, применяющие УСН, вправе не вести бухгалтерский учет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Таким образом, у предпринимателя на УСН нет обязанности составлять регистры бухучета, истребуемые налоговым органом.
Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение 5 дней со дня получения (если требование выставлено на основании п. 2 ст. 93.1 – 10 дней) или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Учитывая изложенное, если ИП не ведет бухгалтерский учет, то ему необходимо в установленные сроки уведомить налоговый орган о том, что он не располагает истребуемыми документами.
Источник: osoboem.ru
