Виды УСН для ИП

Текст обновлен 21 июня 2023 года

Бухгалтер.рф Бухгалтерская компания
Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Особенности УСН

Налоговый кодекс предлагает бизнесу на выбор пять специальных режимов налогообложения: УСН, АУСН (автоматизированная УСН), ПСН, ЕСХН и НПД (для самозанятых). Упрощенная система, или, как ее еще называют, «упрощенка», отличается универсальностью. Она подходит и юридическим лицам, и индивидуальным предпринимателям. На «упрощенке» может работать микробизнес, малый и средний бизнес.

Предприниматель вправе совмещать УСН с другим спецрежимом — патентной системой. И все же «упрощенка» подходит не всем. Специальный режим имеет особенности: от ограничений по ряду параметров (выручка, количество сотрудников) до специфики налогового учета. Предлагаю разобраться в нюансах применения налогового режима на конкретном примере.

За помощью с ведением бухгалтерии ко мне обратился начинающий предприниматель Андрей, открывший ИП — небольшую компанию, занимающуюся веб-разработкой. Расскажу, почему я рекомендовала выбрать УСН, какой вид этой системы применять и как по ней работать.

Что нужно знать предпринимателю о налоговых режимах

Бухгалтерия

Виды УСН

Существует два вида УСН. Определяющим фактором является объект налогообложения.

УСН «Доходы минус расходы»

Этот вариант предусматривает использование ставки 5–15 %. Она отличается в разных регионах. Именно на региональное законодательство следует ориентироваться, планируя работать на этом режиме налогообложения.

Так, в Москве предприниматели и компании на УСН считают и платят налоги по ставке 15 %. Льготная ставка 10 % установлена для отдельных сфер: животноводства, спорта, социальных услуг и других. В Санкт-Петербурге бизнес работает на «упрощенке» со ставкой 5% или 7% в зависимости от вида деятельности. Федеральным законодательством установлен нижний порог для суммы налога — 1 % от доходов. Предприниматели обязаны платить минимальный налог даже в убыточном налоговом периоде.

УСН «Доходы»

Второй вариант предусматривает налогообложение доходов. Расходы в формировании налоговой базы не участвуют. Стандартной считается ставка 6 %. В отдельных регионах действует льготная ставка, она варьируется от 1 до 5 %. УСН «Доходы» со ставкой 6 % можно применять, если доходы не превышают 150 млн рублей в год, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2023 году этот коэффициент увеличили до 1,257. Соответственно, лимит доходов для работы на УСН — 188,55 млн рублей. Если же их сумма составляет 150–200 млн в год, умноженные на коэффициент-дефлятор — в 2023-м это 251,4 млн рублей, — право на УСН сохраняется, но налог рассчитывается по ставке 8 %.

Алла Милютина, налоговый консультант, спикер курса «120 секунд» от Деловой среды:

Чтобы избежать налоговой проверки, нужно следить, чтобы доходы не подбирались вплотную к установленным лимитам. ФНС заметит близкие к верхним границам суммы. Внимание привлечет и налоговая нагрузка существенно ниже, чем средняя по отрасли.

Повышенные ставки налога действуют и тогда, когда компания нанимает на работу от 100 до 130 сотрудников. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» повышенная ставка — 20 %. У меня часто спрашивают, какая «упрощенка» лучше — с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Однозначного ответа нет. При выборе режима учитывают много факторов, в первую очередь, актуальные региональные ставки. Иногда бывает, что ставка налога для разницы между доходами и расходами ниже, чем ставка для доходов.

Кроме того, в некоторых регионах установлены налоговые каникулы с нулевыми ставками для тех, кто впервые регистрирует ИП на УСН.

Имеет значение и вид деятельности ИП или ООО, специфика бизнеса, планы на развитие, количество сотрудников сейчас и в будущем. Когда для налогообложения выбирается объект «Доходы минус расходы», оценивают долю расходов. Если она меньше 70 %, работать со ставкой 15 % невыгодно.

Автоматизированная УСН

В 2023 году налогоплательщики помимо стандартной «упрощенки» могут применять автоматизированную, но только в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.

Особенности АУСН

ИП и компаниям не нужно самостоятельно рассчитывать налог, за них это делает ФНС. Инспекция удаленно получает сведения о доходах и затратах через онлайн-кассы, банк или в личном кабинете налогоплательщика. На основе этих данных рассчитывает налог за предыдущий месяц и отправляет уведомление, которое нужно оплатить до 25-го числа. Никакую отчетность сдавать на АУСН не нужно. Ставки автоматизированной УСН выше, чем базовые на обычной «упрощенке», и не зависят от регионов или лимитов:

• «Доходы» — 8%;
• «Доходы минус расходы» — 20%.

Режим может быть выгоден по следующим причинам:

1. ИП освобождены от уплаты фиксированных взносов за себя, в том числе дополнительного 1%.
2. За работников уплачивается только фиксированный взнос на травматизм в размере 2217 рублей в год, остальные страховые отчисления платить не нужно.

Деловая среда Премиум

Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к обзорам новостей законодательства для бизнеса

Условия применения «упрощенки»

Предпринимателю, который упоминается выше, в качестве системы налогообложения я рекомендовала УСН. Этот режим предполагает невысокие ставки налога, небольшое количество документов, которые нужно сдавать в налоговую, возможности для оптимизации налогообложения.

❗ Внимание
Работать по упрощенной системе не могут компании, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, производят подакцизные товары, оказывают адвокатские, финансовые, страховые услуги.

Компания Андрея соответствовала всем требованиям, которые предъявляются к такому режиму:

• планируемые доходы — меньше 188,5 млн рублей в год;
• число сотрудников — меньше 100 человек;
• сфера деятельности — разрешенная для УСН.

Веб-разработка — услуга, предполагающая минимум трат на ведение бизнеса, поэтому был выбран вариант УСН «Доходы», и компания стала платить налог в размере 6 % от доходов за год.

Мой опыт и простые математические подсчеты показывают, что такая система выгодна, если расходы на бизнес составляют не больше 60 % доходов. Одновременно я проверила региональное законодательство, поскольку в некоторых регионах ставка для компаний из отдельных сфер деятельности может быть ниже, но в случае Андрея такого снижения не было предусмотрено.

Для АУСН действуют другие ограничения:

• число работников не более пяти человек, в том числе по договорам ГПХ;
• доходы за год не выше 60 млн рублей;
• расчетный счет открыт в банке, одобренном ФНС;
• налогоплательщик не указан в ФЗ-17 — это производители подакцизных товаров, вредные производства и прочие;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей, но это только для юрлиц, ИП могут ее не учитывать.

Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Порядок перехода на УСН

Повторю, применять «упрощенку» можно, если соблюдать ряд условий. Общие я указала выше. Теперь несколько слов о переходе на режим налогообложения.

Порядок перехода отличается для нового и действующего бизнеса. В первом случае у предпринимателя или компании есть 30 дней с момента регистрации. В этот период нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Тем клиентам, которые консультируются со мной до открытия бизнеса, я рекомендую подавать заявление вместе с регистрационными документами. Это удобнее и проще.

Действующий бизнес может перейти на «упрощенку» с нового календарного года. Налоговая принимает заявления на переход до 31 декабря. Те же сроки предусмотрены для перехода на АУСН.

❗ Внимание
Если бизнес зарегистрировали в марте и заявление на УСН сразу не подавали, перейти на новый режим налогообложения можно будет только со следующего года — даже если фактически деятельность не велась.

Исключением является принудительный перевод действующего бизнеса с УСН на общий режим, ОСНО. Это происходит, если налогоплательщик утратил право применять спецрежим. Основанием для принудительного перехода служит превышение лимитов по выручке и количеству сотрудников.

Источник: dasreda.ru

Как изменится УСН с 2023 года

Изменения по УСН с 2023 года действуют как для компаний, так и для ИП. В статье расскажем о всех изменениях в упрощенке, которые нужно знать для работы в 2023 году: новые ставки и лимиты, сроки уплаты налогов и сдачи деклараций и другие.

16K открытий
Как изменится УСН с 2023 году.
Как перейти на УСН с 2023 года.

Впрочем, у правила о том, что заявление о переходе на упрощенку надо подавать обязательно в прошлом налоговом периоде, есть исключение. Оно действует, когда регистрируется новое предприятие, в том числе ООО, или гражданин получает статус индивидуального предпринимателя.

Заявление на УСН тогда можно подать в течение месяца с даты регистрации. Налогоплательщик сразу становится «упрощенцем» с тем или иным объектом налогообложения.

Образец уведомления о переходе на УСН с 1 января 2023.

9 января 2023 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2023 году.

Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2022 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.

Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти в середине года с общей системы на спецрежим не получится.

Если уведомление подали, а потом решили, что хотите работать на другом объекте налогообложения, можете представить новое уведомление с нужным объектом. А также письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Главное — успеть до 9 января 2023.

Если уведомление подали, а потом передумали переходить на УСН, возможность аннулировать (отозвать) документ (и тем самым остаться на общей системе) есть только до 15 января включительно (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). В налоговую нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 ( так же см. «Минфин России разъяснил порядок перехода с УСН на НПД при закрытии ИП.»).

Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.

Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход с ОСНО на УСН, можно:

• В личном кабинете на сайте налоговой.
• Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.

Новый порядок уплаты налога по УСН.

С 2023 года компании и ИП, в том числе упрощенцы, вместо множества платежек на уплату разных налогов будут перечислять деньги общим платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство откроет к 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и сформирует на нем входящее сальдо.

При формировании сальдо на 1 января 2023 действуют правила переходного периода для «авансовых» налогов. Это те налоги, по которым деньги в бюджет уплачены в 2022 году, а срок подачи отчетности наступит в 2023 году. К ним относится и УСН.

Формируя входящее сальдо по таким налогам, ФНС увеличит обязанность компании на суммы уплаченных авансов. А когда компания в 2023 году сдаст декларацию, обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 263-ФЗ).

Деньги с единого счета налоговики будут распределять самостоятельно на основании поступивших от компании (ИП) отчетов и уведомлений.

Переход на ЕНС с 2023 года обязательный, платить налоги «по-старинке» нельзя. Исключения:

• взносы на травматизм;
• госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.

Эти платежи уплачиваются самостоятельно, не через ЕНС.

Новые сроки уплаты налога по УСН.

С 2023 года срок уплаты большинства налогов и взносов тоже будет един — 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом. Это значит, что срок авансов по УСН перенесут с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок уплаты годового УСН — с 31 на 28 марта для организаций и с 30 на 28 апреля для ИП.

Подавать отчетность будем также в единый срок — до 25 числа. Декларацию по УСН компании будут подавать до 25 марта вместо 31, а ИП — до 25 апреля вместо 30.

Порядок такой: ИФНС получит декларацию, в которой указана сумма налога, не позднее 25 числа, а 28-го спишет эту сумму с единого налогового счета. Но так будет только по годовому УСН. С квартальными платежами другая история: у упрощенцев появляется новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление.

Уведомление об исчисленном налоге.

По УСН и другим налогам, которые платятся до представления декларации, придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Иначе как инспектор узнает, какую сумму платежа списать с единого счета?

Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос.

Пример. В 2023 году компания на УСН рассчитала следующие налоговые платежи: аванс за 1 квартал — 20 000 рублей, за полугодие — 23 000 рублей, за 9 месяцев — 18 000 рублей, УСН к уплате за год — 7 000 рублей.

На квартальные авансы (20 000 рублей, 23 000 рублей, 18 000) подаются уведомления в ИФНС до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 соответственно. А сумму годового налога (7 000 рублей) ИФНС возьмет из декларации, уведомление не нужно (подробнее см. «Уведомление по налогам и взносам в 2023 году.»).

Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде. В 2023 году вместо уведомления можно передавать в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).

Часть компаний и ИП смогут перейти с обычной упрощенки на автоматизированную.

Разберем еще одно изменение для УСН с 2023 года. Действующие организации и предприниматели на упрощенке смогут перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Кого касается. Организаций, индивидуальных предпринимателей. Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.

Суть. Компании и ИП, которые уже работают на упрощенной системе налогообложения, смогут перейти на АУСН — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (№17-ФЗ от 25.02.2022).

Но только если они соответствуют определенным критериям (п. 2 ст. 3 №17-ФЗ):

• годовой доход — не больше 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей;
• численность сотрудников, в том числе работников по ГПД — не больше 5 человек;
• отсутствие филиалов;
• перечисление зарплаты исключительно в безналичной форме — платить наличными через кассу нельзя.

Важно! АУСН — это специальный режим для микропредприятий, пока в рамках эксперимента. Автоматизированная упрощенка действует только в четырех регионах РФ — Москве, Московской области, Калужской области и республике Татарстан.

Как будем работать. На автоматизированной упрощенке нет страховых взносов и отчетности, для таких упрощенцев не проводят выездные проверки. Но ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощенке:

• 8% для АУСН «Доходы»;
• 20% для АУСН «Доходы минус расходы».

Важно! ИП на АУСН не нужно платить фиксированные страховые взносы за себя. Из страховых платежей остается только взнос на травматизм — для всех налогоплательщиков. Он будет фиксированным с периодической индексацией: в 2023 надо перечислить 2 040 рублей за год.

Налог по АУСН будут рассчитывать инспекторы ИФНС, а не налогоплательщики. Налоговый период — календарный месяц. Налоговики уведомят плательщика и его банк о сумме платежа до 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Автоматизированную упрощенку применяют с июля 2022 года по 31 декабря 2027 года включительно.

Но в 2022 году на нее могли перейти только те, кто регистрирует новую организацию или ИП (п. 1, 2 ст. 4 №17-ФЗ), (подробнее читайте «АУСН налоговый режим для малого бизнеса с 1 июля 2022 года.»).

Новому бизнесу нужно подавать в ИФНС уведомление о переходе на спецрежим в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет. Компании и предприниматели, которые уже работают на УСН, смогут перейти на автоматизированную упрощенку только с 1 января 2023 года. Подать уведомление о переходе нужно до 31 декабря 2022 года.

Новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН.

Производителям и продавцам изделий из драгоценных металлов больше нельзя будет применять упрощенную систему налогообложения.

Кого касается. Ювелирного бизнеса (организации и ИП). Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года (п. 2 ст. 1 47-ФЗ от 09.03.2022).

Причина запрета — спецрежимы в ювелирной отрасли создают неравные условия для тех, кто работает на ОСНО и уплачивает НДС при производстве и реализации изделий из драгметаллов.

Как будем работать. Налогоплательщики, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, продают такие изделия оптом или в розницу, больше нельзя применять упрощенную и патентную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.12, п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Запрет определяют по ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. приказом Ростехрегулирования № 14-ст от 31.01.2014), (так же смотрите «ОКВЭД с расшифровкой по видам деятельности на 2023 год.»).

С 1 января 2023 года УСН и ПСН недоступны для плательщиков с ОКВЭД 32.11. Это производство и продажа ювелирных изделий из драгметаллов, а также чеканка монет. Для ювелиров и продавцов изделий из золота и серебра планируют запретить и автоматизированную упрощенку. Теперь производители и продавцы изделий из драгметаллов будут работать на ОСНО. С 1 января 2023 года их автоматически переведут на общую систему налогообложения, делать самостоятельно ничего не нужно.

Продлены налоговые каникулы для ИП на УСН.

До конца 2024 года продлено действие нулевой ставки по УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН или возобновивших деятельность (ст. 3 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Каникулы рассчитаны только на ИП. Компании на УСН под льготу не попадают.

Не платить налог в течение первых двух календарных лет могут предприниматели-упрощенцы:

• работающие в социальной или научной сферах;
• производящие и оказывающие бытовые услуги населению;
• предоставляющие места для временного проживания.

Регионы вправе установить дополнительные ограничения 一 по размеру дохода, числу сотрудников и др. (так же смотрите «Уменьшение налога по УСН с объектом «доходы» на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.»).

Обновится форма декларации.

Налоговики разработали проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Корректировки, в основном, технические и связаны с переходом на ЕНП.

Источник: vc.ru

Какие виды деятельности разрешены для ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели в России пользуются многими налоговыми льготами. Это и пониженные ставки, и освобождение от уплаты некоторых налогов, и возможность учитывать в расходах взносы за себя. Порядок уплаты налогов на доходы ИП называется системой налогообложения. Чтобы платить налоги по минимуму, надо выбрать одну из них, которая соответствует вашему направлению бизнеса.

Системы налогообложения для ИП

Прежде чем перейти к упрощенной системе налогообложения для ИП, разберемся в том, какие вообще варианты существуют:

• ОСНО (общая система) предполагает уплату нескольких налогов, основные из них – НДФЛ и НДС;
• УСН (упрощенная система), на которой платят единый налог;
• ЕНВД (вмененка), где налог платят не с реального, а предполагаемого или вмененного дохода;
• ПСН (патентная система) налогом является стоимость патента ИП;
• ЕСХН (сельхозналог), который вправе перечислять только сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

На общей системе налогообложения могут работать все индивидуальные предприниматели, потому что никаких ограничений этот режим не предусматривает. Но и налоговая нагрузка на ОСНО, как правило, самая высокая.

Пожалуй, выбирать общую систему стоит только тем ИП, которые планируют приобретать жилье. В этом случае они могут вернуть до 260 тысяч рублей уплаченного НДФЛ. А если квартира приобретается в рамках ипотечного договора, то по процентам можно вернуть еще до 360 тысяч рублей подоходного налога.

Все остальные системы налогообложения называются льготными или специальными. Налоговая нагрузка на них, чаще всего, ниже, чем на ОСНО. Но при этом для работы на них устанавливаются разные ограничения, в том числе, по видам деятельности.

Как налоговая инспекция узнает о том, чем планирует заниматься предприниматель? Коды видов экономической деятельности по классификатору ОКВЭД указываются в форме Р21001. Например, если в заявлении на регистрацию ИП есть код 47.91, значит, это интернет-магазин. Позже виды деятельности можно добавлять, сообщив об этом по форме Р24001. Но при этом надо учитывать их соответствии выбранному налоговому режиму.

Виды деятельности на разных системах налогообложения

Итак, как мы уже отметили, на ОСНО нет никаких ограничений, поэтому заниматься здесь можно любыми разрешенными для индивидуальных предпринимателей направлениями. Запреты на некоторые виды деятельности для ИП на общей системе налогообложения объясняются тем, что они в принципе не разрешены для физических лиц.

Это, например, производство и продажа крепкого алкоголя, страхование, ломбарды, кредитная деятельность. Чтобы работать в таком бизнесе, надо регистрировать ООО, выбранная система налогообложения здесь значения не имеет.

А вот виды деятельности ИП по льготным режимам действительно имеют существенные ограничения. Покажем это в таблице.

Как видим, по упрощенной системе налогообложения установлен самый обширный перечень разрешенных видов деятельности. А это значит, что если вы хотите заниматься производством или оптовой торговлей, то для этого из льготных режимов подходит только УСН.

Но вот для тех предпринимателей, которые оказывают бытовые услуги или торгуют в розницу, выбор налоговых режимов больше: УСН, ЕНВД, ПСН. В этом случае надо просто сравнить налоговую нагрузку на разных системах и выбрать самый выгодный вариант.

Особенности упрощенной системы

Популярность упрощенной системы налогообложения объясняется не только пониженной налоговой ставкой, но и минимальными запретами на виды деятельности. Расскажем, что такое УСН для ИП простыми словами и в подробностях.

Начнем с возможных для упрощенцев направлений бизнеса. В отличие от других льготных налоговых режимов здесь нет списка разрешенных видов деятельности. Зато установлен закрытый, т.е. не допускающий добавлений, перечень запретов.

Он приводится в статье 346.12 Налогового кодекса:

• банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости;
• нотариусы и адвокаты;
• деятельность по организации и проведению азартных игр;
• производством подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Однако почти все эти виды деятельности и так запрещены для ИП, потому что заниматься ими могут только организации. А все остальные направления для предпринимателей, выбравших упрощенку, доступны.

Но кроме незначительных ограничений по видам деятельности, для УСН установлены еще два:

• годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
• средняя численность работников ИП – не более 100 человек.

Конечно, большинство индивидуальных предпринимателей, особенно на старте бизнеса, не получают таких доходов и не нанимают столько работников. А значит, работать на упрощенной системе могут почти все начинающие бизнесмены.

И еще несколько важных особенностей УСН, о которых стоит знать перед выбором этого режима:

1. На упрощенной системе есть два разных объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на расходы. Эти виды УСН для предпринимателей так и называются: Доходы и Доходы минус расходы. Налоговая ставка для этих вариантов разная – 6% для первого и до 15% для второго. Если в вашем бизнесе предполагаются большие расходы, например, на закупку товаров для оптовой торговли, то выбирать надо УСН Доходы минус расходы. А для малозатратного вида деятельности, например, юридических услуг, выгоднее будет УСН Доходы.
2. О том, что вы хотите работать на упрощенке, надо вовремя сообщить, подав в налоговую инспекцию заявление по форме 26.2-1. Сделать это можно только в первые 30 дней после регистрации ИП. Если вы не успели или не знали о возможности работать на УСН, заявление у вас примут только в конце года.
3. На упрощенной системе всего одна годовая декларация, сдать ее надо не позднее 30 апреля за предыдущий год. Кроме того, все доходы и расходы фиксируются в специальной книге учета – КУДИР.
4. За каждый отчетный период, в котором был получен доход, надо заплатить авансовый платеж. Даты уплаты – 25 апреля, июля, октября. По итогам года рассчитывают итоговый налог, который уменьшается на уплаченные авансовые платежи и страховые взносы.
5. При соблюдении ограничений по годовому доходу и работникам работать на упрощенке можно несколько лет подряд. Каждый год сообщать о переходе не требуется. Прекратить действие УСН можно только с нового года, подав заявление по форме 26.2-8.

Нулевая ставка для новых предпринимателей

Еще одна льгота упрощенной системы налогообложения для ИП – нулевая ставка или налоговые каникулы. Конкретные виды деятельности, для которых действует нулевая ставка, устанавливают региональные законы.

Индивидуальные предприниматели, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу регионального закона, могут до двух лет не платить единый налог. Однако здесь, в отличие от общих ограничений УСН, существует строгий перечень льготных направлений бизнеса – производство, наука, социальные сфера, некоторые бытовые услуги. То есть, торговать по нулевой ставке на упрощенке нельзя.

Каждый субъект Российской Федерации самостоятельно решает, какие именно виды деятельности на его территории будут облагаться по нулевой ставке. Например, Кемеровская область в законе от 06.05.2015 № 32-ОЗ установила обширный перечень видов направлений для ИП на УСН, на которых налог не взимается. Среди них:

Производство

• растениеводство, животноводство, охота, лесоводство, прочая лесохозяйственная деятельность;
• сбор и заготовка пищевых и недревесных лесных ресурсов, лекарственных растений;
• рыболовство и рыбоводство;
• производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
• производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из нее;
• обработка древесины, производство изделий из дерева, мебели, бумаги и бумажных изделий;
• полиграфическая и издательская деятельность, копирование носителей информации;
• производство химических веществ, химических продуктов, лекарственных средств, резиновых и пластмассовых изделий, неметаллической минеральной продукции
• производство готовых металлических изделий, машин и оборудования, транспортных средств, компьютеров, электронных и оптических изделий, электрического оборудования
• производство музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек
• сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья.

Наука

• разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в этой области;
• деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;
• технические испытания, анализ и сертификация, научные исследования и разработки.

Социальная сфера

• предоставление мест для краткосрочного проживания;
• экскурсионные туристические услуги;
• дошкольное образование;
• здравоохранение;
• предоставление социальных услуг и по уходу;
• физкультурно-оздоровительная и спортивная деятельность.

Бытовые услуги

• ремонт металлоизделий, машин и оборудования, электронной бытовой техники, приборов, домашнего и садового инвентаря;
• ветеринарная деятельность;
• ремонт обуви, изделий из кожи, часов, предметов личного потребления, бытовых товаров, мебели и предметов домашнего обихода;
• стирка и химическая чистка.

Узнать, какой именно льготный перечень видов деятельности на УСН действует на территории прописки ИП, можно из регионального закона или в налоговой инспекции.

Режим налоговых каникул действует до конца 2023 года. Если же предприниматель уже работает и платит налог в рамках какого-то режима, то перейти на налоговые каникулы нельзя.

Источник: forma-r21001.ru