Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Вправе ли она учесть в расходах при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, плату за выдачу расчетной чековой книжки, комиссию банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты? Какие в данном случае необходимы подтверждающие документы?
Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах при расчете налоговой базы по УСН плату за выдачу расчетной чековой книжки, комиссию банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты. Документально такие расходы можно подтвердить договором с кредитной организаций и выпиской по счету.
Обоснование: В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, предусмотренные пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.
Обосновать рассматриваемые расходы можно тем, что корпоративные карты приобретаются организацией для ускорения и упрощения различных расчетов, связанных с хозяйственной или основной деятельностью организации, в том числе накладных, представительских, транспортных и командировочных расходов, а также получения наличных денежных средств. Что касается подтверждающих документов, таковыми могут служить договор с банком об открытии корпоративного счета и, соответственно, банковская выписка, в которой содержится информация об оплате комиссии за перечисление денежных средств на корпоративные карты.
Плата за выдачу расчетной чековой книжки и комиссия банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты — это плата банку за его услуги.
Перечень банковских операций приведен в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности». Поскольку открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц относятся к банковским операциям, расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на покупку чековой книжки и на уплату комиссионных сборов за ведение счета в банке учитываются при определении налоговой базы (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/139).
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах при расчете налоговой базы по УСН плату за выдачу расчетной чековой книжки, комиссию банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты.
А.В.Тесленко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
16.10.2014
Источник: enterfin.ru
Возмещение курортного сбора командированному
Сотрудник был направлен в командировку в г. Сочи. По возвращении он представил авансовый отчет, в котором указаны, в том числе затраты на оплату курортного сбора. Обязана ли компания возместить командированному сотруднику расходы на уплату курортного сбора? Нужно ли сумму возмещения облагать НДФЛ и страховыми взносами? Учитывается ли она в расходах по УСН?
Достаточно ли для подтверждения расходов на уплату курортного сбора квитанции или необходим чек ККТ?
- Максим Архаров , ЭЖ
Опубликовано: «ЭЖ-Бухгалтер» №35 (9751) 2018 «ЭЖ Вопрос-ответ» №10 2018
Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
ЭЖ-Бухгалтер
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.
Источник: www.eg-online.ru
Об учете индивидуальным предпринимателем командировочных расходов при применении упрощенной системы налогообложения
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН доходы минус расходы и не имеющий наемных работников, не вправе учесть расходы на командировки, произведенные в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 05.07.2013 № 03-11-11/166.
При этом специалисты финансового ведомства исходят из следующего.
В соответствии с пп.13 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения.
При этом согласно ст.166 Трудового кодекса Российской Федерации под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.
Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.
//УФНС по Тамбовской области
- Следующая публикация Необходим прямой налог на операции с офшорными компаниями
- Предыдущая публикация Заполнение Уведомления в отношении сделки безвозмездного получения имущества
Источник: nalogkodeks.ru
