Организации, применяющие УСН, могут участвовать в уставном (складочном) капитале других юридических лиц. И наоборот — другие организации могут иметь долю участия в уставном (складочном) капитале фирм, работающих на УСН.
При этом отметим, что долевое участие возможно только в случае, если капитал организации разделен на доли (вклады) учредителей (участников). Если такого разделения нет, то и говорить о долевом участии не приходится. Это касается, в частности, государственных и муниципальных унитарных предприятий (п. 1 ст. 113 ГК РФ), некоммерческих организаций (см.
Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2004 N 3114/04).
Так, долевое участие возможно по отношению к следующим организациям (ст. 66 ГК РФ):
— акционерным обществам, обществам с ограниченной ответственностью (их уставный капитал разделен на вклады, доли и акции учредителей (участников) — ст. ст. 90, 99 ГК РФ).
Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ внесен ряд изменений в Гражданский кодекс РФ. В частности, с 1 сентября 2014 г. хозяйственные общества не создаются в форме общества с дополнительной ответственностью (пп. «х» п. 24 ст. 1, ч. 1, 5 ст. 3 Закона N 99-ФЗ). К созданным ранее обществам с дополнительной ответственностью применяются нормы гл.
Как инвестировать в бизнес в РФ. Способы финансирования: заем, вклад в уставный капитал и имущество
4 ГК РФ об обществах с ограниченной ответственностью (п. 1 ч. 8 ст. 3 Закона N 99-ФЗ);
— полным товариществам и товариществам на вере (их складочный капитал разделен на доли товарищей — п. 2 ст. 70, п. 2 ст. 73, п. 2 ст. 83, п. 1 ст. 85 ГК РФ);
— производственным кооперативам (их имущество делится на паи членов фонда — ст. ст. 106.1, 106.3 ГК РФ) .
В дальнейшем для определения уставного, складочного капитала и паевого фонда мы будем использовать единое понятие «уставный капитал».
Кроме того, нужно учитывать один нюанс. «Упрощенку» не имеют права применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Об этом сказано в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 25.12.2009 N 03-11-06/3/302).
Подробнее об ограничении на применение УСН организациями, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%, читайте в разд. 2.9 «Ограничение доли участия других организаций в уставном (складочном) капитале «упрощенца».
В настоящей главе мы подробно рассмотрим вопросы учета «упрощенцами» доходов и расходов, возникающих в связи с долевым участием в уставном капитале организаций.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 18.1. Внесение имущественного вклада в уставный капитал других организаций. Налоговый и бухгалтерский учет у получателя и учредителя вклада при УСН >>>
разд. 18.2. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при УСН в случае ее ликвидации >>>
разд. 18.3. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при УСН в случае ее реорганизации >>>
ДЕНЕЖНЫЙ ВКЛАД В ИМУЩЕСТВО ПРИРАВНЯЛИ К РАСХОДАМ НА ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
разд. 18.4. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при УСН в случае продажи доли в ее уставном капитале >>>
разд. 18.5. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при УСН в случае выхода из нее >>>
разд. 18.6. Налоговый и бухгалтерский учет дивидендов при УСН >>>
ВНЕСЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВКЛАДА
В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ПОЛУЧАТЕЛЯ
И УЧРЕДИТЕЛЯ ВКЛАДА ПРИ УСН
Для создания уставного капитала учредители юридического лица вносят свои вклады. Размер вклада влияет на доходы учредителя, которые он получит при распределении прибыли организации. Как правило, прибыль в организациях распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале (ст. 74 ГК РФ, п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, ст.
28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Подробнее о вкладах в уставный капитал читайте в разд. 15.1 «Вклады в уставный капитал» Практического пособия по налогу на прибыль.
«Упрощенцы» могут выступать участниками организации и вносить вклады в ее уставный капитал. Организация, применяющая УСН, может также получать вклады в уставный капитал от своих участников. Далее мы подробно рассмотрим особенности налогового и бухгалтерского учета операций по внесению вклада в уставный капитал в каждой из этих ситуаций.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 18.1.1. Порядок налогообложения для целей применения УСН при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал >>>
разд. 18.1.2. Бухгалтерский учет при УСН в случае получения имущества в качестве вклада в уставный капитал >>>
разд. 18.1.3. Порядок налогообложения при УСН в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал >>>
разд. 18.1.4. Бухгалтерский учет при УСН в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал >>>
Источник: cyberpedia.su
Имущественный вклад в уставный капитал
Современное налоговое законодательство четко разграничивает понятия «имущество» и «имущественные права», что подразумевает под собой особый порядок налогообложения каждой из этих категорий. Впрочем, как оказалось, не всегда
Имущество и имущественные права Общее понятие имущества дается в Гражданском кодексе и представляет собой ряд объектов гражданских прав: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК).
Однако понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства используются в Налоговом кодексе в оригинальном значении лишь в том случае, если иное не предусмотрено самим Кодексом (ст. 11 НК).
Между тем согласно статье 38 главного налогового закона под имуществом понимаются все те же виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с положениями статьи 128 Гражданского кодекса, но за исключением имущественных прав. Иными словами, для целей налогообложения понятия «имущество» и «имущественные права» следует разграничивать.
Такое разделение понятий имеет принципиальное значение для налогового учета, в том числе, если речь идет о передаче имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации. Налог на прибыль В том, что касается определения налоговой базы по налогу на прибыль, законодатель довольно четко отрегулировал вопросы передачи имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал.
Подпункт 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса предусматривает, что доходы как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав, имеющие денежную оценку, которые получены в виде вкладов в уставный капитал организации, не учитываются при налогообложении прибыли. Кроме того, данное положение подтверждается и статьей 277 Налогового кодекса, в пункте 1 которой сказано, что у организации-получателя вклада не возникает прибыли при получении в качестве оплаты доли в ее уставном капитале не только имущества, но и имущественных прав.
В свою очередь у компании-инвестора не возникает при такой передаче убытка. При этом следует обратить внимание на ряд особенностей определения доходов получающей стороны. К примеру, переданные ей имущественные права в целях налогообложения прибыли принимаются по их остаточной стоимости.
Она определяется по данным налогового учета инвестора на дату перехода права собственности на указанные имущественные права. Причем в остаточной стоимости можно учесть дополнительные расходы передающей стороны, которые возникли при передаче прав при условии, что они определены в качестве вклада в уставный капитал.
Отметим также, что если получающая сторона не сможет документально подтвердить стоимость вносимых в УК имущественных прав, то стоимость эта будет признана равной нулю (п. 1 ст. 277 НК). Налог на добавленную стоимость С исчислением НДС дело обстоит сложнее.
Напомним, что объектом обложения НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса признается реализация продукции, в том числе предметов залога, а также передача имущественных прав. Безусловно, в подпункте 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса сказано, что передача имущества, если она носит инвестиционный характер и, в частности, представляет собой внесение вклада в УК хозяйственных обществ и товариществ, реализацией не является.
Однако, как уже отмечалось выше, понятия «имущество» и «имущественные права» в налоговом законодательстве не отождествляются, поэтому и применять нормы законодательства, действующие для одной из этих категорий, неправомерно по отношению к другой. Не освобождается от НДС передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации и на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса, где перечислены операции, не признаваемые объектом обложения НДС и не подлежащие налогообложению.
Значит ли это, что налог необходимо включать в стоимость передаваемых имущественных прав? Как выяснилось, нет. Специалисты финансового ведомства в письме от 18 сентября 2008 года № 03-07-07/93 указали, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и в связи с этим по своей сути не является реализацией.
Следовательно, резюмируют они, в данной ситуации нормы подпункта 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса вполне применимы. Это означает, что при передаче имущественных прав в оплату доли в уставном капитале организация должна будет восстановить НДС, принятый к вычету при их приобретении (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).
Сумму восстановленного налога передающая сторона указывает в передаточных документах. Соответственно, принимающая сторона на основании этих документов сможет принять НДС к вычету при условии, что внесенное в уставный капитал имущество принято к учету и будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (п. 11 ст. 171 и п. 8 ст. 172 НК).
Источник: taxpravo.ru
Можно ли тратить уставной капитал ООО
Содержание
- Законодательная база
- Содержание УК
- Где хранится УК, для чего нужен УК
- Формирование УК
- Права ООО на денежные средства и имущество, внесенные в УК
- Можно ли тратить уставной капитал ООО
- Порядок использования УК
- Заключение
В процессе хозяйственной деятельности организации у собственников может возникнуть вопрос: можно ли тратить уставной капитал ООО? Ответ на него будет однозначным: организация вправе тратить средства уставного капитала по своему усмотрению на любые цели, не противоречащие требованиям действующего законодательства. При этом следует помнить, что по истечении второго финансового периода, стоимость уставного капитала должна составлять величину, которая будет не меньше, чем имеющиеся по факту чистые активы. В статье рассмотрим более подробно ответ на данный вопрос.
Законодательная база
- денежные средства;
- недвижимое имущество;
- иные материальные ценности;
- права не имеющие вещественного выражения.
Где хранится УК, для чего нужен УК
Важно! В учредительных документах ООО указывается размер его уставного капитала. Устанавливают уставный капитал путем определения его размера в рублях. После этого происходит его оплата.
Как денежные средства, так и прочее имущество, передаваемое в уплату уставного капитала, будет являться гарантией выплат кредиторам. Размер уставного капитала должен быть не меньше, чем предусмотренный законодательством минимум. Если по каким-либо причинам происходит уменьшение капитала, то потребуется провести ряд мероприятий для его восстановления.
При учреждении организации должно быть принято решение о перераспределении долей. Это должно произойти таким образом, чтобы появилась возможность определения, какой именно размер доли должен уплатить каждый участник общества. Решения, принимаемые по данным вопросам учредителями, должны отражаться в соглашении об учреждении общества, либо в протоколе общего собрания участников.
Формирование УК
Формируется уставный фонд за счет денежных средств и имущества, внесенного учредителями. Также выделяют следующие формы получения денежных средств от учредителя общества:
- заем;
- безвозмездная помощь/поддержка;
- получение средств по соглашению аренды;
- оплата учредителями долговых обязательств.
Для того, чтобы поступления от учредителя было отнесено к УК, необходимо соблюдение следующих условий:
- Способ внесения средств должен соответствовать решению, принятому учредителями. Если оплата производиться имуществом, то это должно быть оговорено в уставе общества, а в решении учредителей должна содержаться оценка данного имущества в рублях.
- В первичном документе должно указываться назначение платежа (в кассовом ордере, банковском поручении, акте приема-передачи имущества).
Важно! В том случае, если хотя бы одно из указанных выше условий не будет выполняться, доля не может считаться оплаченной.
Права ООО на денежные средства и имущество, внесенные в УК
До того момента, как учредители компании полностью внесли оплату УК, за ними числится задолженность, размер которой составляет стоимость неоплаченной части доли капитала. Согласно 213 ГК РФ, общество владеет тем имуществом, которое было передано в качестве вклада в УК. При этом данная норма будет действовать:
- по отношении к денежным средствам и имуществу (ценным бумагам, недвижимым объектам), по которым организация будет являться собственником;
- по отношении к праву пользования имуществом, по котором организация будет обладать соответствующим правом в течение того срока, который указан в решении учредителей.
Также следует учитывать тот факт, что право собственности на недвижимость возникает только после ее госрегистрации. До этого времени компания не будет нести никаких обязанностей (к примеру, обязанность уплаты налога на имущество), а также не приобретает прав на данное имущество.
Важно! После того, как организация получает денежные средства или имущество от учредителей в оплату долей уставного капитала, она становиться собственником данного имущества и имеет право распоряжаться им по своему усмотрению.
Можно ли тратить уставной капитал ООО
В законодательных актах нет указания того, что имущество, переданное в счет УК не может применяться и подлежит хранению. С момента внесения денежных средств, вещей или имущественных прав, распоряжение ими в полном объеме переходит к обществу. Общество, в свою очередь вправе совершать с ними абсолютно любые сделки, если это не запрещено законом. Соответственно, денежные средства могут быть направлены на нужды организации по решению, принятому участниками.
Таким образом, уставный капитал представляет собой некий «старт» для компании, который позволят начать вести предпринимательскую деятельность и развивать ее. При открытии общество еще не имеет других активов, за исключением УК, оплаченного учредителями в виде своих долей. Хранить УК отдельно от иных активов является нецелесообразным. Поэтому с того момента, как УК внесен учредителями, имущество становиться собственностью компании и направляется по усмотрению компании и в ее интересах.
Порядок использования УК
Так как законодательство не содержит запрета на использование уставного капитала, общество вправе использовать его для достижения любых не запрещенных законом целей. Поэтому, в зависимости от того, какой тип имущества внесен в уставный капитал, применение его возможно следующими способами:
- сдача в аренду (с целью получения дохода);
- на покупку необходимого для производственного процесса имущества;
- на закупку товаров с целью последующей из перепродажи;
- для совершения вкладов в имущество, актуальное для ведения текущей деятельности;
- на оплату рекламы или информационных материалов;
- для выплаты зарплаты сотрудникам.