По роду деятельности (консалтинг) помимо доходов от основной деятельности я периодически получаю денежные поступления в виде компенсации за расходы в командировках (проезд, проживание).
До недавнего времени (весь 2015 год) я учитывал данные денежные поступления как доходы и платил с них налог УСН (6%) и взносы в ПФР (1%). На сумму уплаченных взносов в ПФР уменьшал налогооблагаемую базу. Коллеги подсказали, что я делаю неправильно и излишне плачу налоги. Я почитал статьи НК РФ 346.15, 248-251 и, получается, есть основания не платить с этих поступлений налоги, т.к. они не попадают ни в категорию доходов от реализации, ни в категорию внереализационных доходов.
Подскажите, могу ли я
— не учитывать денежные поступления в виде компенсации за расходы в командировках (в актах оказанных услуг выделены отдельной строкой)?
— вернуть излишне уплаченные в бюджет суммы налогов за 2015-2016 год?
Показать полностью
17 апреля 2016, 13:44 , Павел Сидоров, г. Москва
Ответы юристов
Тимур Унароков
Юрист, г. Москва
УСН налоговая СХЕМА / как спрятать ДОХОДЫ и НЕ платить НАЛОГИ
Общаться в чате
Здравствуйте, Павел!
Да, можете не учитывать данные суммы в расходах. Если в договоре четко прописано о компенсационном характере данных платежей и везде они выделены отдельно от вашего вознаграждения, то в налогообложении их можно не учитывать.
Данные платежи не отвечают критерию экономической выгоды, установленному ст. 41 НК РФ
Статья 41. Принципы определения доходов
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Впрочем, нужно признать, что вопрос этот спорный и если вы будете возвращать налог, то больша вероятность, что налоговые органы будут настаивать на том, что это ваш доход. Можете смело судится. Здесь практика в пользу налогоплательщиков.
Вернуть налог за прошлые периоды тоже можете. Подавайте уточненные декларации и затем заявления о возврате или зачета налога.
17 апреля 2016, 14:24
Андрей Власов
Юрист, г. Апатиты
рейтинг 8.2
Общаться в чате
Да, можете не учитывать данные суммы в расходах.
Унароков Тимур
Может все таки в доходах?
17 апреля 2016, 14:31
Диана Окунева
Юрист, г. Коломна
Общаться в чате
В данном случае Вы верно учитываете эти суммы в доходах.
Вопрос: Организация (исполнитель) оказывает юридические услуги, представляя интересы заказчиков в суде, и применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Согласно договору на оказание юридических услуг заказчик обязуется возместить исполнителю расходы на оплату госпошлины в судебной инстанции, оплату почтовых отправлений, проезд исполнителя до мест проведения судебных заседаний, а также другие расходы.
Учитывается ли сумма возмещаемых расходов исполнителя в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 августа 2012 г. N 03-11-06/2/109
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбора налогоплательщика признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 Кодекса).
Исходя из ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Одновременно следует отметить, что согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предусмотрено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 781 ГК РФ).
В соответствии со ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 — 739 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779 — 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.
При этом цена договора возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ).
Таким образом, учитывая, что сумма вознаграждения и сумма компенсации издержек формируют цену оказываемых исполнителем по договору юридических услуг, то в доход при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть включена сумма за оказанные юридические услуги, а также сумма компенсируемых расходов исполнителя (в частности, на оплату госпошлины в судебной инстанции, на оплату почтовых отправлений и проезд исполнителя до мест проведения судебных заседаний).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.08.2012
Источник: pravoved.ru
Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги
Содержание
- Основания для произведения выплат на материальную помощь
- Причины предоставления помощи
- Порядок предоставления материальной помощи
- Счета бухгалтерского учета выплат материальной помощи
- Источники выплат материальной помощи
- Какие виды помощи не облагаются НДФЛ?
- Отчисления в фонды
- Включение материальной помощи в состав доходов
- Ответы на вопросы по материальной помощи сотруднику
Понятие материальной помощи трактуется как форма социальной поддержки, оказываемая работодателем сотруднику. Выплата не зависит от производственных показателей или исполнения обязанностей работника. Помощь не входит в состав вознаграждения, выплачиваемого сотруднику предприятия и носит индивидуальный характер в зависимости от потребности лиц. В статье мы рассмотрим как оказывается материальная помощь сотруднику, как производится бухгалтерский учет, уплачиваются страховые взносы и налоги.
Основания для произведения выплат на материальную помощь
Обязанность по выплате материальной помощи у работодателя отсутствует. Выдача средств носит добровольный характер. Возможность предоставление помощи и размер суммы имеет право устанавливать только лицо, назначенное работодателем для руководства деятельностью. Особенности оказания финансовой поддержки:
- Решение о выплате принимается руководителем (или другим оформленным приказом лицом в его отсутствие) единолично.
- Порядок и причины оказания помощи отражаются во внутренних формах – коллективном договоре, положении об оказании материальной помощи, ином документе.
- Помощь носит несистемный разовый характер.
- Выплата производится по заявлению работника и при наличии особых обстоятельств, указанных лицом в документе.
- Сумма помощи зависит от параметров, установленных на предприятии или обстоятельств и решения руководителя.
При соблюдении всех условий выплата относится к материальной помощи. Право на получение сумм социальной поддержки имеют штатные сотрудники и бывшие работники, уволенные в связи с выходом на пенсию по старости. На предприятии могут возникнуть ситуации, при которых положение об оказании помощи утверждено, но средств на ее реализацию нет (характерно для бюджетных организаций).
Причины предоставления помощи
Перечень событий и причин, при возникновении которых работник может рассчитывать на предоставление помощи от предприятия, утверждаются работодателем. Среди распространенных причин встречаются:
- Чрезвычайные обстоятельства – потеря имущества или ущерб, нанесенный природными или стихийными бедствиями.
- Медицинские показания – болезнь, получение инвалидности или необходимость оздоровления.
- Семейные обстоятельства – рождение или усыновление ребенка, болезнь или потеря близкого.
- Личные мотивы – сложное материальное положение, юбилей, выход на пенсию.
- Иные ситуации, определенные работодателем и закрепленные во внутренних документах.
О возникновении случая, при котором требуется помощь, сотрудник должен указать в заявлении на оказание материальной помощи.
Порядок предоставления материальной помощи
Работодатель принимает решение о выплате и суммы на основании заявления. К обращению прилагаются документы, подтверждающие причину для оказания помощи – свидетельство о рождении ребенка, смерти сотрудника, справки о материальном состоянии семьи, иные формы. Принятие положительного решения по заявлению отражается в записи на документе и приказе. На заявлении руководитель производит запись о сумме, источнике выплаты. Документ содержит информацию:
- Данные лица, получающего материальную помощь. Указывают Ф.И.О., должность работника или паспортные данные ушедшего на пенсию лица.
- Ссылка на внутренний документ, позволяющий получить помощь.
- Индивидуальная причина или обстоятельства для выплаты.
- Сумма, предоставляемая в помощь.
- Дата произведения выплаты при срочном характере причин.
Приказ передается в бухгалтерию для предоставления основания начисления суммы и налогов, произведения выплаты и отчислений в бюджет. Допускается платеж в любой форме – выдачей наличных денежных средств или безналичным перечислением.
Счета бухгалтерского учета выплат материальной помощи
Выбор счетов учета для проведения операции по начислению и выплате помощи зависит от категории лица и источников возникновения сумм.
Лицо, получившее помощь
Проводки по счетам при начислении матпомощи
Супруга бывшего сотрудника К. предприятия ООО «Флажок» обратились к руководителю за материальной помощью. Причина обращения – смерть сотрудника К. В коллективном договоре предприятия «Флажок» предусматривается использование указанного в заявлении основания для получения материальной помощи. На предприятии был издан приказ за подписью руководителя с указанием суммы помощи в размере 10 тысячи рублей.
В бухгалтерии были сформированы ведомость для выплаты через кассу и проводки:
- Дебет 91/2 Кредит 76 – начислена материальная помощь в размере 10 000 рублей лицу, не являющемуся штатным работником предприятия;
- Дебет 76 Кредит 50 – произведена выплата родственнику лица на сумму 10 000 рублей.
Выплата в связи со смертью сотрудника не облагается НДФЛ вне зависимости от суммы предоставленной помощи. К заявлению должен быть приложен документ, подтверждающий основание для обращения.
Источники выплат материальной помощи
Источником выплат помощи может служить нераспределенная прибыль прошлых лет или текущая прибыль в составе расходов налогового периода. Вопрос о списании сумм материальной помощи возникает только в случае возникновении регулярного характера выплат, позволяющего судить о принадлежности затрат к расходам по оплате труда и использовании сумм при расчете налога на прибыль.
Применяются 2 варианта отнесения выплат при учете в налогообложении прибыли:
- Выплаты можно четко отнести к категории материальной помощи. В налогообложении при исчислении базы налога на прибыль не участвуют (ст. 270 НК РФ).
- Выплаты носят регулярный характер и могут рассматриваться как платежи, входящие в состав заработной платы. Суммы учитывают в составе расходов при определении прибыли. Примером регулярных видов выплат служит помощь, выплачиваемая к отпуску и закрепленная в коллективном договоре.
Выплата материальной помощи в организации за счет нераспределенной прибыли прошлых лет выплачивается только с согласия учредителей, подтвержденного протоколом общего собрания или решением при наличии единственного участника. После получения одобрения учредителей распоряжается выдачей помощи руководитель предприятия.
Решение о списании материальной помощи на текущие расходы внутри налогового годового периода принимает руководитель, отвечающий за ведение деятельности.
Какие виды помощи не облагаются НДФЛ?
Статья 217 НК РФ устанавливает закрытый перечень видов материальной помощи, выплата которой не облагается НДФЛ.
Вид помощи (ссылка по пункт статьи 217 НК РФ)
Сумма, необлагаемая налогом
Во всех остальных случаях, а также выплатах нецелевого характера с сумм превышения необлагаемого предела лицо должно уплатить налог в бюджет. Обязанность по удержанию НДФЛ и перечислению в бюджет несет работодатель – налоговый агент.
Супруги Смирновы обратились за помощью к работодателям за материальной помощью в связи с рождением ребенка. Предприятие «А» супруга Смирнова П.П. выделило помощь в размере 30 тысяч рублей необлагаемой НДФЛ суммы, о чем выдало справку для предоставления по месту работы супруги Смирновой М.М. для бухгалтерии предприятия «Б».
В бухгалтерии предприятия «А» провели сумму по учету проводками:
- Дебет 91/2 Кредит 70 – начислена материальная помощь в размере 30 000 рублей;
- Дебет 70 Кредит 51 – произведена выплата безналичным путем.
Предприятие «Б» супруги Смирновой М.М. выделило помощь в размере 20 тысяч рублей позднее и после получения справки. В учете предприятия «Б» производятся аналогичные проводки на указанную сумму. Общая сумма помощи не превышает необлагаемый предел, в результате чего обязанность в налогообложении отсутствует.
Необлагаемая сумма материальной помощи, предоставленная работодателем в связи с рождением (усыновлением) ребенка, рассчитывается с учетом выплат обоим родителям или усыновителям.
Отчисления в фонды
Суммы начисленной материальной помощи подлежат обложению взносами, отчисляемыми в фонды. В ряде случаев закон № 212-ФЗ в статье 9 предусматривает освобождение от налогообложения
Вид помощи
Ссылка на статью закона
Все остальные случаи оказания целевой или нецелевой помощи облагаются отчислениями в фонды, направляемые на страхование работников. Вопрос об обложении сумм социальных выплат отчислениями в фонды неоднозначный и носит спорный характер. Имеется ряд примеров оспаривания решений фондов о до начислениях в инстанциях арбитражных судов.
Включение материальной помощи в состав доходов
Работникам, имеющим детей, предоставлено право на получение стандартного вычета (см. → как написать заявление на получение стандартного вычета на детей). Ежемесячный вычет предоставляется в случае получения дохода, не превышающего предельную величину. Сумма дохода ограничивается пределом в 280 тысяч рублей.
В случае получения материальной помощи сумма включается в величину дохода, но только в размере, облагаемой налогом. Например, если сумма нецелевой выплаты составляет 10 тысяч рублей, то включению подлежит сумма в размере 6 тысяч рублей за вычетом необлагаемой величины в размере 4 тысяч рублей.
Ответы на вопросы по материальной помощи сотруднику
Вопрос №1. Кто из родственников, кроме сотрудника, имеет право подать работодателю заявление на выплату материальной помощи?
За помощью к работодателю могут обратиться близкие родственники. Согласно СК РФ, к близким родственникам относятся родители, дети и супруги лица.
Вопрос №2. Может ли работник повлиять на решение работодателя по определению суммы материальной помощи? В коллективном договоре указана одна сумма, работодатель же предоставил помощь в меньшем размере, сославшись на отсутствие средств.
Право на предоставление материальной помощи и определение ее величины предоставлено руководителю. Повлиять на решение работник не может.
Вопрос №3. Имеет ли право работник на получение материальной помощи после пожара, если установлена причина его вины?
Выдача материальной помощи пострадавшему от стихийного бедствия должна быть подкреплена справкой из компетентных органов с указанием на объективный характер происшествия. В противном случае в помощи может быть отказано. Однако, руководитель может принять решение предоставить помощь в связи с бедственным положением работника, если этот вид утвержден в документах.
Вопрос №4. Нужно ли в заявлении, подаваемом на имя руководителя для получения помощи указывать желаемую сумму?
Указывать сумму в заявлении не обязательно. Руководитель сам принимает решение о размере социальной помощи исходя из сложности ситуации, наличия свободных средств в обороте.
Вопрос №5. Какими документами необходимо подтвердить отсутствие получения помощи при рождении ребенка супругом, если он не трудоустроен?
Для подтверждения отсутствия получения помощи достаточно предоставить справку из службы занятости и трудовую книжку супруга. Кадровый орган произведет копирование документа, заверит ксерокопию и приложит к заявлению на получение материальной помощи.
Источник: online-buhuchet.ru